稅收籌劃在事業(yè)單位中的應(yīng)用—以西昌民族幼兒師范高等?？茖W(xué)校為例

陳勁華 西昌民族幼兒師范高等專科學(xué)校

一、引言

稅收籌劃可以幫助事業(yè)單位減少納稅，創(chuàng)造最大利益，減輕單位稅務(wù)負擔，從而提高單位的經(jīng)濟效益。近年來，我國對高等?？茖W(xué)校教育高度重視，同時也相繼出臺了一系列優(yōu)惠政策。高等專科學(xué)校進行稅收籌劃應(yīng)依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，利用稅收優(yōu)惠政策以及稅法的合理空間，對單位內(nèi)部經(jīng)營活動進行合理的提前籌劃，從而減輕單位的納稅負擔。此外，由于我國高等專科學(xué)校收入來源越來越多元，高等?？茖W(xué)校收入來源不僅包括財政撥款和學(xué)費、書本費收入，還包括食堂收入、社會培訓(xùn)收入以及服務(wù)收入等。因此，我國高等?？茖W(xué)校已成為十分重要的納稅主體，如何利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，進行科學(xué)的稅收籌劃對于高等?？茖W(xué)校提高經(jīng)濟效益至關(guān)重要。

二、關(guān)于高等?？茖W(xué)校稅收籌劃的概述

稅收籌劃是指遵守國家各項稅收制度，并熟悉掌握各項稅收政策，對納稅方案進行優(yōu)化，從而利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)自身利益最大化。同時，稅收籌劃具有合法性、目的性等特征。當前，我校主要申報稅種為個人所得稅，其他稅種暫時是零申報。而我校教職工收入主要包括基本工資、績效工資、津貼補貼、工資外收入、工作外勞務(wù)收入等?；竟べY大致包括崗位工資、薪級工資、教護10%等。；績效工資與教職人員的工作量密切相關(guān)；津貼補貼包括國家津補貼和地方津補貼；工資外收入主要包括科研成果獎勵、稿費等一次性收入；工作外收入主要是為外邊單位提供勞務(wù)所獲得的收入，如培訓(xùn)費、課時費等。高等專科學(xué)校制定科學(xué)合理的個人所得稅籌劃，可以提高高等?？茖W(xué)校教師提高納稅的積極性，并提高高等?？茖W(xué)校教師的工資待遇，降低教師的稅收負擔，激發(fā)高等?？茖W(xué)校教師工作的積極性。因此，高等?？茖W(xué)?？梢詫處熑旯べY待遇進行調(diào)整，分攤發(fā)放課酬費，確保教師收入均衡，避開稅負加重區(qū)間，從而降低高等專科學(xué)校教師的納稅負擔；也可以下載個人所得稅APP，認真填寫專項附加扣除項目，也可以最大限度地減少職工的稅收負擔。

三、高等?？茖W(xué)校稅收籌劃的意義

高等?？茖W(xué)校進行科學(xué)的稅收籌劃有助于實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化，由于高等?？茖W(xué)校經(jīng)費來源比較多元。因此，高等專科學(xué)校制定的稅收籌劃方案不僅要符合相關(guān)的稅收政策，并通過相關(guān)的優(yōu)惠減免政策降低納稅總額的目標，從而降低高等專科學(xué)校的稅收成本，減輕高等專科學(xué)校的稅收負擔。此外，高等專科學(xué)校制定科學(xué)的稅收籌劃方案還可以促進高等專科學(xué)校納稅人認真研究學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，提高自身專業(yè)水平，從而依法履行納稅義務(wù)。同時，還可以促進高等?？茖W(xué)校財務(wù)工作人員熟悉掌握相關(guān)會計制度以及會計準則，從而確保財務(wù)報表的合法性、完整性、規(guī)范性。此外，高等專科學(xué)校進行稅收籌劃還可以提高高等專科學(xué)校的稅收法律意識，高等專科學(xué)校在進行稅收籌劃時需要財務(wù)部門與其他部門進行有效協(xié)作，不僅提高了高等?？茖W(xué)校的經(jīng)營管理水平，還提高了高等?？茖W(xué)校的財務(wù)管理水平。另一方面，高等專科學(xué)校進行稅收籌劃還可以提高高等?？茖W(xué)校的納稅意識，熟悉掌握相關(guān)稅收政策，確保稅收籌劃方案的合法性，提高稅收籌劃方案的有效性、可操作性以及實用性。

