企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險及其相關(guān)規(guī)避措施探析

王麗剛 信永中和會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）昆明分所

引言：近年來，我國的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況發(fā)生了重大變化，直接表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)增速放緩，外部環(huán)境不確定因素加大，許多企業(yè)的經(jīng)營狀況面臨著很大挑戰(zhàn)，國家為了減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)市場活力，實(shí)施了大量減稅、放權(quán)政策，為企業(yè)的生存和發(fā)展提供了良好的稅收環(huán)境，在這種情況下，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險尤為突出，對稅務(wù)風(fēng)險的管控情況，直接關(guān)系著未來企業(yè)的生存和發(fā)展。稅務(wù)風(fēng)險一旦引發(fā)，一方面就會對企業(yè)的形象及客戶的信任以及公司的資金流轉(zhuǎn)等方面造成很大的影響，同時在監(jiān)管部門還會對其進(jìn)行處罰，造成更大的經(jīng)濟(jì)損失；另一方面沒有及時跟進(jìn)國家的稅收政策，錯失國家大幅減稅政策對企業(yè)發(fā)展的歷史機(jī)遇。所以，稅務(wù)風(fēng)險如何規(guī)避是所有企業(yè)急需探討的問題。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的重要性

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)發(fā)展中的一種潛在風(fēng)險形式，它雖然并不一定會發(fā)生，但是一旦發(fā)生，對企業(yè)方面的影響程度是無法確定的。企業(yè)在經(jīng)營的過程中，倘若沒有給予稅務(wù)風(fēng)險防范足夠的重視，是有可能卷入嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)波的，這將會對企業(yè)的融資以及投產(chǎn)帶來影響，并直接降低企業(yè)的聲望[1]。做好稅務(wù)風(fēng)險的防范與控制不僅能避免企業(yè)因稅收問題遭遇重大損失，還能在一定范圍內(nèi)降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并且能夠完善企業(yè)自身的內(nèi)部管理，對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作加以規(guī)范。前面我們已經(jīng)提到，一旦企業(yè)發(fā)生稅務(wù)問題，企業(yè)的財(cái)務(wù)以及整個經(jīng)營都將受到影響，這是企業(yè)稅務(wù)管理的重要性當(dāng)中最為直觀的一部分。

二、稅務(wù)風(fēng)險管理不當(dāng)對企業(yè)造成的影響

稅務(wù)風(fēng)險最主要的會造成經(jīng)濟(jì)損失，使得企業(yè)的稅務(wù)成本增加。造成企業(yè)稅務(wù)成本增加的主要有三方面的原因。第一個原因是企業(yè)在稅務(wù)繳納過程中漏繳或者少繳造成監(jiān)管部門的處罰；第二個原因是企業(yè)沒有能夠及時了解國家的稅收政策導(dǎo)致沒有能夠很好地利用造成的利益流失；第三個原因是企業(yè)因失誤未按照標(biāo)準(zhǔn)繳納而成為監(jiān)管部門的監(jiān)控對象，產(chǎn)生的一系列成本。企業(yè)的稅務(wù)和企業(yè)的運(yùn)營各方面都存在著千絲萬縷的聯(lián)系。因企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險會導(dǎo)致企業(yè)的信譽(yù)問題下降，合作伙伴以及投資方、銀行等方面都受阻。從而給企業(yè)業(yè)務(wù)的開展造成很大的困難，產(chǎn)生一系列的不良影響，甚至?xí)沟闷髽I(yè)因稅務(wù)問題造成破產(chǎn)的情況[2]。企業(yè)因稅務(wù)方面存在違法違規(guī)問題，很多會牽連到企業(yè)的高層管理人員受到刑事責(zé)任，對于公司管理人員的征信以及個人記錄都會造成很不好的影響。

三、企業(yè)當(dāng)中比較常見的稅務(wù)風(fēng)險

（一）企業(yè)未及時跟進(jìn)國家稅收政策的不斷調(diào)整

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨新的風(fēng)險挑戰(zhàn)，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，直接表現(xiàn)在我國企業(yè)層面就是經(jīng)營壓力加大；國家為了減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)市場活力，對稅務(wù)政策也不斷進(jìn)行著調(diào)整和改變。稅征收政策的調(diào)整，不是亙古不變的，是由我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展所決定的，目的也是為了能夠更好地適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形式。最近幾年，我國的稅務(wù)政策也經(jīng)過幾輪的調(diào)整，今年又將企業(yè)增值稅稅率進(jìn)一步進(jìn)行了下調(diào)，這些政策的變化就要求企業(yè)能夠及時了解國家的稅收政策。然而，很多企業(yè)的不能夠及時掌握稅收政策的走向和動態(tài)，即使了解了政策不能很好的做出應(yīng)對的方案和措施，如果這些政策調(diào)整的時期與企業(yè)的資金收緊處于同一時期，就很難避免產(chǎn)生稅務(wù)方面的問題[3]。

（二）企業(yè)辦稅人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)

很多企業(yè)都會設(shè)置辦稅人員，大多數(shù)的辦稅人員是財(cái)會出身，雖然有一定的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，但是對稅務(wù)方面的專業(yè)知識了解不夠。企業(yè)在辦理稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)時都是由這些辦稅人員來承擔(dān)，由于稅務(wù)知識本身就比較專業(yè)、難懂，如果辦稅人員缺乏基本的專業(yè)知識，技能比較差，法律意識不夠強(qiáng)，稍有不慎就會出現(xiàn)錯誤操作，甚至觸犯法律，最終對企業(yè)辦稅造成很大的影響，帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失[4]。其次，辦稅人員對于國家的稅務(wù)優(yōu)惠政策了解不夠，不能有效地為公司降低稅點(diǎn)或者爭取到福利，也會使得企業(yè)的造成一定的損失。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)較差，涉稅業(yè)務(wù)核算錯誤

