芻議電力企業(yè)工程財務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題和優(yōu)化措施

金 蓉

一、電力企業(yè)工程財務(wù)管理內(nèi)部控制完善的必要性

（一）財務(wù)內(nèi)控是推動電力企業(yè)改革發(fā)展的動力。近年來，國家對國企、央企等國有性質(zhì)的企業(yè)進行大力改革，因此電力企業(yè)也不得不面對市場競爭，實行自主經(jīng)營、自負盈虧的管理模式，在這一背景下，電力企業(yè)的財務(wù)管理問題直接影響企業(yè)能否可持續(xù)發(fā)展。完善電力企業(yè)工程財務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)可以提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，因此，財務(wù)內(nèi)控是推動電力企業(yè)改革發(fā)展的動力。

（二）建立工程財務(wù)內(nèi)控體系是國家對電力企業(yè)的要求。電力行業(yè)是與社會和民生息息相關(guān)的中央直屬下的企業(yè)，為了保證國有資產(chǎn)的完整性，國家政府建立了《會計法》和《會計準則法》，對國內(nèi)企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)控體系進行了嚴格的要求和規(guī)范。因此，電力企業(yè)建立工程財務(wù)管理內(nèi)部控制體系是順應(yīng)國家政策的要求。

二、電力企業(yè)工程財務(wù)管理內(nèi)部控制的問題

（一）財務(wù)核算行為不規(guī)范。財務(wù)核算行為不規(guī)范主要表現(xiàn)在財務(wù)部門的核算工作與業(yè)務(wù)實施環(huán)節(jié)不一致，對于基建工程方面，例如項目工程已經(jīng)進入了結(jié)算竣工時期，而財務(wù)核算工作還沒有進行，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)虛高，影響了企業(yè)下一步的投資決策計劃。這是由于企業(yè)內(nèi)部溝通阻塞，信息傳遞速度慢，而且企業(yè)內(nèi)缺乏統(tǒng)一的核算準則，沒有相應(yīng)的規(guī)章制度對企業(yè)財會人員的工作進行限制和約束，核算人員能力水平良莠不齊都會使財務(wù)核算的行為不規(guī)范。

（二）企業(yè)內(nèi)資產(chǎn)管理制度不完善。電力企業(yè)所管理的電力資源是一種新興的資源，在信息記錄方面，工程數(shù)據(jù)和工程資料存在不完整的現(xiàn)象，給電力企業(yè)的財務(wù)管理帶來了一些麻煩；其次，一些電力企業(yè)的管理方式還比較傳統(tǒng)，內(nèi)部信息溝通渠道緊縮，信息傳遞具有滯后性。不但影響了部門與部門之間的溝通和交流，也無法為企業(yè)的管理層提供準確的數(shù)據(jù)信息，提升決策的科學(xué)性；最后，在傳統(tǒng)體制的影響下，一些電力企業(yè)還延續(xù)著分段資產(chǎn)管理模式，即電力企業(yè)將工程分為不相干的環(huán)節(jié)和流程，并制定一定的標準劃分給企業(yè)內(nèi)部的各個部門。但由于部門與部門之間缺乏有效的溝通，使業(yè)務(wù)實施各環(huán)節(jié)的整合存在問題，實現(xiàn)目標不統(tǒng)一。

（三）工程財務(wù)管理內(nèi)部控制實施效果不佳。電力企業(yè)是資金密集型企業(yè)，前期投入的資金規(guī)模比較大，因此財務(wù)內(nèi)部控制制度的建構(gòu)影響了企業(yè)日常的經(jīng)營發(fā)展。但在實際操作過程中，財務(wù)管理制度松弛，企業(yè)內(nèi)存在著不按規(guī)章制度辦事的現(xiàn)象，使財務(wù)部門會計人員在進行信息匯總時難以了解真實情況與數(shù)據(jù)，出現(xiàn)信息傳遞失真、不具備時效性的特點，影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度的順利開展。

（四）合同管理不正規(guī)。電力工程項目實施周期比較長，一些規(guī)模比較大的項目中還包含著一些小項目，企業(yè)不但要制定委派計劃，還要對資金和人力資源進行合理配置，這給企業(yè)的管理帶來了一些困難。因此，企業(yè)必須與施工單位簽訂協(xié)議合同，還要與核心職員簽訂嚴密的雇傭合同，為項目順利實施提供法律保障。但如何對這些合同進行管理、保證合同的嚴謹性，對電力企業(yè)來說還是一個待解決的問題。一方面，電力企業(yè)與承包方所簽訂的合同不正規(guī)，簽訂合同是為了讓雙方遵守合同條款辦事，但在項目實施過程中還存在著一些不可預(yù)測的風(fēng)險和意外，導(dǎo)致某一方無法履行義務(wù)。另一方面，合同存在著語言定義模糊不清的問題，任何一方理解偏差都會造成協(xié)議雙方的矛盾，給企業(yè)帶來一些負面影響。

