個人所得稅改革的探索與思考分析

張晉杰

摘要：隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和生活水平的提升，使得個人所得稅征收管理工作開始出現(xiàn)問題或者弊端。而且，個人所得稅也不能夠充分發(fā)揮其社會公平作用，進而不能有效地縮減居民收入差距。因此，要實施個人所得稅改革工作。個人所得稅體制改革過程中，要考慮經(jīng)濟發(fā)展狀況以及居民生活情況。本文結(jié)合實際情況對個人所得稅改革探索工作，進行了分析以及研究。首先，對個人所得稅概念進行了簡單接受;其次，對個人所得稅實施問題進行了分析;最后，提出了個人所得稅改革的具體措施。

關(guān)鍵詞：個人所得稅;納稅義務(wù)人;征收管理

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）012-0262-01

目前，能夠有效調(diào)整收入差距的重要途徑是繳納個人所得稅，然而個人所得稅卻不能夠縮小居民之間的收入差距。同時，個人所得稅實施過程中依然存在較多的問題。

一、個人所得稅的基本概念介紹

個人所得稅主要是指對自然人的各項所得征收相應(yīng)的稅款，其納稅主體主要分為居民納稅人和非居民納稅人。納稅義務(wù)人的分類不同，其承擔(dān)的納稅義務(wù)也有所差異。同時，我國對不同收入層次的個人運用超額累計稅率方式進行稅款的計算。對于所得數(shù)額越大的納稅義務(wù)人，需要征收高稅率的個人所得稅;反之，征收相對低稅率的個人所得稅。從總體來看，個人所得稅是相對公平的。個人所得稅主要是針對高收入人群征稅，進而縮小居民的收入差距。

二、當前，我國個人所得稅實施過程中出現(xiàn)的問題

1.個人所得稅不再能夠發(fā)揮其社會公平的作用。我國個人所得稅的核算方式，存在問題以及弊端。比如：個人所得稅主要按照每年或者每月進行稅款核算工作，然而實際工作卻出現(xiàn)一月多次的核算方法。因此，個人所得稅的核算方式不能夠較好地體現(xiàn)社會公平的效用。同時，個人所得稅缺少個性化設(shè)計，不能結(jié)合經(jīng)濟的實際發(fā)展狀況實施個人所得稅的政策調(diào)整。個人所得稅的稅率設(shè)置科學(xué)性以及合理性較差，進而使得計算過程較為繁瑣?？傮w來說，個人所得稅的本質(zhì)作用未獲得較好地發(fā)揮。

2.個人所得稅征收管理工作缺乏透明度，可能出現(xiàn)不作為等問題。我國稅收的征管模式主要分為兩種：要求納稅義務(wù)人自主申報和稅務(wù)機關(guān)實施稅務(wù)稽查工作。而且，傳統(tǒng)稽查模式主要是選擇經(jīng)濟效益較為良好且資產(chǎn)規(guī)模較大的企業(yè)，實施必要的稅務(wù)稽查工作。然而，這些規(guī)模較大的企業(yè)或者單位工作人員比較多，稅務(wù)專員不能夠?qū)嵤┤鏅z查，只能夠?qū)Σ糠中畔⑦M行核對和審查，進而可能導(dǎo)致稅務(wù)流失問題。正是由于稅務(wù)稽查工作缺乏相應(yīng)的獨立性，同時未建立較為完善的稅后體制，所以可能引發(fā)企業(yè)或者人員的不作為問題。

3.我國居民繳納個人所得稅的自覺性較差。當前，個人所得稅的管理體制是分類綜合管理體制，然而納稅義務(wù)人對收入以及所得的明確問題較為模糊。同時，大部分居民認為繳納個人所得稅只能夠降低自身經(jīng)濟利益，而未產(chǎn)生其他積極影響。因此，使得很多居民對個人所得稅的申報、扣除以及繳納等相關(guān)問題不重視，對個人所得稅相關(guān)政策實施不了解。政府部門要做好個人所得稅相關(guān)制度和政策的宣傳工作，并積極引導(dǎo)居民繳納個人所得稅。

