稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保費(fèi)對(duì)企業(yè)的影響

郭坤歌

[摘 要]社會(huì)保險(xiǎn)是我國(guó)社會(huì)保障體系當(dāng)中的一個(gè)重要組成部分，其中對(duì)于社保費(fèi)的收取并且保存，主要是依靠專(zhuān)項(xiàng)的社保管理機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行管理的，社會(huì)保障費(fèi)的管理是社保制度能否正常運(yùn)行的關(guān)鍵。

[關(guān)鍵詞]社會(huì)保險(xiǎn) 社保機(jī)構(gòu) 社保制度

中圖分類(lèi)號(hào)：F812.42；F842.61 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

一、對(duì)于社保費(fèi)的繳納分析

當(dāng)前，在世界各地的大部分國(guó)家都通常使用收付實(shí)現(xiàn)制，社保收取都是由國(guó)家開(kāi)設(shè)的社保行政管理單位來(lái)進(jìn)行征收和管理的[1]。從1930年開(kāi)始，部分發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)慢慢開(kāi)始對(duì)社保方面進(jìn)行轉(zhuǎn)向，統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行管理，社保費(fèi)用的征繳主要是靠稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)進(jìn)行收取，其基本特點(diǎn)如下。

（一）由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收

在美國(guó)、英國(guó)、加拿大等國(guó)家的社保費(fèi)，都是由政府稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。在美國(guó)，1935年便開(kāi)始實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障稅的征收，由美國(guó)內(nèi)部政府部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一征收。同樣，在英國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家也是由相關(guān)的機(jī)構(gòu)對(duì)社保費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)一征收[2]。

（二）使用征稅的方法籌集社會(huì)保險(xiǎn)資金

使用征稅的方法來(lái)籌集社會(huì)保險(xiǎn)資金，是當(dāng)前市場(chǎng)當(dāng)中的一個(gè)有效選擇。目前，很多國(guó)家都是通過(guò)稅收來(lái)對(duì)社會(huì)保障資金進(jìn)行籌集的，這樣可以顯出收稅的強(qiáng)制性特點(diǎn)，也可以保障社會(huì)保險(xiǎn)資金的及時(shí)到位[3]。

目前，我國(guó)諸多地區(qū)實(shí)行由地稅部門(mén)征收的模式，這種由地稅部門(mén)來(lái)進(jìn)行征收社保費(fèi)用。在進(jìn)行發(fā)放和監(jiān)督方面有著一定的制度不完善，漸漸的隨著公民對(duì)征收精細(xì)以及服務(wù)要求的不斷提升。因此使得當(dāng)前社保征收當(dāng)中存在的一些問(wèn)題漸漸的被暴露了出來(lái)，主要是存在了以下幾個(gè)方面：第一，老齡化問(wèn)題的不斷提高使得社保費(fèi)用征收的難度有所增加；第二，當(dāng)前社保進(jìn)行征收的范圍不夠大，充斥著一定的局域性；第三，是在稅務(wù)征收當(dāng)中的職責(zé)劃分不夠明確等等。

二、增強(qiáng)企業(yè)繳納社會(huì)保險(xiǎn)的負(fù)擔(dān)

在《社會(huì)保險(xiǎn)法》當(dāng)中有效的規(guī)定了當(dāng)前企業(yè)社保征收的主要義務(wù)，但是仍然存在了一些問(wèn)題。例如，企業(yè)在剛剛成立的時(shí)候，就應(yīng)去社保機(jī)構(gòu)辦理社會(huì)保險(xiǎn)的登記備案，并且還應(yīng)從用工開(kāi)始一個(gè)月內(nèi)向社保機(jī)構(gòu)辦理員工的社會(huì)保險(xiǎn)登記[4]。另一個(gè)，按照相關(guān)的規(guī)定對(duì)企業(yè)當(dāng)中的員工按照進(jìn)行繳納他們的社保費(fèi)用，在企業(yè)當(dāng)中員工的社保費(fèi)用通常是由企業(yè)和員工進(jìn)行承擔(dān)的，員工進(jìn)行繳納的社保費(fèi)用應(yīng)當(dāng)由公司進(jìn)行代扣然后進(jìn)行繳納。

對(duì)于每年應(yīng)當(dāng)進(jìn)行繳納的社?；鶖?shù)都是通過(guò)計(jì)算上一年度全省在崗職工月平均工資來(lái)核算，劃定一個(gè)最高和最低繳費(fèi)基數(shù)。職工個(gè)人月平均工資低于最低繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的，按最低繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)繳納，高于最高繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的按最高繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)繳納。但是在企業(yè)當(dāng)中因?yàn)榇蟛糠值娜说膭趧?dòng)成本都是高于其最低繳納基數(shù)的，因此企業(yè)為了能夠在一定的程度上節(jié)省開(kāi)支，員工也覺(jué)得少扣了自己的工資都會(huì)按照最低的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行繳納，這看起來(lái)似乎是一個(gè)雙贏的辦法，但是我們從實(shí)際當(dāng)中來(lái)看，就可以發(fā)現(xiàn)這其實(shí)是員工并沒(méi)有享受到相應(yīng)的權(quán)益，因此使得國(guó)家的社保費(fèi)征收造成了一定的困難。并且對(duì)于有些貧窮的地方來(lái)講，因?yàn)楫?dāng)?shù)氐娜丝诹枯^少，人口的流動(dòng)也不頻繁，就存在社保征收不足的現(xiàn)象發(fā)生。社保費(fèi)在比例進(jìn)行不變的情況下，社?；鶖?shù)的不斷增加，就會(huì)使得企業(yè)的開(kāi)支增多了起來(lái)，按照這樣的方法來(lái)進(jìn)行繳納社保費(fèi)，一方面會(huì)使得企業(yè)的負(fù)擔(dān)加重，另一方面企業(yè)當(dāng)中的員工覺(jué)得扣除了社保費(fèi)，那么就會(huì)存在現(xiàn)實(shí)工資減少的情況出現(xiàn)，就會(huì)從一定的程度上打擊到員工的情緒，因此對(duì)于政府部門(mén)來(lái)講，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行加大力度的宣傳和講解，避免造成其影響效果[5]。

