電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)探討

厲理 國(guó)網(wǎng)浙江省電力有限公司審計(jì)部

前言：對(duì)于電力企業(yè)來(lái)說(shuō)，它的財(cái)務(wù)核算程序非常復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)工作存在著諸多難題。所以開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)信息化工作已經(jīng)成為電力企業(yè)審計(jì)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，可以為其帶來(lái)新的機(jī)遇。對(duì)于電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)行建設(shè)探討也有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，不但可以有效提升內(nèi)部審計(jì)效率，同時(shí)也能提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。當(dāng)電力企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)信息化工作以后，它的審計(jì)工作發(fā)生了非常明顯的變化。首先是審計(jì)模式有所轉(zhuǎn)變，從先前的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變成了借助于審計(jì)軟件開(kāi)展數(shù)據(jù)查閱及審計(jì)的工作模式；其次是審計(jì)檔案存放形式發(fā)生了轉(zhuǎn)變，從紙質(zhì)檔案轉(zhuǎn)變成了電子版檔案，這樣不易損壞，而且調(diào)取查閱也非常方便；最后是審計(jì)適用性更強(qiáng)，先前所開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)目的在于確保財(cái)務(wù)核算合理，但是在實(shí)施信息化以后，審計(jì)結(jié)果能夠成為管理層決策、投資的重要依據(jù)。

一、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的必要性分析

電力行業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要支柱產(chǎn)業(yè)，電力運(yùn)行安全與否、管控是否到位會(huì)在很大程度上決定到社會(huì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，所以我們非常有必要將信息技術(shù)納入到電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，有效提升電力企業(yè)的內(nèi)部控制，確保電力行業(yè)能夠得到長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

（一）內(nèi)外部環(huán)境下的必然選擇

目前，信息技術(shù)得到了迅猛發(fā)展，這也導(dǎo)致我國(guó)審計(jì)行業(yè)必須要把信息技術(shù)運(yùn)用到審計(jì)工作當(dāng)中，審計(jì)署在這方面起到了非常好的帶頭作用。隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)深入發(fā)展，企業(yè)面臨著前所未有的競(jìng)爭(zhēng)，先前那種審計(jì)模式無(wú)法適應(yīng)日益復(fù)雜多變的審計(jì)環(huán)境，這也促使審計(jì)工作模式發(fā)生變革。所以不管是從外部環(huán)境考慮，還是從內(nèi)部要求來(lái)看，電力企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)信息化工作都屬于勢(shì)在必行。

（二）有助于內(nèi)部審計(jì)工作效率得以提升

一直以來(lái)，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)都會(huì)涉及到諸多的部門以及人員，審計(jì)流程通常也較為復(fù)雜，審計(jì)程序較多，主要原因在于電力企業(yè)財(cái)務(wù)核算會(huì)涉及到非常多的內(nèi)容，所以內(nèi)部審計(jì)通常都要耗費(fèi)很長(zhǎng)的時(shí)間。而開(kāi)展信息化工作可以有效提升電力企業(yè)審計(jì)效率，內(nèi)部審計(jì)工作人員也無(wú)需耗費(fèi)大量的時(shí)間進(jìn)行資料搜集、數(shù)據(jù)處理，大多數(shù)資料都能利用電子文檔的形式搜集到，這樣可以節(jié)省很多人力、物力。此外，內(nèi)部審計(jì)用到的數(shù)據(jù)大多數(shù)都可以通過(guò)軟件所得到，省去了工作人員手工核算環(huán)節(jié)，失誤率也會(huì)大大減小，工作效率可以顯著提升。

（三）有助于提升內(nèi)部審計(jì)的透明度

開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)信息化工作可以有效提升電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)水平，提高審計(jì)的透明度。電力企業(yè)能夠結(jié)合各個(gè)項(xiàng)目及流程，對(duì)于不同的內(nèi)部審計(jì)工作人員設(shè)置出相應(yīng)的工作權(quán)限，管理層可以隨時(shí)檢查內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作進(jìn)展情況并進(jìn)行監(jiān)督。除此以外，因?yàn)閷徲?jì)軟件也是利用信息化技術(shù)來(lái)操作，所以內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)會(huì)有相應(yīng)的操作日志，這樣便于后期追溯，明確審計(jì)責(zé)任。所以，電力企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)信息化工作可以有效提高內(nèi)部審計(jì)透明度，提升審計(jì)質(zhì)量[1]。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所具有的總要性無(wú)需重申，而內(nèi)部審計(jì)難度也是不言而喻的。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有著審計(jì)范圍廣、成本需要降低等特點(diǎn)。審計(jì)范圍廣主要是指空間范圍以及業(yè)務(wù)范圍兩個(gè)方面。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要是面向電力系統(tǒng)開(kāi)展的，它的空間網(wǎng)絡(luò)化特點(diǎn)決定著審計(jì)對(duì)象在空間分布方面非常復(fù)雜。初次以外，電力行業(yè)不斷朝著市場(chǎng)化方面發(fā)展，電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)也更加多元化，開(kāi)始將上下游產(chǎn)業(yè)進(jìn)行整合，在橫向方面涉及到房地產(chǎn)、酒店、運(yùn)輸?shù)戎T多行業(yè)。同時(shí)，因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)具有很強(qiáng)的社會(huì)影響力，所以內(nèi)部審計(jì)工作不但要考慮效益性，同時(shí)還要對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及社會(huì)責(zé)任進(jìn)行審查。當(dāng)前，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化方面的不足主要包括：