三、個人所得稅改革工作的具體措施

1.完善個人所得稅的稅前扣除項目。個人所得稅政策調(diào)整公布時，社會更加關(guān)注免征額以及扣除項目等內(nèi)容。而且，經(jīng)濟水平的快速發(fā)展和物價的通貨膨脹使得個人所得稅必須隨之調(diào)整。具體來說，如果只是提高免征額，那么無法充分發(fā)揮個人所得稅的社會公平效用。因此，個人所得稅提高免征額的同時，還需要不斷完善費用扣除項目的設(shè)置。而且，個人所得稅改革工作中，要運用科學(xué)合理地方式細化費用扣除項目。個人所得稅的繳納與居民的生活狀況息息相關(guān)，所以必須考慮大部分家庭和個人的生活狀況。比如：個人所得稅繳納之前，必須能夠滿足基本的生活需求，同時能夠承擔(dān)贍養(yǎng)老人和撫養(yǎng)兒女的責(zé)任。個人所得稅扣除費用項目設(shè)置合理，不僅能夠在很大程度上減輕居民的生活和工作負擔(dān)，同時也能夠防止居民偷稅漏稅問題的發(fā)生。因此，個人所得稅的扣除項目設(shè)置工作對社會可持續(xù)發(fā)展有著重要的影響作用。

2.能夠設(shè)計科學(xué)合理的稅率結(jié)構(gòu)。首先，適當縮減邊際稅率進而鼓勵高收入居民自主申請個人所得稅的繳納，最終減少偷稅漏稅問題的出現(xiàn)。同時，適當縮減個人所得稅的累進級數(shù)，從而有效地提高個人所得稅的征收管理工作的效果和效率。最后，要根據(jù)居民平均收入狀況，設(shè)計更加科學(xué)合理的稅率等級。

3.選擇更公平的課稅模式和繳納單位。以個人為單位實施所得稅繳納，并未考慮家庭的生活負擔(dān)。而以家庭為個人所得稅繳納單位，更能夠表現(xiàn)家庭的責(zé)任履行狀況，進而更好地滿足居民的生活需求。部分家庭成員的工資比較高，然而其工作負擔(dān)也比較高。如果要求該成員繳納過高的個人所得稅，那么可能為家庭帶來更大的經(jīng)濟壓力。因此，運用家庭制課稅模式，能夠更好地發(fā)揮個人所得稅的社會公平作用。然而，要調(diào)整課稅模式和繳納單位，不僅要求稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)單位等相關(guān)部門進行配合，同時更要求納稅義務(wù)人能夠認識到個人所得稅調(diào)整的優(yōu)勢。目前，居民的個人所得稅納稅意識較為淡薄，所以要做好個人所得稅的宣傳和引導(dǎo)工作，鼓勵居民實施個人所得稅自主申報和繳納。同時，企業(yè)或者單位也要做好相關(guān)的指導(dǎo)工作，使得工作人員能夠積極主動地進行個人所得稅申報。個人所得稅改革工作的推進，不僅能夠在很大程度上發(fā)揮其社會公平作用，同時也能夠有效地減少高收入人群偷稅漏稅等問題的發(fā)生。因此，個人所得稅改革能夠提高居民的生活滿意度，也能夠有效地減少犯罪行為。

四、結(jié)語

隨著物價水平的快速增長，個人所得稅征管工作開始出現(xiàn)問題。同時，個人所得稅不能夠發(fā)揮其社會公正作用。因此，個人所得稅要實施必要的改革。在改革過程中，要運用更加科學(xué)合理的課稅模式，并不斷完善費用扣除項目，使得個人所得稅的征收以及管理工作能夠更加趨于人性化和科學(xué)化。個人所得稅改革工作推行過程中，要做好政策宣傳和必要的指導(dǎo)工作，進而提高居民對個人所得稅的了解以及全面認識。