政策跟蹤審計若干問題辨析

夏麗琴

摘要：在審計工作實(shí)際開展過程中，政策跟蹤審計屬于十分重要的內(nèi)容，也是重要的組成部分，對于政策制定合理性及有效落實(shí)具有十分重要的作用及意義。在目前政策跟蹤審計工作實(shí)際開展中，作為審計工作人員，應(yīng)當(dāng)對審計工作中相關(guān)問題加強(qiáng)認(rèn)識，并且需要通過有效方式及方法開展審計工作，從而使政策跟蹤審計能夠取得更加理想的效果，更好符合實(shí)際要求。

關(guān)鍵詞：政策跟蹤審計;問題;分析

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）012-0297-01

在政府政策的制定及落實(shí)方面，為能夠保證其科學(xué)性及合理性，十分重要的一項(xiàng)任務(wù)就是實(shí)行政策審計，而政策跟蹤審計在政策審計方面屬于重要方式，有利于政策審計工作的更好開展，因此，審計工作人員需要有效開展政策跟蹤審計工作。本文就政策跟蹤審計若干問題進(jìn)行分析，從而對政策跟蹤審計更好認(rèn)識，為政策跟蹤審計工作的更好開展提供更好的支持與依據(jù)，提升政策跟蹤審計水平，促使其實(shí)現(xiàn)更理想的發(fā)展。

一、政策跟蹤審計及其特點(diǎn)

1.政策跟蹤審計概述

所謂政策跟蹤審計，其所指的主要就是審計部門將各項(xiàng)國家政策的實(shí)際落實(shí)情況當(dāng)作審計目標(biāo)，對被審計對象進(jìn)行監(jiān)督，確定既定政策是否得以貫徹落實(shí)，從而使政策執(zhí)行有效性及資金利用效益性得到保證，同時對于項(xiàng)目適當(dāng)評價及糾正，持續(xù)進(jìn)行監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)全程跟蹤與及時反饋，使項(xiàng)目績效得以提升，屬于現(xiàn)代化的一種審計方式。對于政策跟蹤審計的實(shí)行而言，在當(dāng)前社會發(fā)展過程中屬于必然要求，體現(xiàn)出十九大精神的貫徹落實(shí)及服務(wù)于國家治理，使審計工作能夠在更高層次及更寬廣領(lǐng)域發(fā)揮出更理想作用，可實(shí)現(xiàn)科學(xué)及經(jīng)濟(jì)的更好發(fā)展及轉(zhuǎn)變，也能夠確保政府政策實(shí)現(xiàn)更好的落實(shí)。

2.政策跟蹤審計特點(diǎn)

相比于傳統(tǒng)政策審計方式，政策跟蹤審計表現(xiàn)出自身獨(dú)特特點(diǎn)，并且具有較明顯的優(yōu)勢，具體而言，政策跟蹤審計的特點(diǎn)包括以下幾點(diǎn)。首先，政策跟蹤審計具有預(yù)防性特點(diǎn)。相比于傳統(tǒng)審計模式而言，跟蹤審計不但注重審計結(jié)果，更注重審計對象具體發(fā)展過程，以便在跟蹤過程中將被審計對象中所存在問題發(fā)現(xiàn)，針對存在的問題及時進(jìn)行整改，表現(xiàn)出較強(qiáng)預(yù)防性及時效性。通過跟蹤審計，可有效預(yù)防審計對象中存在問題，可實(shí)現(xiàn)審計對象更理想發(fā)展，可使審計工作的作用實(shí)現(xiàn)更好發(fā)揮。其次，跟蹤審計具有持續(xù)性特點(diǎn)。在跟蹤審計實(shí)際實(shí)施過程中，其與審計對象往往都會在整個過程中貫穿，跟蹤審計具有較大時間跨度，并且審計周期也比較長，審計過程也相對較持久。由于這一特點(diǎn)的存在，使得跟蹤審計監(jiān)督力度能夠有所增強(qiáng)，相比于傳統(tǒng)審計而言，可使審計工作的預(yù)防功能實(shí)現(xiàn)更好發(fā)揮。

