集團模式下的預算管理

袁俊

全面預算管理是一種以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標為基礎(chǔ)的自上而下的將發(fā)展理念、目標等傳達給各個公司層級以及將預算的編制、調(diào)整、執(zhí)行、控制、考核、激勵等活動與企業(yè)制定的總方針、發(fā)展方向緊密聯(lián)系在一起的管理模式。通過全面預算管理，集團式企業(yè)旗下的子公司可以自始至終與母公司保持策略以及發(fā)展腳步上的一致，提高自身的管理水平和經(jīng)營水平，通過母（母）公司的幫助和籌劃最終取得更快的發(fā)展速度和企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)。

一、集團模式下全面預算管理面臨的問題

（一）對全面預算管理科學性和必要性認識不足，執(zhí)行不力。在企業(yè)經(jīng)營管理中，全面預算管理發(fā)揮的作用，從根本上取決于企業(yè)對于全面預算管理必要性與科學性的認知程度。在實際中，因為管理者的工作經(jīng)驗、認知結(jié)構(gòu)和向國外優(yōu)秀企業(yè)學習不夠多等原因，使得企業(yè)對全面預算管理的認知片面、局限，主要的表現(xiàn)有：1.部分集團公司把預算等同于預測或計劃，對全面預算的認識不足；2.部分企業(yè)或集團認為預算只是財務部門的一部分工作，將全面預算粗略的理解為財務預算，只注重財務口，而忽略了生產(chǎn)口，使全面預算管理的實施基礎(chǔ)被破壞；3.有些企業(yè)覺得全面預算管理等同于成本費用、利潤、收入等的預算，忽略了資本預算，出現(xiàn)預算空白地帶。4.很多企業(yè)集團在執(zhí)行預算的過程中，執(zhí)行預算時不夠堅決，使得全面預算有較大的隨意性。

（二）預算調(diào)控能力有待增強。在實際中，全面預算最大的作用就是用來制定集團公司各個單位的年度預算目標，事后加以分析，再考評預算目標的完成情況。因為缺乏制度和機制的保障，還有對預算調(diào)控能力認識不足，目前中國還很少有企業(yè)能做到實時調(diào)控全面預算，有待加強全面預算的調(diào)控能力。

（三）不能有效發(fā)揮考評與激勵作用。目前，實施全面預算管理的集團公司中，大多數(shù)都沒有合適的獎懲制度，預算執(zhí)行的獎懲制度不夠清楚，激勵制度不能落實，或者考核體系與預算管理體系關(guān)系不大?？己斯ぷ鞑灰?guī)范，預算管理考核體系不完善，評價指標不合理等因素影響巨大，很大程度上削弱了員工們的工作積極性，引起員工們的負面情緒，從而造成與全面預算管理初衷相反的后果。

（四）信息化建設(shè)有待加強。我國企業(yè)的管理信息化工作比較落后，在實際工作中，許多公司集團在分析預算差異時，主要借助于普通的電子辦公軟件，而沒有針對企業(yè)預算管理去專門開發(fā)相關(guān)的全面預算管理軟件。對于公司集團來說，信息化的缺位將導致全面預算的整合、分析、編制、匯總評價等工作都消耗巨大的物力、人力、財力和時間。信息化的缺位也造成了集團公司缺乏對全面預算管理實時調(diào)控的能力。

二、集團模式下全面預算管理的相關(guān)建議

（一）全面預算管理要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為核心目標。上文提到，全面預算管理是以集團企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為核心，因此需要企業(yè)的領(lǐng)導層進行牽頭指導以及長期的關(guān)注和指揮，在整個體系運行過程中，為了防止企業(yè)對一些突發(fā)情況不能做出快速良好的反應，則可以通過設(shè)置專門的全面管理預算委員會進行問題的解決以及母公司和旗下子公司的各類聯(lián)系、協(xié)調(diào)以及一些預算的編制執(zhí)行工作，使得母公司的策略和決定可以更加快捷、有效的傳遞。全面預算管理不僅僅是一個人或者一個部門的責任，這點尤其重要，要注重全員參與全面預算管理的重要性，保證各個部門與旗下子公司的各部門都能保持良好的溝通和協(xié)調(diào)，最大程度上促進上下層級的良好交流和發(fā)展的一致性。

（二）完善和優(yōu)化全面預算管理制度,并實現(xiàn)制度的流程化。全面預算管理制度的不斷優(yōu)化和完善是整個制度可以貫徹執(zhí)行的必要條件和重要指針。全面預算管理制度是公司發(fā)展和保持良好運行的核心制度之一，因此，完善和優(yōu)化全面預算管理制度同樣是集團公司綜合實力的基礎(chǔ)之一。全面預算管理制度包括預算目標確定制度、預算編制制度、預算匯總審核制度、預算內(nèi)、外事項執(zhí)行制度、預算分析報告制度、預算調(diào)整制度、預算考核制度等各類預算工作管理制度的不斷改進和優(yōu)化。當然，全面預算管理制度的優(yōu)化和改進也不能全部一概而論，要根據(jù)公司以及子公司在實施全面預算之后的實際效果進行實施細則、管理流程和管理規(guī)范的細節(jié)處改動和調(diào)整，保證企業(yè)和子公司可以有最適合自己的獨特的預算管理模式。通過制定這套獨特的適應自身實際情況的全面預算管理方案，可以進一步使整個制度流程化和標準化，更加貼合公司實際發(fā)展需要，保證全面預算管理制度實施的良好效果。

（三）改善和優(yōu)化預算編制的方式方法。在全面預算管理制度的優(yōu)化和改善方式上，要盡量規(guī)避自上而下或者自下而上的單方面的改動方式，公司管理層要在這兩者之間尋找合理的結(jié)合點，綜合兩者的優(yōu)勢進行優(yōu)化方案的確定，具體的實施方法，要改變傳統(tǒng)的增加預算的編制方法，要根據(jù)實際情況，采用零基預算編制方案，在進行方案的制定和考核時，要根據(jù)實際市場需求和企業(yè)的實際運營條件最終實現(xiàn)方案的確立。

結(jié)語：綜上所述，對于目前社會上眾多大型企業(yè)集團，其旗下子公司與子公司往往無法與母公司在戰(zhàn)略目標和發(fā)展步伐上取得一致，但是通過全面預算管理制度的實施，可以從根本上解決這類問題。全面預算管理制度的實施需要各級部門以及工作人員通力合作，積極參與。全面預算管理制度作為一項管控工具，可以幫助企業(yè)更好的完成發(fā)展戰(zhàn)略的規(guī)劃和統(tǒng)籌，幫助子公司更好的發(fā)展、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價，因此，具有非常重要的意義，大型企業(yè)要給予充分的關(guān)注。