關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)管理的思考

劉 瀟

一、引言

國(guó)有資產(chǎn)管理的目標(biāo)是優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，保障國(guó)有企業(yè)的合法權(quán)益，鞏固和發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)地位，推動(dòng)新時(shí)期社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和生產(chǎn)力的不斷向前發(fā)展。

根據(jù)黨的十九大報(bào)告精神，各級(jí)地方政府要不斷完善各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理體制，各級(jí)國(guó)有企業(yè)要加快優(yōu)化國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局，做出結(jié)構(gòu)調(diào)整和戰(zhàn)略性重組，提高國(guó)有資產(chǎn)保值增值率，把國(guó)有資本做強(qiáng)、做優(yōu)、做大，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。要進(jìn)一步深化國(guó)有企業(yè)改革，力爭(zhēng)發(fā)展成具有全球競(jìng)爭(zhēng)力的世界一流企業(yè)。這是在新時(shí)期，黨中央對(duì)國(guó)有企業(yè)改革作出的新的部署，提出的新的要求，是當(dāng)下國(guó)有企業(yè)改革的方向。在新的形勢(shì)下，如何深化國(guó)有企業(yè)體制改革，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，把國(guó)有企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)做大，值得我們每一個(gè)國(guó)有企業(yè)人深思。

二、當(dāng)前國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題及其成因

（一）政企未能完全分開，管理體制落后

首先，國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人多是由本級(jí)人民政府任免，國(guó)有企業(yè)又是地方財(cái)政經(jīng)濟(jì)的主要來(lái)源，“屁股決定腦袋”，政府對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為干預(yù)較大，這導(dǎo)致政企未能完全地分開，企業(yè)難以自主經(jīng)營(yíng)，沒(méi)有清晰的市場(chǎng)定位和長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略。其次，雖然經(jīng)過(guò)幾次國(guó)有企業(yè)改革大潮，仍未進(jìn)行徹底的公司制改革，多數(shù)公司只是表面上合并，改了個(gè)企業(yè)名稱，但實(shí)質(zhì)上企業(yè)內(nèi)部未能真正按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求理順職能，科學(xué)分工。再次，歷史遺留問(wèn)題越積越多，處理歷史遺留問(wèn)題是吃力不討好的差事，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)處理歷史遺留問(wèn)題的積極性不高。最后，集團(tuán)公司下屬層級(jí)較多，交叉持股現(xiàn)象普遍存在，不利于企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（二）資產(chǎn)基礎(chǔ)管理薄弱，資源配置不合理

首先，國(guó)有企業(yè)早期資產(chǎn)多數(shù)未進(jìn)行清產(chǎn)核資，賬實(shí)不符、核算不規(guī)范、管理不善、壞賬呆賬長(zhǎng)期掛賬等原因造成國(guó)有資產(chǎn)盈利能力不高。其次，資源配置不合理，主營(yíng)業(yè)務(wù)不突出，沒(méi)有樹立自己的品牌，產(chǎn)業(yè)不集中，多處開花，產(chǎn)業(yè)相關(guān)性不高，資源閑置現(xiàn)象嚴(yán)重，資產(chǎn)利用率不高，國(guó)有資產(chǎn)保值增值難以實(shí)現(xiàn)。

（三）監(jiān)督機(jī)制不健全，監(jiān)管缺位

國(guó)有企業(yè)有其特殊性，受多個(gè)上級(jí)管理部門的監(jiān)督，既要遵守《公司法》，又要遵守《國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)管理法》和相關(guān)行業(yè)法規(guī)。一方面，外部監(jiān)督力量在執(zhí)行過(guò)程中往往存在執(zhí)法不嚴(yán)、監(jiān)督不力、落實(shí)不到位、監(jiān)管盲區(qū)等現(xiàn)象，導(dǎo)致監(jiān)管缺位。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全，內(nèi)部審計(jì)職能定位不準(zhǔn)確、制度不完善，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏必要的專業(yè)素質(zhì)，利益風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不斷涌現(xiàn)，貪污、腐敗案件不斷出現(xiàn)，廉政風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期高位運(yùn)行。