四、高等?？茖W(xué)校收入納稅中存在的問題

（一）依法納稅意識較低

作為重要的納稅主體，高等?？茖W(xué)校應(yīng)高度重視納稅的重要性。但部分高等專科學(xué)校負責(zé)人的依法納稅意識較低，部分高等?？茖W(xué)校以及高等?？茖W(xué)校內(nèi)部會計工作人員受事業(yè)單位會計核算體制影響，相關(guān)財務(wù)工作人員沒有對稅收相關(guān)知識形成足夠認識，因此在制定科學(xué)的稅收籌劃方案，進行依法履行納稅義務(wù)時，態(tài)度不積極、不主動。

（二）收入類型和屬性認識較低

高等專科學(xué)?；I集資金的渠道較多，其科研服務(wù)、文化培訓(xùn)教育等方面擁有較多的資金供應(yīng)。由于部分高等?？茖W(xué)校財務(wù)管理水平較低，沒有對收入類型和屬性形成足夠認識，從而導(dǎo)致高等?？茖W(xué)校不知道何種收入類型應(yīng)該繳納稅款，何種收入類型不應(yīng)繳納稅款，造成不必要的損失。

（三）沒有深刻理解相關(guān)稅收政策

我國明確劃分了高等?？茖W(xué)校相關(guān)的稅收政策，并對相關(guān)稅種項目進行了嚴格要求。而部分高等?？茖W(xué)校受觀念限制，沒有對教育勞務(wù)收入應(yīng)稅項目和免稅項目方面進行全面、深刻理解，從而導(dǎo)致高等專科學(xué)校對教育勞務(wù)收入中何種項目應(yīng)該繳稅，何種項目應(yīng)該免稅沒有形成清晰、準確地界定，從而導(dǎo)致高等?？茖W(xué)校稅收籌劃產(chǎn)生諸多問題。

（四）缺乏應(yīng)免稅收入的確認證據(jù)

對于委托收入，如高等?？茖W(xué)校與委托單位通過簽訂書面協(xié)議取得的收入，要保證相關(guān)書面材料完整，避免因缺少免稅收入憑據(jù)而增加納稅負擔。同時，高等專科學(xué)校還正確劃分應(yīng)免稅收入，確保稅務(wù)機關(guān)進行檢查時可以提供完整的依據(jù)，避免不必要的損失，但部分沒有做到免稅收入證據(jù)充足，這方面工作有待提高。

五、我國高等?？茖W(xué)校稅收籌劃的改進措施

（一）重視稅收籌劃的應(yīng)用

高等?？茖W(xué)校應(yīng)提高對稅收籌劃的重視程度，充分利用各項稅收優(yōu)惠政策，科學(xué)制定制稅收籌劃方案，從而降低高等?？茖W(xué)校納稅負擔。另一方面，高等?？茖W(xué)校制定稅收籌劃方案時應(yīng)具有整體性，由于高等?？茖W(xué)校稅收涉及范圍較廣，因此應(yīng)對高等專科學(xué)校收入進行細化分析，并以相關(guān)稅收優(yōu)惠政策為依據(jù)對單項收入進行優(yōu)化，從而選擇最優(yōu)的申報方式。同時，高等專科學(xué)校在制定稅收籌劃方案時，應(yīng)在發(fā)生經(jīng)濟活動前與稅務(wù)機關(guān)進行及時溝通，并達成合理的稅收協(xié)議，選擇最佳的納稅方式。并在繳納稅款前，認真分析各項收入的對應(yīng)稅種、稅率以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程。