我國企業(yè)繳稅的類型比較多樣、體系結(jié)構(gòu)復(fù)雜、很多需要繳稅的業(yè)務(wù)之間存在著交集，很容易出現(xiàn)因?yàn)樯娑悩I(yè)務(wù)核算錯誤造成漏繳或者多繳稅款的情況。很多企業(yè)本身財(cái)務(wù)基礎(chǔ)較差，涉稅業(yè)務(wù)人員比較少，而且辦理稅務(wù)人員的專業(yè)能力也不夠強(qiáng)，在進(jìn)行繳稅核算時，很多辦理人員按照以往的財(cái)務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行核算，直接造成涉稅業(yè)務(wù)核算錯誤。有些核算人員為了避免少繳稅帶來的不良后果，把自己不清楚是否存在重復(fù)的部分都計(jì)入到繳稅金額當(dāng)中，雖然避免了因少繳、漏繳帶來的損失，但是一定程度上也給企業(yè)增加了一定的成本[5]。

四、應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的措施

（一）企業(yè)管理層應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)工作的重視

雖然稅務(wù)工作不像生產(chǎn)、銷售那樣能夠直接為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益，但是企業(yè)稅務(wù)工作的好與壞，對企業(yè)的生存與發(fā)展有著重大的影響。所以企業(yè)管理層要轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)對稅務(wù)工作的重視，一方面安排“精兵強(qiáng)將”從事稅務(wù)工作，確保稅務(wù)工作規(guī)范、準(zhǔn)確；二是制定措施鼓勵財(cái)務(wù)人員開展稅收籌劃工作，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)；三是主動加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通，為企業(yè)的稅務(wù)工作提供一個良好的外部環(huán)境。

（二）加強(qiáng)對稅法業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，按規(guī)定納稅

每一個企業(yè)都需要向國家納稅，這是所有企業(yè)不容忽視的資金開支。由于公司辦稅人員以及國家政策的變動，這部分資金需要企業(yè)進(jìn)行仔細(xì)盤算，盡量避免出現(xiàn)多繳和漏繳的情況。首先，辦稅人員應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)納稅的專業(yè)知識，了解哪一部分的稅務(wù)是存在重復(fù)的情況，弄清楚企業(yè)內(nèi)所有的繳稅種類，將企業(yè)的繳稅金額按照繳稅類型進(jìn)行劃分，核算時要認(rèn)真仔細(xì)，多檢查幾遍，盡量減少個人失誤[7]；其次，加強(qiáng)對國家稅收優(yōu)惠政策的研究，做好企業(yè)的稅收籌劃工作，充分利用國家的減稅政策，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)發(fā)展提供充分的稅務(wù)保障。

（三）建立企業(yè)會計(jì)控制稅務(wù)風(fēng)險的制度

會計(jì)崗位是所有企業(yè)都會設(shè)置的，只是每一個企業(yè)對于會計(jì)的定義不同，有些企業(yè)的會計(jì)只負(fù)責(zé)公司日常事務(wù)的報(bào)銷，有些企業(yè)的會計(jì)也會兼職辦理一些銀行貸款手續(xù)。現(xiàn)代社會對于會計(jì)人才的要求越來越高，不再局限于算賬、記賬方面，更多的要求具備良好的財(cái)務(wù)管理能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險控制能力。一般企業(yè)的稅務(wù)工作都是由公司的財(cái)務(wù)部門人員在管理，在一定程度上就要求會計(jì)人員能夠通過優(yōu)化公司的財(cái)會制度，從而縮小與稅法之間的差距，使得公司的稅務(wù)工作能夠有序開展。同時，企業(yè)在稅務(wù)方面也需要設(shè)置一定的監(jiān)管，約束企業(yè)辦稅人員的一些不良行為。

（四）打造稅務(wù)風(fēng)險管理體系

企業(yè)為了避免因稅務(wù)風(fēng)險帶來的損失，要做好提前的預(yù)防和善后的處理工作，不能盲目的制定稅務(wù)防范措施及應(yīng)急預(yù)案。企業(yè)首先要清楚了解內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險特點(diǎn)，結(jié)合自身情況然后進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的管理[8]。因?yàn)轱L(fēng)險管理體系涉及到的是一系列的工作和活動，必須由企業(yè)的管理人員進(jìn)行發(fā)起，財(cái)務(wù)部門作為引導(dǎo)，公司各部門及相關(guān)納稅人共同議定，建立一套適用于公司內(nèi)部的風(fēng)險管理體系，根據(jù)國家政策及公司情況及時做出調(diào)整。同時要定期對辦稅人員進(jìn)行稅法的培訓(xùn)，提高辦稅人員的業(yè)務(wù)能力，增強(qiáng)其法律意識和專業(yè)素質(zhì)。公司的辦稅人員要做好自身工作，積極配合企業(yè)將稅務(wù)工作不斷做好，避免產(chǎn)生風(fēng)險。

結(jié)束語：綜上所述，隨著我國企業(yè)經(jīng)營狀況和環(huán)境發(fā)生了巨大變化，企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險因素也在不斷增加，每一個企業(yè)應(yīng)該及時了解國家稅收政策，結(jié)合內(nèi)部發(fā)展情況做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃、辦理工作。在企業(yè)經(jīng)營過程中，嚴(yán)格遵循國家的繳稅流程及規(guī)章，依法繳稅、合法經(jīng)營，不斷的完善自身的稅務(wù)管理體系。企業(yè)只有在自身不斷具備一定規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的能力，才能夠在市場上長足發(fā)展。