對(duì)于企業(yè)來(lái)講應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的員工進(jìn)行繳納相應(yīng)的五險(xiǎn)一金，假設(shè)企業(yè)沒(méi)有按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行繳納或者沒(méi)有繳納足夠的金額，那么就會(huì)對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的處罰。按照其相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定，罰沒(méi)收入不可以抵扣稅款，加大企業(yè)當(dāng)中的成本。但是因?yàn)槭瞧淦髽I(yè)本身的因素，從而沒(méi)有讓員工繳納社保費(fèi)用，那么就會(huì)使得員工不能享受到其養(yǎng)老金、生育津貼、失業(yè)金、工傷等等一些權(quán)限。

在我國(guó)，各地社保繳納的基數(shù)都有著明確規(guī)定，根據(jù)各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同，進(jìn)行規(guī)定繳納的數(shù)目也是不同的。如果員工的工資是低于最低繳納社保費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，那么也是需要按照最低標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行繳納。如果是高于基數(shù)又不高于最高上限，那么就需要按照實(shí)際的情況來(lái)進(jìn)行繳納，如果是高于最高上限，那么就需要按照最高上限來(lái)進(jìn)行繳納。

以我國(guó)某個(gè)城市進(jìn)行舉例說(shuō)明，在其城市當(dāng)中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行繳納的社?；鶖?shù)為4 279元，如企業(yè)的應(yīng)發(fā)工資為一萬(wàn)元，那么諸多公司為了能夠減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，就會(huì)鉆空子，使其讓員工按照4 279元來(lái)進(jìn)行繳納社保費(fèi)用。從這樣的現(xiàn)象來(lái)看，好像企業(yè)既節(jié)約了成本，員工的工資也不會(huì)被扣太多。假設(shè)企業(yè)不想讓內(nèi)部員工拿到手的工資下降又想按實(shí)際的平均工資繳納社保的話，那么就會(huì)使企業(yè)當(dāng)中的用人成本大幅度增加，從而在一定的程度上影響到其企業(yè)的利潤(rùn)。

三、全額繳納社會(huì)保險(xiǎn)能夠在一定程度上減少企業(yè)納稅總額

對(duì)于社會(huì)保障繳納費(fèi)用來(lái)講，企業(yè)需要進(jìn)行承擔(dān)的部分為用工成本，按照法律法規(guī)規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除，增加的成本部分對(duì)于企業(yè)效益較好的企業(yè)來(lái)講，降低了一定的稅負(fù)。但是對(duì)于部分效益較差的企業(yè)而言因?yàn)闆](méi)有存在虧損的情況發(fā)生，而實(shí)際增加的成本相對(duì)于企業(yè)來(lái)講還是一筆很大的開(kāi)支。從這一個(gè)角度來(lái)講，在實(shí)施按全額繳納社保的情況下，對(duì)于一些收益較好的企業(yè)來(lái)說(shuō)有著一定的推動(dòng)作用，一方面在增加用工成本的同時(shí)，另一方面卻通過(guò)減少稅收來(lái)進(jìn)行抵消，相對(duì)于付出的成本會(huì)少一些。而對(duì)于一些收益不太好的企業(yè)來(lái)講，本來(lái)成本已經(jīng)是很高了，在對(duì)其進(jìn)行增加成本，無(wú)疑是其雪上加霜。因此對(duì)于在稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)的情況下，一些收益較好的企業(yè)可能會(huì)進(jìn)行積極的配合，而一些收益較差的企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)一些抗拒的情緒。

可以從上面的一些例子看出，多付出的人工成本，在繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候，需要按照其多付出2 000元來(lái)進(jìn)行計(jì)算，雖然可以對(duì)公司稅收進(jìn)行抵消500元，但是也是實(shí)際多出了1 500元，對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)來(lái)講仍然是一個(gè)較大的負(fù)擔(dān)。并且在去除產(chǎn)能，企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的情況下，對(duì)于勞動(dòng)型的企業(yè)來(lái)講必然會(huì)增加其更多的負(fù)擔(dān)，因此只有當(dāng)人工智能的快速發(fā)展才能為企業(yè)減少其成本。

四、加強(qiáng)企業(yè)的宣傳和引導(dǎo)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)員工詳細(xì)講解社保的有效性和便利性，雖然會(huì)在短期之內(nèi)對(duì)企業(yè)造成一定的影響效果，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展來(lái)看，這是一件利國(guó)利民的大事，因此對(duì)于政府方面來(lái)說(shuō)可以在一定的程度上對(duì)于那些較為困難的企業(yè)提供一些幫扶，幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。對(duì)于企業(yè)，應(yīng)當(dāng)大力在內(nèi)部進(jìn)行宣傳和引導(dǎo)，鼓勵(lì)員工積極繳納社保，提高他們對(duì)社保的了解和認(rèn)知。

五、結(jié)語(yǔ)

在黨的十九大會(huì)議當(dāng)中，明確指出確保我國(guó)社會(huì)保障的發(fā)展和方向，滿足公民在未來(lái)的時(shí)間里的生活需要，國(guó)稅的收取應(yīng)當(dāng)要立足現(xiàn)實(shí)，追求長(zhǎng)期發(fā)展的思想，并且還需要對(duì)社會(huì)起到一個(gè)穩(wěn)定的效果。

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