事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策

楊玉艷

一、前言

公共事業(yè)單位是以非營利的組織，以公共服務(wù)為宗旨。事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟業(yè)務(wù)相對簡單，而內(nèi)部控制制度的建設(shè)也相對滯后。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，人民群眾對公共服務(wù)的需求越來越多樣化，這也對事業(yè)單位的管理的方法提出了更高的要求。在這一階段，內(nèi)部控制制度的建設(shè)顯得尤為迫切與重要。事業(yè)單位要積極采取有效的內(nèi)部控制措施，來提高管理水平。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

1.合理保證財務(wù)信息的真實可靠

公司里面的財務(wù)信息不僅可以反映該公司在一定階段的運營情況和財產(chǎn)情況，同時，根據(jù)公司里面的財務(wù)信息，可以制定有效的財政政策，通過內(nèi)部管理，可以使得公司的工作流程變得更加的清晰，同時，分離不兼容的職位，相互制約，防止內(nèi)部員工虛報賬，偽造、篡改、財務(wù)信息，從而保證財務(wù)信息的真實性。

2.保障國家財政資金的安全和完整

事業(yè)單位大部分是由財政撥款所得，因此，如何合理的利用這一筆資金進行合理的資產(chǎn)分配問題是事業(yè)單位所面臨的嚴(yán)重問題，因此，有必要建立合理的內(nèi)部控制，使事業(yè)單位的經(jīng)濟活動與制度相適應(yīng)。優(yōu)秀的內(nèi)部控制制度能跟蹤、規(guī)范各類收支行為，確保收入及時入賬，讓使用的費用更合理。避免金融工作的隨意性，導(dǎo)致國有資產(chǎn)的不當(dāng)流失，從源頭上保證金融資金的安全和完整。

3.維護單位正常運行，實現(xiàn)更好地發(fā)展

隨著國民經(jīng)濟的高速發(fā)展，事業(yè)單位也迎來了快速發(fā)展，國家機構(gòu)實施了一系列改革措施，國庫集中支付制度、機構(gòu)分類、政府采購、內(nèi)部管理制度等方面，這些方面加強了事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)措施，規(guī)范了單位的正常運行，適應(yīng)了單位改革發(fā)展戰(zhàn)略的實施。

三、目前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.未建立內(nèi)部控制，或是內(nèi)控制度建立不合理

事業(yè)單位進行內(nèi)部控制是國家財政部的要求和工作，就目前來說，利用內(nèi)部控制來實現(xiàn)內(nèi)部管理是一種常見的現(xiàn)象。但目前內(nèi)部控制對有些單位來說，是只知道如何建立內(nèi)部控制，但不知道要建立怎樣的內(nèi)部控制，如何評價內(nèi)部控制的效果，都是沒有辦法做到的；一些單位采用財務(wù)管理制度代替內(nèi)部控制；一些單位建立了內(nèi)部控制制度，但是，它只是改變了其他單位的內(nèi)部控制，而沒有滿足實際單位的要求；雖然有些單位已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但沒有嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致重要的要求沒有得到遵循。

2.缺乏內(nèi)部控制意識，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境不佳

事業(yè)單位對內(nèi)部控制的理解是膚淺的，更好的內(nèi)部控制環(huán)境是實現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要保證，但內(nèi)部控制制度本身對公共機構(gòu)來說相對較新。什么是內(nèi)部控制，如何建立內(nèi)部控制系統(tǒng)仍然是空中樓閣，缺乏針對性。一些事業(yè)單位從領(lǐng)導(dǎo)層開始，對內(nèi)部控制就了解的不太深，從心底不認(rèn)同這個制度，遵守公司原有的規(guī)章制度，不愿接受新的內(nèi)部制度，目前，財務(wù)部門已經(jīng)發(fā)布了一系列的制度，從每年部門預(yù)算再到財政部集中支付制度，沒有建立內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3.部門預(yù)算控制編制不科學(xué)，預(yù)算控制薄弱

近年來，隨著部門預(yù)算的實施，內(nèi)部控制有所改善；但在實踐中，大多數(shù)公司和單位的預(yù)算經(jīng)濟成本仍然控制的相當(dāng)薄弱。表現(xiàn)為：首先，事業(yè)單位預(yù)算編制范圍廣，沒能完善項目且未達到零基預(yù)算。比方說，在事業(yè)單位編制第二年的經(jīng)費預(yù)算時，必須要有各個業(yè)務(wù)部門的共同參與，同時，在目前對預(yù)算的基礎(chǔ)上，財務(wù)人員可能會增加或減少，而且某些項目預(yù)算的編制沒有科學(xué)論據(jù)，導(dǎo)致缺乏權(quán)力，對部門預(yù)算的約束力也很低。其次，預(yù)算執(zhí)行隨意性強且數(shù)額大，資金往往跨項目使用，但是，預(yù)算的執(zhí)行可能不符合預(yù)算批準(zhǔn)和支出安排。

