淺議集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題及應(yīng)對措施

韓 秀

吉林亞泰(集團(tuán))股份有限公司 吉林 長春 130000

為了加快適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化變革,很多集團(tuán)企業(yè)通過對自身的深入分析,找出發(fā)展中的優(yōu)勢和潛力增長點(diǎn),在延續(xù)其經(jīng)營鏈條的基礎(chǔ)上進(jìn)行業(yè)務(wù)范圍的縱向或橫向擴(kuò)張,亦或向新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行多元化發(fā)展,以謀求經(jīng)濟(jì)利益的最大化。集團(tuán)企業(yè)因其規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)張,從而以新設(shè)、收購、兼并等方式打造涉及不同行業(yè)的分、子公司,進(jìn)行跨區(qū)域經(jīng)營,在一定程度上加大了企業(yè)在經(jīng)營管理中的難度。特別是近兩年,隨著“金稅三期”系統(tǒng)上線、國地稅機(jī)構(gòu)合并后,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過大數(shù)據(jù)對集團(tuán)企業(yè)涉及業(yè)務(wù)及數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析,篩查出的異常數(shù)據(jù)推送給相關(guān)企業(yè),進(jìn)一步加大對集團(tuán)企業(yè)的監(jiān)管力度。因此,為了進(jìn)一步降低由于稅務(wù)管理不當(dāng)而給集團(tuán)企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)、信譽(yù)損失,集團(tuán)企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識稅務(wù)管理的重要性,逐步將稅務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心,確保集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的良性發(fā)展。

一、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題

集團(tuán)企業(yè)在稅務(wù)管理中,從決策層、管理層、經(jīng)辦層等相關(guān)層面上,在管理意識、管理水平、管理能力等方面都存在一定的不足,從而導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)在稅務(wù)管理上存在相應(yīng)的問題。

(一)決策層對稅務(wù)管理意識薄弱。當(dāng)前,集團(tuán)企業(yè)決策層在針對稅務(wù)管理這項(xiàng)工作上,由于思維慣性,在其管理的意識中多是將稅務(wù)管理仍然停留在傳統(tǒng)的“管戶模式”上,即出現(xiàn)問題后再與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通解決,重事后補(bǔ)救,輕事前預(yù)防。決策層沒能真正認(rèn)識到在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的大背景下,大數(shù)據(jù)應(yīng)用對稅務(wù)管理帶來的重大變化,該項(xiàng)管理動作已經(jīng)從原有的“管戶模式”逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮苁履Ｊ健?重在源頭控制,能夠在事件前段清晰的識別出相關(guān)業(yè)務(wù)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),決策層認(rèn)為稅務(wù)管理更多的應(yīng)為財(cái)務(wù)部門的工作職責(zé),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即財(cái)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn),而沒有清醒的認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在業(yè)務(wù)發(fā)生過程就已經(jīng)形成的結(jié)果,而不是財(cái)務(wù)部門造成的,因此造成管理職責(zé)不清的狀態(tài)。

(二)管理層對稅務(wù)管理水平不高。在集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)管理中,稅收籌劃是其重中之重,稅收籌劃的主要方向應(yīng)當(dāng)符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向,必須是在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財(cái)活動之前,使企業(yè)稅負(fù)減輕,爭取稅后利潤最大化,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。集團(tuán)企業(yè)對于稅收籌劃工作十分重視,每年都會制定稅務(wù)籌劃方案,但由于集團(tuán)企業(yè)涉及的產(chǎn)業(yè)、業(yè)務(wù)、區(qū)域較為復(fù)雜,在實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí),各分、子公司的管理層出于對自身企業(yè)利益的考慮,很難統(tǒng)籌規(guī)劃,集團(tuán)公司應(yīng)有的稅收籌劃方案得不到體現(xiàn)與有效落實(shí),在一定程度上還會導(dǎo)致稅收成本的上升,體現(xiàn)出管理層稅務(wù)管理的水平不高。

(三)經(jīng)辦層對稅務(wù)管理能力缺失。由于集團(tuán)企業(yè)在擴(kuò)張中,打破原有的經(jīng)營領(lǐng)域,不斷拓寬業(yè)務(wù)類型和經(jīng)營模式,對新領(lǐng)域或新模式下稅務(wù)征管方式存在相應(yīng)變化。同時(shí)加之稅法、征管條例的不斷深化,集團(tuán)企業(yè)在稅務(wù)管理的經(jīng)辦層面上,并沒有針對新的管理模式培養(yǎng)或招聘更為專業(yè)的稅務(wù)專員。在實(shí)際情況下,集團(tuán)企業(yè)針對稅務(wù)管理經(jīng)辦層面,更多的是兼職或從其他崗位調(diào)任,此類經(jīng)辦人員一般僅針對開具發(fā)票、數(shù)據(jù)匯總、普通申報(bào)等常規(guī)工作進(jìn)行基礎(chǔ)性操作,面對稅務(wù)管理所需要進(jìn)行的精準(zhǔn)分析、精細(xì)管理等復(fù)雜操作時(shí),在專業(yè)能力方面的欠缺就顯露出來,無法對集團(tuán)企業(yè)在其擴(kuò)張或深化經(jīng)營中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給予發(fā)現(xiàn)或提示,無法為管理層決策提供必要依據(jù)。

