談加強(qiáng)機(jī)關(guān)食堂財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考

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職工食堂一般是指為方便本單位內(nèi)部職工就餐服務(wù)而設(shè)立的福利機(jī)構(gòu)，不以營利為目的，不具備法人資格，其存在對提升職工幸福感及主人翁感、建設(shè)企業(yè)文化、促進(jìn)企業(yè)長足發(fā)展等具有現(xiàn)實(shí)意義。但食堂財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制往往存在諸多薄弱點(diǎn)，既損害了職工利益，又阻礙了食堂乃至單位的發(fā)展，并存在稅收、經(jīng)營、廉政等方面的風(fēng)險(xiǎn)。

一、機(jī)關(guān)單位食堂內(nèi)控及財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）內(nèi)部控制機(jī)制不健全。首先，機(jī)關(guān)食堂往往缺少一整套完善的管理機(jī)制，內(nèi)部控制的環(huán)境較弱，管理層對食堂管理的重視程度不夠，導(dǎo)致食堂管理邊緣化。其次是業(yè)務(wù)的監(jiān)督、監(jiān)管氛圍低下，很多職責(zé)分工不明確，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離，如財(cái)務(wù)兼任出納，或一人負(fù)責(zé)物資采購的全過程，財(cái)務(wù)審核與業(yè)務(wù)審核人員重疊等。最后績效考核成效不明顯。常常是干好干壞一個(gè)樣，節(jié)約浪費(fèi)一個(gè)樣，由于管理的粗線條，很多業(yè)務(wù)的績效無法考核，從上到下的人員缺乏提升管理的積極性。

（二）財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。首先，財(cái)務(wù)管理制度不完善,很多單位甚至沒有針對食堂財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度，或者財(cái)務(wù)管理作為其他食堂管理制度內(nèi)容的一部分，內(nèi)容不齊全，制度的空白點(diǎn)很多，導(dǎo)致很多食堂業(yè)務(wù)無章可循，拍腦袋或憑經(jīng)驗(yàn)決策的情況屢見不鮮。其次，食堂發(fā)票管理不規(guī)范。由于采購對象及物品的特殊性，較多采購的蔬菜、水果或其他開支未取得正規(guī)發(fā)票，常常以收據(jù)，甚至白條子作為支付憑證，既存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，也難以核實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。第三，較多機(jī)關(guān)食堂財(cái)務(wù)還停留在手工賬的管理水平，財(cái)務(wù)信息化水平低，財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用率不高，難以滿足預(yù)算管理、成本精細(xì)化核算等要求。最后，食堂的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，很多單位不重視食堂財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性，認(rèn)為找個(gè)會(huì)做做賬的人就可以，財(cái)務(wù)崗位上無證上崗情況并不少見，而高層次的財(cái)務(wù)人員少之又少，對財(cái)務(wù)規(guī)范化是一個(gè)挑戰(zhàn)。

（三）物資及采購管理不規(guī)范。首先，進(jìn)貨程序無章可尋，物資采購招投標(biāo)制度或非招標(biāo)采購制度不健全，或有制度執(zhí)行不到位。食堂的物資采購?fù)詥未尾少徑痤~小、采購物資多為農(nóng)產(chǎn)品、為方便采購、提高采購效率等理由，采購方式往往采用直接采購，未履行對產(chǎn)品的質(zhì)量、價(jià)格比較或競優(yōu)擇選的程序。其次，物資出入庫管理粗放，很多物資未經(jīng)出入庫登記直接投入使用，物資盤點(diǎn)機(jī)制不健全，或盤點(diǎn)流于形式，賬實(shí)不符的情況并不少見。第三，采購無節(jié)制。因預(yù)算的粗管理，以及食堂物資支出本身存在較多的不確定性，或者采購人員的利益捆挷，超量采購或無效采購的情況并不少見。最后，存在不同程度物資使用浪費(fèi)現(xiàn)象，從管理人員到操作人員，節(jié)約意識淡薄，大手大腳情況司空見慣。