四、有效提升事業(yè)單位內(nèi)控水平的幾點重要舉措

1.完善內(nèi)部控制環(huán)境

改善內(nèi)部控制環(huán)境是有效提高事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的又一重要措施。事業(yè)單位需要改善內(nèi)部治理環(huán)境，確保在做出經(jīng)濟活動決策時，能夠相互制約，保證決策的科學(xué)性和合理性，避免壟斷權(quán)力造成的經(jīng)濟活動失誤，給公共機構(gòu)的經(jīng)濟活動帶來風(fēng)險。此外，還要盡可能完善機構(gòu)內(nèi)部控制環(huán)境，強化全體員工的意識，內(nèi)部控制意識的態(tài)度，并貫穿于每個員工的日常工作中，形成良好的參與氛圍和內(nèi)部控制活動，讓內(nèi)部控制的工作發(fā)揮了最大的作用。

2.強化預(yù)算管理

加強預(yù)算管理是有效提高事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的重要舉措。業(yè)務(wù)部門經(jīng)理需要注意預(yù)算管理的作用，實現(xiàn)預(yù)算管理是內(nèi)部控制狀態(tài)的核心，進一步完善預(yù)算管理制度，相關(guān)人員需要提高日常預(yù)算意識工作，介紹科學(xué)方法，例如：零基預(yù)算、細化預(yù)算，確保符合實際情況，避免與實際工作斷線的情況發(fā)生，確保預(yù)算執(zhí)行有序，避免經(jīng)常發(fā)生變化，確保預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)性和嚴(yán)肅性。因此,預(yù)算管理實施,建設(shè)設(shè)置一個預(yù)算超支預(yù)警系統(tǒng)，在具體實施的過程中,將評估和預(yù)算執(zhí)行做到位，從而激發(fā)全體員工參與預(yù)算管理的熱情,以進一步提高事業(yè)單位的預(yù)算管理。

3.建立完善的風(fēng)險評估機制

每個工作都有其風(fēng)險，有些是表面的，有些是內(nèi)在的。事業(yè)單位作為一個重要的部門，應(yīng)該更加重視風(fēng)險評估機制的建立。所有的領(lǐng)導(dǎo)和員工都應(yīng)該有敏銳的風(fēng)險意識，尤其是在事業(yè)單位的財務(wù)部門，要給予應(yīng)有的重視。由于金融風(fēng)險是機構(gòu)中存在的主要風(fēng)險，如金融資本的方向，如何利用最有效的資本來最大限度地發(fā)揮作用，所有這些都需要事先做好充分的準(zhǔn)備。因此，建立事業(yè)單位風(fēng)險評估機制是十分必要的，但風(fēng)險必須做好防范工作，在現(xiàn)代社會發(fā)展中，它告訴我們大數(shù)據(jù)時代的到來。在大數(shù)據(jù)支持下，我們積極應(yīng)對潛在風(fēng)險，確保未來公共機構(gòu)的順利發(fā)展。

4.建立健全完善的內(nèi)部控制與監(jiān)督機制

事業(yè)單位的經(jīng)濟活動具有一定的特殊性，內(nèi)部控制制度應(yīng)符合制度本身的特點。例如，在財政活動中，收入和支出由兩條線管理，使用政府采購模式，并使用國庫的統(tǒng)一管理進行賬戶管理。這些都是基于內(nèi)部控制系統(tǒng)。不僅如此，還應(yīng)嚴(yán)格管理一些重要崗位，積極采用責(zé)任制管理制度。每個人都應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任，明確責(zé)任。運用制度約束員工，運用指標(biāo)判斷績效，實現(xiàn)獎懲分明，建立完善合理的員工內(nèi)部控制制度。

建立健全的內(nèi)部監(jiān)督機制是有效提高事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的必由之路。執(zhí)行內(nèi)部控制依賴于強大的監(jiān)督業(yè)務(wù)部門經(jīng)理需要建立一個完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機制的活動整個過程的動態(tài)監(jiān)督,加強責(zé)任管理,建立優(yōu)化經(jīng)濟活動。

五、結(jié)語

總之，機構(gòu)的內(nèi)部控制活動和健全的內(nèi)部控制體系的建立是新時代的管理要求。制度不僅限于意識形態(tài)的進步，也包括在實踐中的應(yīng)用。目前，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還比較落后。在當(dāng)今社會快速發(fā)展的今天，要與時俱進，加快內(nèi)部控制體系建設(shè)，促進事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展。