二、政策跟蹤審計有效落實(shí)方式

1.科學(xué)合理確定審計項(xiàng)目

在政策跟蹤審計的實(shí)施方面，科學(xué)合理確定審計項(xiàng)目屬于基礎(chǔ)，也是關(guān)鍵，而為能夠使審計項(xiàng)目得以更科學(xué)合理確定，需要從以下幾個方面入手。首先，應(yīng)符合時代發(fā)展趨勢，審計人員需要將目前各項(xiàng)政策措施牢固掌握，這在跟蹤審計項(xiàng)目確定方面為基礎(chǔ)，在對各種政策熟悉的基礎(chǔ)上，才能夠選擇出更符合實(shí)際需求的審計項(xiàng)目。其次，應(yīng)當(dāng)面向大眾，實(shí)行公開征集方式，選擇優(yōu)秀項(xiàng)目。對于國家政策實(shí)施而言，其通常都會涉及社會各個方面內(nèi)容，關(guān)于政策制定、落實(shí)及效果，人民群眾屬于最具備發(fā)言權(quán)的人員。所以，審計工作人員可選擇公開征集方式，對于群眾意見需認(rèn)真傾聽，從而制定質(zhì)量及關(guān)注度均較高的項(xiàng)目。再次，需要與審計工作實(shí)際情況相結(jié)合，將審計目標(biāo)科學(xué)確定。審計單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)具體實(shí)際情況，給出不同審計要求，將不同審計目標(biāo)確定，對于周期較長的一些政策，審計單位可持續(xù)跟蹤，對于具有較強(qiáng)時效性的政策，審計單位需及時介入，從而使審計項(xiàng)目的確定更符合實(shí)際情況，使審計工作更好開展。

2.科學(xué)靈活應(yīng)用審計方法

相比于普通政策審計而言，政策跟蹤審計不但要滿足普通審計質(zhì)量要求，還需要使政策執(zhí)行特點(diǎn)得以充分體現(xiàn)。所以，相關(guān)審計工作人員間實(shí)行政策跟蹤審計時，需要對各種審計方法進(jìn)行靈活應(yīng)用。首先，在政策跟蹤審計實(shí)施的前期，審計工作人員可依據(jù)審計特點(diǎn)，實(shí)行廣泛調(diào)查了解，對有關(guān)資料進(jìn)行收集，使審計覆蓋面能夠得以加大，使審計說服力得以增強(qiáng)。其次，在審計工作實(shí)際進(jìn)行過程中，由于審計單位內(nèi)部的人員數(shù)量比較少，并且審計工作人員能力及水平有限，因而可聘請相關(guān)專家使這一缺陷得以彌補(bǔ)。同時，審計工作人員可通過社會調(diào)查聽取民眾意見，從而對政策實(shí)際落實(shí)情況進(jìn)行客觀真實(shí)了解，保證審計工作能夠得到更加理想的效果。再次，在當(dāng)前審計信息化發(fā)展的形式下，審計人員需要對計算機(jī)審計方法加強(qiáng)認(rèn)識，對于政策實(shí)際落實(shí)與執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，從而使政策審計效率得以提升。

3.合理轉(zhuǎn)變審計成果

首先，審計成果不但要能夠使政策落實(shí)中存在的相關(guān)問題得以反映，并且對于政策執(zhí)行中所出現(xiàn)的損失浪費(fèi)情況應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)重視，從而對資源節(jié)約型社會建設(shè)起到促進(jìn)作用。其次，審計結(jié)果不但要能使政策落實(shí)中有關(guān)不足及問題體現(xiàn)，還應(yīng)當(dāng)從多個角度及不同方面入手，探索其原因，從而使政策跟蹤審計的有關(guān)宏觀要求得到滿足。再次，在審計成果中還需針對問題根源，將建設(shè)性建議提出，從而使政策執(zhí)行及跟蹤審計中相關(guān)建設(shè)性要求得以滿足，使審計結(jié)果更科學(xué)合理。

三、結(jié)語

政策跟蹤審計是政策審計十分重要的一種方式，對于政策審計效果的提升十分有利。作為政策審計工作人員，應(yīng)當(dāng)對跟蹤審計及其特點(diǎn)較好掌握，并且掌握政策跟蹤審計的有效方式等問題，從而使跟蹤審計能夠?qū)崿F(xiàn)更理想的應(yīng)用，使其功能及作用更好發(fā)揮。