（四）考核導(dǎo)向不明，機(jī)制不健全

首先，國(guó)有企業(yè)考核大多流于形式，考核的隨意性較大，考核過(guò)程不嚴(yán)格，考核未能按照制度規(guī)定來(lái)執(zhí)行，考核結(jié)果大多皆大歡喜。其次，績(jī)效考核沒(méi)有與業(yè)績(jī)真正掛鉤，企業(yè)效益的升降與薪酬總額升降不成正比，未能形成有效的激勵(lì)機(jī)制。國(guó)有企業(yè)的考核結(jié)果沒(méi)有作為國(guó)企負(fù)責(zé)人任免的重要參考依據(jù)，未能對(duì)企業(yè)管理層形成約束。最后，未建立有效的考核機(jī)制，考核指標(biāo)設(shè)置得不科學(xué)，沒(méi)有針對(duì)企業(yè)的短板指標(biāo)，只考慮年度沒(méi)有結(jié)合任期，導(dǎo)致企業(yè)管理層只顧眼前利益，忽略了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)管理的對(duì)策措施

（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部管理機(jī)制

第一，建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度。

企業(yè)以其全部法人財(cái)產(chǎn)，依法自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，對(duì)出資者承擔(dān)資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。從加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)入手，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)董事會(huì)建設(shè)，把董事會(huì)職責(zé)寫進(jìn)章程里，建立“責(zé)、權(quán)、利”相統(tǒng)一的董事會(huì)管理制度。董事會(huì)是公司的決策機(jī)構(gòu)，其對(duì)公司股東會(huì)負(fù)責(zé)。董事會(huì)嚴(yán)格按照法定的程序和公司章程授予的權(quán)限履行職責(zé)。制定企業(yè)《重大事項(xiàng)管理辦法》和《“三重一大”決策制度》，嚴(yán)格按照“重大事項(xiàng)”及“三重一大”的內(nèi)容和決策權(quán)限履行內(nèi)部決策程序。對(duì)凡涉及企業(yè)“重大事項(xiàng)的決策、重要人事的任免、重大項(xiàng)目的安排、大額資金的使用”范圍內(nèi)的事項(xiàng)，必須履行內(nèi)部決策程序后作出決定。若是涉及職工利益的，還應(yīng)經(jīng)職工代表大會(huì)通過(guò)。同時(shí)，按照“下放事權(quán)、下管一級(jí)”的原則，搭建集團(tuán)統(tǒng)一的管理體系，指導(dǎo)并監(jiān)督屬下全資、控股子公司建立權(quán)責(zé)明確、有效制衡的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理和風(fēng)險(xiǎn)控制制度，維護(hù)企業(yè)的權(quán)益。

第二，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，建立內(nèi)部控制制度體系

明確各部門職責(zé)、工作流程并貫徹落實(shí)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，要重點(diǎn)做好防范機(jī)制，從事前、事中、事后全過(guò)程規(guī)范、控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為。例如：對(duì)于投資管理活動(dòng)，要做好年度投資計(jì)劃，制定投資項(xiàng)目正面及負(fù)面清單，按照規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估，在公開交易場(chǎng)所進(jìn)行公開交易，準(zhǔn)確界定和核實(shí)資產(chǎn)，客觀、公正地確定資產(chǎn)的價(jià)值。嚴(yán)格做好投資項(xiàng)目的前期分析，從事前、事中、事后全過(guò)程控制投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況，若是出現(xiàn)偏離投資計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)啟動(dòng)投資中止或退出機(jī)制，及時(shí)止損。

第三，理順公司內(nèi)部組織架構(gòu)

縮減層級(jí)架構(gòu)，整個(gè)集團(tuán)管理層級(jí)不宜太多，子公司最多不超過(guò)三級(jí)。清理交叉持股現(xiàn)象，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)掃清障礙。

(二)落實(shí)資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作，優(yōu)化國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局

第一，將包括貨幣資金、存貨、應(yīng)收款項(xiàng)、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等在內(nèi)的各類資產(chǎn)納入國(guó)有資產(chǎn)日常管理范圍，實(shí)行有效管理

應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合、資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合、實(shí)物管理與價(jià)值管理相結(jié)合的原則，建立國(guó)有資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收、保管、使用、處置等內(nèi)部控制管理制度，做好資產(chǎn)的日常管理工作，保證資產(chǎn)的安全完整。落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部管理責(zé)任機(jī)構(gòu)和責(zé)任人，建立管理臺(tái)賬，分類、分項(xiàng)對(duì)所有國(guó)有資產(chǎn)建立包括購(gòu)置憑證、產(chǎn)權(quán)證書、租賃合同、領(lǐng)用保管單、處置審批文件等在內(nèi)的綜合檔案，并及時(shí)對(duì)其變更情況進(jìn)行登記、歸檔。應(yīng)當(dāng)至少每年定期組織一次對(duì)資產(chǎn)的清產(chǎn)核資工作，并對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行分析，對(duì)盤盈、盤虧資產(chǎn)或長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)提出處理意見(jiàn)。建立國(guó)有資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)掌握企業(yè)資產(chǎn)基礎(chǔ)信息和管理情況。