三、電力企業(yè)工程財務(wù)管理內(nèi)部控制對策

（一）優(yōu)化財務(wù)核算體系。電力工程企業(yè)與一般的工程施工企業(yè)有一定的相似性，都是工程周期長、資金回籠時間久的企業(yè)。因此，為了使企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流能夠順暢流通，降低資金鏈斷裂的風(fēng)險，企業(yè)必須加強財務(wù)管理，從優(yōu)化財務(wù)核算體系入手，對企業(yè)內(nèi)財務(wù)收支進行及時登記。此外，電力企業(yè)也必須對現(xiàn)有的財務(wù)核算體系以及財務(wù)管理制度進行合理的調(diào)整和優(yōu)化改進，要求相關(guān)工作人員嚴格按照企業(yè)規(guī)章制度辦事，對員工的工作進行約束和限制，保證核算行為的規(guī)范性和核算結(jié)果的準確性。

（二）強化工程物資管理工作。一方面要建立相關(guān)的資產(chǎn)管理規(guī)章制度，對物資的使用和清點要進行規(guī)范管理，另一方面，企業(yè)也要注重人的因素，對倉庫管理相關(guān)人員進行培訓(xùn)。從前者來說，電力企業(yè)可以將設(shè)備和材料的管理納入物資管理工作范疇，要求管理人員定期對內(nèi)部物資進行盤查和清點，并進行科學(xué)的分類，登記造冊。對于物資的使用情況，企業(yè)也要建立一定的物資使用審批流程，減少使用過程中的浪費行為，加強對物資的管控；從后者來說，為了保證管理流程的透明化，企業(yè)可以對相關(guān)人員進行定期崗位調(diào)動，加強崗位人員的責(zé)任意識，培訓(xùn)管理人員的專業(yè)技能，推動電力工程管理質(zhì)量與經(jīng)營效率同步上升。

（三）加強工程財務(wù)管理內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。為了保證電力企業(yè)的財務(wù)管理水平能夠有效提高，企業(yè)必須加強對財務(wù)管理人員的管理和培訓(xùn)，要求財會人員具備專業(yè)的技術(shù)水平和道德素養(yǎng)，在對電力企業(yè)的業(yè)務(wù)特征充分了解的情況下，按照《會計準則》和企業(yè)的規(guī)章制度完成預(yù)算和決算等工作，避免工作過程中的人為失誤。另外，企業(yè)還要建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督工作，審計部門通過財務(wù)稽查對項目的實施情況進行監(jiān)督。項目完成后，審計部門還要將項目實施前的預(yù)算與項目竣工后的決算數(shù)據(jù)進行對比分析，找出收益預(yù)算與投資預(yù)算之間產(chǎn)生差異的原因，并將結(jié)果及時反饋給企業(yè)財務(wù)部門，保證后期的內(nèi)部控制工作能夠有效開展。最后，針對一些重點項目，企業(yè)可以在環(huán)節(jié)與環(huán)節(jié)之間設(shè)立考核機制，以內(nèi)部實施人員為主體，對一些出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)提出質(zhì)疑和考評要求，調(diào)動員工的積極性，形成良好的監(jiān)督體制，保證內(nèi)部控制的實施效果。

（四）重視合同管理環(huán)節(jié)。對于企業(yè)與承包方簽訂合同的環(huán)節(jié)，企業(yè)要采取網(wǎng)絡(luò)招標的形式，保證招標過程的公開透明。在雙方協(xié)議的過程中，企業(yè)要遵循專業(yè)會計和律師的意見，在保證合同雙方協(xié)調(diào)統(tǒng)一的情況下盡量維護自身的利益。最后，電力企業(yè)還要注意合同協(xié)議的規(guī)范性，嚴格遵守協(xié)議簽訂規(guī)則，提高數(shù)據(jù)信息的準確性和嚴謹性，避免在實施過程中產(chǎn)生法律糾紛。紙質(zhì)合同的管理要交給財務(wù)部門進行專類整理歸納，保證企業(yè)維權(quán)具有充足的憑證。

四、結(jié)束語

在當(dāng)前國有企業(yè)改革的大環(huán)境下，對電力企業(yè)來說既是一項挑戰(zhàn)，也是一個發(fā)展機遇。電力企業(yè)要想在市場上占據(jù)足夠有利的地位必須從自身的財務(wù)管理問題入手，加強財務(wù)管理內(nèi)部控制的觀念意識，優(yōu)化財務(wù)核算體系，促進企業(yè)內(nèi)固定物資的管理。并設(shè)置相對應(yīng)的監(jiān)管部門和體系，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控進行評價和管理，保證電力企業(yè)工程財務(wù)管理內(nèi)部控制制度能夠在企業(yè)有效實施，促進企業(yè)經(jīng)營效率與工作效率共同提升。