李雅婷 國網(wǎng)安徽省電力有限公司安慶供電公司
前言:內(nèi)控控制直接關(guān)系到企業(yè)正常的運(yùn)營和長期的發(fā)展,在新時(shí)期環(huán)境下,企業(yè)不僅面臨著巨大的行業(yè)競爭力,而且還受到現(xiàn)代化風(fēng)險(xiǎn)管理觀念和模式的沖擊,因此企業(yè)就需要根據(jù)時(shí)代變化進(jìn)行內(nèi)部控制體系的完善和改進(jìn)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理受到了企業(yè)的廣泛關(guān)注,其對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)控制具有重要意義,如何基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理角度對企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行構(gòu)建,就是本文主要研究的內(nèi)容。
在目標(biāo)達(dá)到期間,往往會面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)類型。而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要是企業(yè)各級的管理層實(shí)現(xiàn)和完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)中,需要對企業(yè)面臨各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)當(dāng)下的管理模式中所存在各類的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的管控。在企業(yè)共同的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中,凡是背離和阻礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素,都要在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控中進(jìn)行治理和規(guī)避,從而確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面的風(fēng)險(xiǎn)管理是一種過程管理,和企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)存在密切的關(guān)系,往往要求董事會、企業(yè)管理層和員工共同進(jìn)行執(zhí)行。和經(jīng)營方式結(jié)合對全面的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施劃分,主要包括經(jīng)營目標(biāo)的制定、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制的措施等,且這些因素相互關(guān)聯(lián)和影響,在整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的活動中存在[1]。
內(nèi)部控制主要是按照企業(yè)現(xiàn)階段專業(yè)管理的機(jī)制和策略,且以風(fēng)險(xiǎn)的管控、預(yù)防、監(jiān)督和評估等方面,再借助多維度和多層次管控的方式對生產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)施規(guī)范管理。內(nèi)部的控制也需要董事會、企業(yè)管理層和全體員工共同進(jìn)行執(zhí)行,來實(shí)現(xiàn)要求的控制目標(biāo)。在內(nèi)部的控制中,預(yù)防是切入點(diǎn),在生產(chǎn)經(jīng)營全過程中都存在,主要在事前以及事中、事后對控制措施實(shí)施評估、設(shè)計(jì)和執(zhí)行,獲取內(nèi)控體系信息,對內(nèi)控的體系不斷實(shí)施修訂與完善,確保企業(yè)管理朝著規(guī)范化和系統(tǒng)性方向發(fā)展。
在企業(yè)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中,盡管兩者之間存在一定的差別,但是更多體現(xiàn)在兩者的緊密關(guān)聯(lián)性上。首先,兩者存在一樣的管控主體,不管是風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制,它們的管控主體都是董事會、企業(yè)管理層和全體員工,只有他們共同執(zhí)行才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí),兩者的管控范圍也是互相交叉融合,在全面風(fēng)險(xiǎn)的管理體系中,企業(yè)內(nèi)部控制是其核心,在企業(yè)的內(nèi)控體系中,風(fēng)險(xiǎn)管理又是內(nèi)控管理的動因和重要依據(jù),想要實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)控效果,風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮著關(guān)鍵作用。另外,兩者管控的視角存在差異性,風(fēng)險(xiǎn)管理主要體現(xiàn)出前瞻性的特點(diǎn),對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不斷進(jìn)行探索和發(fā)掘,進(jìn)而獲取企業(yè)內(nèi)部具有的或者隱蔽性的風(fēng)險(xiǎn),而內(nèi)部控制主要呈現(xiàn)出預(yù)防和消除的特點(diǎn),對企業(yè)內(nèi)部存在或者可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行盡可能的消除,為企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營提供保障[2]。
在全面風(fēng)險(xiǎn)的管控角度下,企業(yè)內(nèi)部的控制體系需要對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面關(guān)注。首先,要對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)類別實(shí)施有效區(qū)分,在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分類中,可以從企業(yè)業(yè)務(wù)的活動和企業(yè)整體運(yùn)營等兩維度實(shí)施分析。在企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)中,主要包括內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成,內(nèi)部的因素主要包括組織、財(cái)務(wù)、經(jīng)營和戰(zhàn)略發(fā)展等風(fēng)險(xiǎn),而外部主要是宏觀和不可抗等因素,如法律、政策、市場的技術(shù)發(fā)展、自然天災(zāi)等。同時(shí)從企業(yè)業(yè)務(wù)的活動進(jìn)行分析,企業(yè)所處行業(yè)的環(huán)境來也存在不同,則企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的類型也不同,因此企業(yè)需要按照自身的特點(diǎn)和實(shí)際情況進(jìn)行自身風(fēng)險(xiǎn)種類的明確。另外,企業(yè)還需要做好對各種風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施,定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和應(yīng)對的制定,對企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的預(yù)防和處理,避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展和蔓延。
在基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理角度的企業(yè)內(nèi)部控制體系中,企業(yè)需要完善內(nèi)部監(jiān)控的機(jī)制。首先,需要對內(nèi)部監(jiān)督的機(jī)制進(jìn)行健全,在內(nèi)部監(jiān)督的機(jī)制中,要對企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)進(jìn)行檢測,可以建立日常和定期監(jiān)督模式,確保對風(fēng)險(xiǎn)的全面和動態(tài)發(fā)現(xiàn)與掌握;然后,企業(yè)還可以建立風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)向?qū)徲?jì)機(jī)制,建立客觀和獨(dú)立性審查的機(jī)構(gòu),來從公正角度對企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施評估和管控,保證風(fēng)險(xiǎn)管控的規(guī)范性和專業(yè)性;另外,企業(yè)還需要建立人才機(jī)制,引進(jìn)一些專業(yè)性審計(jì)的人才,讓他們借助自身專業(yè)的優(yōu)勢實(shí)現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理和內(nèi)部控制水平提升[3]。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部治理的結(jié)構(gòu)是保證良好內(nèi)控的必要途徑,在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理的結(jié)構(gòu)中,要包括內(nèi)部的監(jiān)督、反饋系統(tǒng)和業(yè)務(wù)的執(zhí)行等內(nèi)容。首先,企業(yè)要對獨(dú)立性董事職能進(jìn)行重視,發(fā)揮獨(dú)立性董事在企業(yè)內(nèi)控中的核心位置,增加獨(dú)立性董事在企業(yè)董事內(nèi)的比例,并將獨(dú)立性董事收入和所擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施掛鉤。另外,在企業(yè)的經(jīng)營中對特別的事項(xiàng)還要進(jìn)行專門風(fēng)險(xiǎn)管理的委員會設(shè)立,對部門中存在的非常規(guī)性問題,就要通過委員會實(shí)施快速、針對性處理,將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)動態(tài)和及時(shí)的是預(yù)防與消除。
結(jié)語:綜上所述,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制企業(yè)運(yùn)營中的重要內(nèi)容,兩者之間存在密切關(guān)聯(lián)性,為了保證企業(yè)管理水平的提升,就需要企業(yè)從全面風(fēng)險(xiǎn)的管理角度進(jìn)行內(nèi)部控制的體系建立,這對企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展具有重要的意義。