（一）企業(yè)管理者不夠重視審計(jì)信息化工作

在國(guó)有電力企業(yè)當(dāng)中，管理者同時(shí)也是國(guó)家政府部門代理人，并非企業(yè)所有者，所以對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益、企業(yè)發(fā)展壯大不夠重視，積極性也不強(qiáng)。尤其是電力行業(yè)自身具有一定的壟斷地位，而且國(guó)企也能獲得更多政策紅利，補(bǔ)貼也相對(duì)較多，所以企業(yè)管理制度不夠創(chuàng)新，組織管理混亂，存在著嚴(yán)重的拉幫結(jié)派現(xiàn)象，企業(yè)管理者也不重視內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展，樂(lè)于維持現(xiàn)狀。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作范圍不夠?qū)拸V

很多電力企業(yè)都存在著內(nèi)部審計(jì)覆蓋范圍過(guò)小的現(xiàn)象，導(dǎo)致審計(jì)流程不夠完善，審計(jì)工作一般都是財(cái)務(wù)部門工作人員所實(shí)施的，所以審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)體系比較單一，僅掌握局部的財(cái)務(wù)知識(shí)，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)也往往只能從財(cái)務(wù)角度出發(fā)分析問(wèn)題。例如企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)分注重財(cái)務(wù)指標(biāo)，而忽略了管理審計(jì)、流程審計(jì)，對(duì)于合同風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)規(guī)范程度、內(nèi)部協(xié)調(diào)等都不夠重視。

（三）審計(jì)組織缺乏足夠的獨(dú)立性與權(quán)威性

幾乎所有的國(guó)企都存在行政干預(yù)現(xiàn)象，這樣導(dǎo)致企業(yè)管理者、內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍缺乏足夠的自主性與獨(dú)立性，同時(shí)因?yàn)楣芾碚邫?quán)力太大，致使內(nèi)部審計(jì)流于形式，唯領(lǐng)導(dǎo)馬首是瞻。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍不但要對(duì)公司運(yùn)營(yíng)狀況加以審查，同時(shí)還要利用審計(jì)工作來(lái)監(jiān)督企業(yè)履行相應(yīng)責(zé)任與義務(wù)。然而實(shí)際上電力企業(yè)由于受到行政力量干預(yù)，企業(yè)管理者無(wú)法對(duì)關(guān)鍵性的事務(wù)作出決定，內(nèi)部審計(jì)即便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，也不能對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行有效的監(jiān)督改進(jìn)。更有甚者，有些電力企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)存在人為編造、數(shù)據(jù)造假的情況，這些都是屢見(jiàn)不鮮的現(xiàn)象。

（四）缺乏足夠的專業(yè)審計(jì)人才

在推動(dòng)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化工作進(jìn)程時(shí)，需要有很多綜合性人才作為支撐保障，他們不但要熟悉電力行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、具有扎實(shí)的審計(jì)知識(shí)，而且也要掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)與技能，這樣才可以有效解決內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中出現(xiàn)的諸多問(wèn)題。但是實(shí)際上，我國(guó)的電力企業(yè)普遍都缺少專業(yè)性復(fù)核人才，這也說(shuō)明當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員大部分都缺乏足夠的能力來(lái)處理各種潛在問(wèn)題，這樣就會(huì)致使電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息化工作遲遲達(dá)不到預(yù)期效果，甚至還會(huì)拉低當(dāng)前的審計(jì)質(zhì)量，存在著極大的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展也很不利。

（五）內(nèi)部審計(jì)推進(jìn)工作進(jìn)展緩慢

由于電力企業(yè)所具有的國(guó)企屬性，員工工作積極性不高，企業(yè)缺乏足夠的發(fā)展、擴(kuò)張動(dòng)力，樂(lè)于滿足現(xiàn)狀，無(wú)法適應(yīng)外界環(huán)境的變化，也不能及時(shí)將新技術(shù)運(yùn)用到企業(yè)管理工作中，所以在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)信息化工作時(shí)進(jìn)程非常緩慢。同時(shí)，因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)規(guī)模龐大，內(nèi)部存在著很多冗余人員，而且員工平均年齡比較大，老員工不能快速有效地接受新技術(shù)，對(duì)新知識(shí)掌握速度較慢，對(duì)于電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化工作推動(dòng)非常不利。電力企業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作不但會(huì)關(guān)系到自身發(fā)展，同時(shí)也會(huì)影響到其他企業(yè)的發(fā)展，對(duì)社會(huì)進(jìn)步關(guān)系也很大，涉及范圍較廣，因此在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)信息化改革時(shí)，需要考慮的因素很多，這樣自然也會(huì)影響到內(nèi)審計(jì)信息化工作的進(jìn)程[2]。