第二，國(guó)有資產(chǎn)必須“有所為，有所不為”

嚴(yán)格按照主業(yè)歸核、資產(chǎn)歸集、產(chǎn)業(yè)歸位的要求，推動(dòng)國(guó)資本布局結(jié)構(gòu)調(diào)整與企業(yè)重組整合。聚焦主業(yè)發(fā)展，明確企業(yè)的發(fā)展定位，積極開拓市場(chǎng)，發(fā)展企業(yè)上下游產(chǎn)業(yè)鏈，嚴(yán)格控制非主業(yè)投資，對(duì)分散于不同行業(yè)的產(chǎn)業(yè)，推進(jìn)歸集整合，將企業(yè)主營(yíng)品牌做大做強(qiáng)。將集團(tuán)內(nèi)各子公司業(yè)務(wù)按功能定位不同進(jìn)行分類歸集，明確各公司主業(yè)及發(fā)展定位。大力發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)。始終把發(fā)展經(jīng)濟(jì)的著力點(diǎn)放到實(shí)體經(jīng)濟(jì)上，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，訂立企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，分步組織實(shí)施。

第三，響應(yīng)國(guó)家“供給側(cè)”改革，業(yè)務(wù)上明進(jìn)退，管理上立主次

對(duì)于參股的、效益不佳的、長(zhǎng)期虧損企業(yè)應(yīng)列入逐步清理計(jì)劃，收回投資及資產(chǎn)。將長(zhǎng)期虧損、無(wú)市場(chǎng)前景的列入“僵尸企業(yè)”，按計(jì)劃分批處理。

（三）建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)機(jī)制長(zhǎng)效發(fā)展

第一，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化建設(shè)，依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范》等制定內(nèi)部審計(jì)的具體實(shí)務(wù)操作指南，嚴(yán)格、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貓?zhí)行審計(jì)程序，保持審計(jì)工作的獨(dú)立性。第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力。加強(qiáng)對(duì)工作中薄弱環(huán)節(jié)的學(xué)習(xí)，及時(shí)普及、學(xué)習(xí)最新相關(guān)的法律、法規(guī)，總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。第三，訂立年度審計(jì)計(jì)劃，針對(duì)企業(yè)短板，有計(jì)劃、有目的地開展專項(xiàng)審計(jì)。不僅檢查企業(yè)內(nèi)部制度的建立情況，還要重視制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，即整即改。針對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)披露的問(wèn)題，要嚴(yán)肅認(rèn)真對(duì)待，跟進(jìn)整改工作的進(jìn)展情況。對(duì)于歷史遺留問(wèn)題，要訂立處理計(jì)劃，分步驟分階段完成，逐步清理企業(yè)問(wèn)題，使得企業(yè)健康發(fā)展。

（四）完善考核體系，嚴(yán)格責(zé)任追究

第一，制定科學(xué)、有效的考核制度并貫徹落實(shí)。對(duì)企業(yè)管理層從經(jīng)濟(jì)效益、管理水平、綜合貢獻(xiàn)評(píng)價(jià)等方面進(jìn)行全面考核，將企業(yè)負(fù)責(zé)人的薪酬水平與其經(jīng)營(yíng)管理成果相掛鉤，將考核結(jié)果作為其人事任免的重要參考依據(jù)。第二，實(shí)行年度考核與任期考核相結(jié)合的考核機(jī)制，根據(jù)不同企業(yè)特點(diǎn)，實(shí)施“一企一策”，設(shè)置差異化的考核指標(biāo)及權(quán)重，分類考核，充分發(fā)揮考核的導(dǎo)向作用。對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)性企業(yè)，重點(diǎn)考核企業(yè)的盈利能力，同時(shí)兼顧企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任方面的考核。對(duì)于公益性企業(yè)，重點(diǎn)考核企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量、成本控制、社會(huì)效益等方面內(nèi)容。第三，制定嚴(yán)格的責(zé)任追究體系，對(duì)違反法律法規(guī)、造成國(guó)有資產(chǎn)流失的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要嚴(yán)肅追究責(zé)任。

四、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)管理應(yīng)遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律和企業(yè)發(fā)展規(guī)律，使企業(yè)成為依法自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自我約束、自我發(fā)展的市場(chǎng)主體。國(guó)有企業(yè)管理者應(yīng)從管好國(guó)有資本布局、規(guī)范資本運(yùn)作、強(qiáng)化資本約束、提高資本回報(bào)、維護(hù)資本安全方面入手，管理好國(guó)有資產(chǎn)，為國(guó)有企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。