(二)確保高等?？茖W(xué)校稅收籌劃的前瞻性

國家會給與高等專科學(xué)校許多稅收優(yōu)惠政策，但此類政策通常具有一定時效性。因此，高等專科學(xué)校在制定稅收籌劃方案時應(yīng)把握時機，從而降低高等專科學(xué)校納稅負擔。同時，隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，我國的相關(guān)稅法政策更新較快，從而導(dǎo)致高等專科學(xué)校稅收籌劃不確定性，稅收籌劃風(fēng)險性較強。因此，高等專科學(xué)校在制定稅收籌劃方案時應(yīng)實時關(guān)注相關(guān)政策動態(tài)，對稅收籌劃方案及時進行優(yōu)化調(diào)整，避免制定的相關(guān)稅收籌劃方案違反稅收政策，確保高等專科學(xué)校稅收籌劃方案的合法性。此外，由于稅收優(yōu)惠政策都有嚴格的生效時間，新的法律規(guī)定在公布前后會有一定的時間差，因此高等?？茖W(xué)校應(yīng)利用這個時間差，及時調(diào)整經(jīng)營策略，從而進行節(jié)稅。

（三）配備專業(yè)的納稅籌劃人員

高等?？茖W(xué)校稅收籌劃相關(guān)的工作人員應(yīng)準確掌握其收入情況以及涉稅收入類型，這對稅收籌劃人員提出了更高的要求。因此，高等?？茖W(xué)校應(yīng)投入一定經(jīng)費用于稅收籌劃，并對財務(wù)工作人員進行專業(yè)培訓(xùn)，提高財務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，從而提高高等?？茖W(xué)校稅收籌劃工作的專業(yè)性。此外，高等?？茖W(xué)校收入來源渠道多元決定其稅收籌劃方案沒有統(tǒng)一性。因此，高等?？茖W(xué)校財務(wù)人員應(yīng)熟悉掌握稅收優(yōu)惠政策，確保稅收籌劃方案最優(yōu)化。財務(wù)部門可以設(shè)置專門人員負責(zé)稅收籌劃工作，并將稅收籌劃效果納入其考核指標，提高稅收籌劃人員的責(zé)任意識。

（四）加強免稅票據(jù)管理

我國稅法明確規(guī)定高等專科學(xué)校應(yīng)將享優(yōu)惠政策的收入與其他稅務(wù)進行區(qū)分，并對享受優(yōu)惠政策的收入進行單獨申報和核算。因此，高等?？茖W(xué)校在制定稅收籌劃前，應(yīng)當對各類收入進行科學(xué)分類，準確列出可通過優(yōu)惠政策進行免稅的收入。同時，高等專科學(xué)校應(yīng)對免稅的收入和不同稅率的稅務(wù)分別進行財務(wù)核算，確保稅收籌劃方案合理、合法，避免高等?？茖W(xué)校進行稅收籌劃發(fā)生風(fēng)險。此外，高等?？茖W(xué)校還應(yīng)加強對減免稅證據(jù)的管理，加強對減免稅證據(jù)的收集和保管，熟悉掌握減免稅申報的流程和時間，確保辦理相關(guān)手續(xù)的及時性。高等專科學(xué)校還應(yīng)充分了解各種票據(jù)的特性，嚴格區(qū)分各種票據(jù)的使用，選擇相適應(yīng)的票據(jù)，避免出現(xiàn)補繳稅款的現(xiàn)象，從而提高高等專科學(xué)校收費的規(guī)范性，降低高等專科學(xué)校稅務(wù)風(fēng)險。

六、結(jié)語

綜上所述，近年來我國加強了對高等?？茖W(xué)校教育的重視程度，并給予了高等專科學(xué)校一些稅收優(yōu)惠政策。因此，高等專科學(xué)校作為重要的納稅主體，其具有較大的稅收籌劃空間。當前，我國部分高等?？茖W(xué)校還存在依法納稅意識較低、收入類型和屬性認識較低、沒有深刻理解相關(guān)稅收政策、缺乏應(yīng)免稅收入的確認證據(jù)等問題。因此，高等?？茖W(xué)校應(yīng)重視稅收籌劃的應(yīng)用、確保高等?？茖W(xué)校稅收籌劃的前瞻性、配備專業(yè)的納稅籌劃人員、完善高等?？茖W(xué)校稅收籌劃政策，從而做好高等?？茖W(xué)校的收入納稅籌劃工作。