二、集團(tuán)企業(yè)提升稅務(wù)管理的應(yīng)對措施

集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理能力的提升,關(guān)系著在生產(chǎn)經(jīng)營中應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)向、化解相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的能力,決定著其可持續(xù)發(fā)展的核心問題,因此需要進(jìn)一步從思想認(rèn)識、管理目標(biāo)、規(guī)章制度、體制機(jī)制等方面進(jìn)行相應(yīng)提高。

(一)提升稅務(wù)管理意識,明確稅務(wù)管理目標(biāo)。一方面,集團(tuán)企業(yè)決策層應(yīng)提高稅務(wù)管理意識,在深度和廣度上不斷充實(shí)自身對稅務(wù)管理的認(rèn)知水平,并組織專業(yè)部門對集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)知識的宣傳和培訓(xùn),提高全員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識,使全員能夠圍繞稅務(wù)目標(biāo)開展相關(guān)工作。

另一方面,企業(yè)集團(tuán)在積極地做好稅務(wù)管理工作時(shí),要設(shè)立明確的稅務(wù)管理目標(biāo),只有確定目標(biāo),才能夠在實(shí)際涉稅業(yè)務(wù)中,不偏離軌道,有的放矢。因集團(tuán)企業(yè)所涉及的組織架構(gòu)層級較為復(fù)雜,可將集團(tuán)企業(yè)分為三級運(yùn)營體系管理,一級管理在集團(tuán)總部,重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)紅線管理；二級管理在下設(shè)的各產(chǎn)業(yè)或各業(yè)務(wù)的管理公司,重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管控；三級管理在具體的運(yùn)營企業(yè),重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)的遵從。

(二)建立稅務(wù)管理體系,健全稅務(wù)管理制度。一是集團(tuán)企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)管理體系,明確管理架構(gòu),針對各層級企業(yè)的稅務(wù)管理目標(biāo),稅務(wù)申報(bào)程序、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警示、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處罰等方面出臺相應(yīng)機(jī)制,建立自上而下的稅務(wù)管理體系。

二是集團(tuán)企業(yè)應(yīng)針對所涉及的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行分類,對每個(gè)產(chǎn)業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)進(jìn)行流程梳理,明確涉稅事項(xiàng),編制以產(chǎn)業(yè)為主體分稅種、分業(yè)務(wù)的專項(xiàng)管理規(guī)定,明確稅務(wù)法規(guī)、產(chǎn)業(yè)特殊優(yōu)惠政策、稅務(wù)申報(bào)、留存?zhèn)洳榈?為財(cái)稅人員實(shí)際操作提供詳細(xì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和政策依據(jù)。

三是集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)對企業(yè)并購、資產(chǎn)重組、對外投資等重大業(yè)務(wù)建立涉稅專項(xiàng)管理規(guī)定,重點(diǎn)對上述業(yè)務(wù)的稅收政策進(jìn)行歸類、解讀,建立操作流程,能夠?qū)?xiàng)目實(shí)施全過程進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示。

(三)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu),完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。稅務(wù)管理的核心目的是防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),因此集團(tuán)企業(yè)應(yīng)建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu),自上而下的管理涉稅業(yè)務(wù),從而對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行管控,避免重大經(jīng)濟(jì)利益的流失和產(chǎn)生負(fù)面社會效應(yīng)的影響。在實(shí)際操作中,集團(tuán)企業(yè)決策層及管理層要高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要作用,要建立專業(yè)的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì),對人員進(jìn)行優(yōu)化,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識,才能夠準(zhǔn)確識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)應(yīng)對,將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

(四)增強(qiáng)稅收籌劃能力,提升集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益。集團(tuán)企業(yè)在開展稅務(wù)管理的過程中,應(yīng)高度重視稅收籌劃能力的全面提升。在法律法規(guī)允許的框架下,運(yùn)用業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)和稅收優(yōu)惠政策,合理進(jìn)行納稅籌劃,降低集團(tuán)企業(yè)整體稅負(fù)。在實(shí)際處理的過程中,要以集團(tuán)整體可持續(xù)發(fā)展的角度出發(fā),制定統(tǒng)一的納稅籌劃方案,分、子公司的管理層需要加強(qiáng)大局觀念,樹立大局意識,凡事從集團(tuán)整體效益出發(fā),做好內(nèi)部企業(yè)的相互溝通協(xié)調(diào)工作,從而實(shí)現(xiàn)增加集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益的最終目標(biāo)。

三、結(jié)束語

集團(tuán)企業(yè)通過提高稅務(wù)管理意識,逐步完善制度,建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制,同時(shí)增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)納稅籌劃能力,不斷約束、完善企業(yè)人員在稅務(wù)工作中的操作流程,從而可以有效的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),合理合法的享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,避免違法稅務(wù)行為的發(fā)生,提高企業(yè)效益。