（四）資金收支管理風(fēng)險(xiǎn)較大。在收入方面，由于部分食堂存在現(xiàn)金收款的情況，現(xiàn)金不能做到日結(jié)日清，或存在公款私存情況。收款的票據(jù)開具、簽名等手續(xù)不齊全，錢票一致性核對困難。支出方面，白條列支的情況依然存在，或資金由內(nèi)部員工墊付，報(bào)銷時(shí)將大額資金支付給內(nèi)部總工，未采用對公轉(zhuǎn)賬方式。部分食堂列支不屬于食堂支出的費(fèi)用，或在食堂成本中變相為企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

二、提升食堂內(nèi)控及財(cái)務(wù)管理的對策及方法

（一）加強(qiáng)食堂財(cái)務(wù)及內(nèi)控管理的制度體系建設(shè)。由于食堂財(cái)務(wù)核算的特殊性，應(yīng)單獨(dú)建立針對食堂的財(cái)務(wù)管理制度，包括采購制度、物資收發(fā)存管理制度、支付審核制度、預(yù)算及分析制度、崗位職責(zé)制度、考核制度等，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)的指導(dǎo)性和約束性，為業(yè)務(wù)活動(dòng)提供可供遵循的依據(jù)，為規(guī)范化管理奠定基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)食堂票據(jù)管理。食堂的收支核算必須符合國家的稅法規(guī)定，應(yīng)對實(shí)施采購活動(dòng)索取正規(guī)發(fā)票入賬，避免企業(yè)利益損失。對從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中直接采購的農(nóng)產(chǎn)品，可以由農(nóng)產(chǎn)品銷售方開具農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，對賣方而言，這類銷售是免稅的，既不增加賣方的稅收，也規(guī)范了買方的業(yè)務(wù)支出。對從個(gè)人手中的零星采購，確實(shí)無法取得發(fā)票的，不能因?yàn)闊o發(fā)票而不核算，必須根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，可以以購買清單及相關(guān)證據(jù)材料入賬，但這類業(yè)務(wù)必須納稅調(diào)整。因此，盡量到能提供發(fā)票的銷售方處購買，不能為了省錢或圖方便無發(fā)票購買，杜絕白條入賬，避免更大的損失。

（三）實(shí)施擇優(yōu)競選的采購模式。食堂的采購量大，包括食堂設(shè)備、食品原料等，采購物資的質(zhì)量及價(jià)格，不僅影響財(cái)務(wù)成本，而且也直接關(guān)乎食品衛(wèi)生安全。對累計(jì)采購金額較大的，應(yīng)采用招標(biāo)或比質(zhì)比價(jià)的方式確定供應(yīng)商，確定后，盡量采用定點(diǎn)采購的方式。對臨時(shí)的或零星的采購，也應(yīng)由二人以上人員經(jīng)手確定，確保廉潔采購、安全采購。

（四）加強(qiáng)物資的收發(fā)存管理。建立食堂物資的永續(xù)盤存機(jī)制，原則上所有物資均應(yīng)辦理入庫驗(yàn)收及出庫領(lǐng)用手續(xù)，并經(jīng)授權(quán)人審核審批。倉庫應(yīng)由專人保管，杜絕人手一把鑰匙的情況，杜絕無手續(xù)隨意領(lǐng)用的情況。定期對食堂物資進(jìn)行盤點(diǎn)，尤其對金額較大的物資，確保賬實(shí)相符。

（五）加強(qiáng)資金收支管理。減少現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù)。確有現(xiàn)金收款的，現(xiàn)金應(yīng)日結(jié)日清，杜絕存在私人賬戶，累計(jì)到一定金額再繳存的情況。加強(qiáng)支付審核，支付應(yīng)盡量對公支付匯款，避免將大額資金支付給個(gè)人或內(nèi)部員工，減少資金風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語：加強(qiáng)機(jī)關(guān)單位食堂的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，是規(guī)范運(yùn)營、防范風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。只有將食堂管理的各項(xiàng)措施落到實(shí)處，機(jī)關(guān)食堂才會(huì)展現(xiàn)新的面貌，以更好地服務(wù)于職工，服務(wù)于社會(huì)。