三、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的相應(yīng)對(duì)策

如今，電力企業(yè)也加入到市場(chǎng)化改革進(jìn)程當(dāng)中，這也為電力企業(yè)審計(jì)工作帶來(lái)了全新的機(jī)遇。正是基于這樣的發(fā)展機(jī)遇，本文對(duì)于電力企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作提出了幾點(diǎn)對(duì)策：

（一）電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化改革，自負(fù)盈虧

企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的目的在于促使企業(yè)更好地發(fā)展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)所存在的問(wèn)題并改正，所以，當(dāng)企業(yè)管理者真正關(guān)心企業(yè)的收益時(shí)，才會(huì)愿意主動(dòng)為企業(yè)發(fā)展負(fù)責(zé)，這樣也就愿意推動(dòng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作并不斷完善審計(jì)制度，保證內(nèi)部審計(jì)真正落實(shí)到位。讓電力企業(yè)自負(fù)盈虧，對(duì)企業(yè)管理者采取聘任制，把管理者的利益和企業(yè)利益結(jié)合起來(lái)，讓管理者承擔(dān)起應(yīng)有的責(zé)任，這樣才能從根本上激發(fā)出電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的活力與積極性。

（二）構(gòu)建起統(tǒng)一的企業(yè)管理信息化平臺(tái)

對(duì)于電力企業(yè)來(lái)說(shuō)，搭建起統(tǒng)一的企業(yè)管理信息化平臺(tái)不但是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的必然需求，同時(shí)也是新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。電力企業(yè)必須要突破信息孤島制約，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程電子化、信息化發(fā)展，這樣才可以確保內(nèi)部審計(jì)工作、企業(yè)管理實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化、智能化發(fā)展。具體而言，搭建起統(tǒng)一的信息化平臺(tái)可以讓制度流程得到固化并可視化，而且也能將責(zé)任人固定下來(lái)。所有的業(yè)務(wù)往來(lái)都要通過(guò)信息系統(tǒng)保存下來(lái)，而且系統(tǒng)可以自動(dòng)生成管理報(bào)告，便于快速追溯問(wèn)題源頭。統(tǒng)一的信息化平臺(tái)也能讓電力企業(yè)突破時(shí)間、空間約束，讓內(nèi)部審計(jì)變得更加透明公開(kāi)。

（三）把內(nèi)部審計(jì)方法、制度和信息系統(tǒng)融合起來(lái)

在信息化技術(shù)背景下，內(nèi)部審計(jì)由原先的定期開(kāi)展轉(zhuǎn)變?yōu)槿粘；?、流程化工作。也即是?nèi)部審計(jì)所關(guān)注的重點(diǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)流程所要重點(diǎn)控制的內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)方法也成為信息化系統(tǒng)當(dāng)中的流程管理、數(shù)據(jù)管理指導(dǎo)方向。所有員工、所有部門都要運(yùn)用信息化系統(tǒng)進(jìn)行工作，嚴(yán)格遵循既定的信息系統(tǒng)步驟及要求，這樣才能讓所有內(nèi)部審計(jì)工作都在系統(tǒng)中留下憑證及痕跡[3]。

（四）注重審計(jì)信息化工作，加大投入力度

對(duì)于電力行業(yè)來(lái)說(shuō)，存在著嚴(yán)重的審計(jì)信息化程度不平衡現(xiàn)象，一般來(lái)說(shuō)，大型電力企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)信息化方面比較有優(yōu)勢(shì)，有大量的人力物力可以投入，但是小型電力企業(yè)則處于劣勢(shì)地位。出現(xiàn)這種情況的重要原因就是小型企業(yè)缺乏資源支持，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)信息化重視程度不夠，而要想徹底改變這種狀況，管理成就要對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化給予足夠的重視，從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度出發(fā)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)行規(guī)劃。此外，政府也要對(duì)中小型電力企業(yè)給予更多的政策扶持，鼓勵(lì)中小型企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)信息化，讓企業(yè)自身認(rèn)識(shí)到開(kāi)展審計(jì)信息化工作的重要性，愿意主動(dòng)引進(jìn)人才、完善相關(guān)機(jī)制，構(gòu)建起合理有效的人才培養(yǎng)體系。在培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，不但要注意提升他們的審計(jì)專業(yè)技能，同時(shí)還要讓他們意識(shí)到電力企業(yè)專業(yè)知識(shí)的重要性，掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)。電力企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)信息化工作時(shí)，人才是非常關(guān)鍵的因素，企業(yè)必須要從自身情況出發(fā)，引進(jìn)那些真正具有綜合能力的復(fù)合型人才，促使電力企業(yè)得以長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)論

總而言之，電力企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是大勢(shì)所趨，各大電力企業(yè)都必須重視起來(lái)。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)程中，企業(yè)會(huì)面臨各種問(wèn)題，管理者必須要正視這些問(wèn)題比切實(shí)解決。所以，電力企業(yè)在認(rèn)識(shí)到自身的審計(jì)特點(diǎn)之外，還要引入信息化技術(shù)，逐步推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作。