關(guān)于業(yè)財融合對提升科研事業(yè)單位財務(wù)管理質(zhì)量的思考

馬薇 中國航天科技集團公司五院總體部

隨著我國國防事業(yè)不斷發(fā)展和體制改革的持續(xù)深入，科研事業(yè)單位所面臨的內(nèi)外部挑戰(zhàn)與壓力不斷加大，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式已經(jīng)不能滿足推動、支撐單位改革調(diào)整與改革創(chuàng)新的需要。作為經(jīng)營管理中重要的價值管理、價值創(chuàng)造環(huán)節(jié)，財務(wù)管理工作與單位科研生產(chǎn)業(yè)務(wù)的有機結(jié)合能夠有效支撐業(yè)務(wù)活動、提高運營效率。然而，在目前的科研事業(yè)單位財務(wù)管理工作中，普遍存在著的財務(wù)管理與科研生產(chǎn)融合不足的問題。業(yè)財脫節(jié)不僅使財務(wù)管理支撐決策、強化內(nèi)控的職能受限，也制約了單位生產(chǎn)經(jīng)營的高效發(fā)展。因此，尋求合理的業(yè)財融合銜接點，打破財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的融合壁壘，是有效促進財務(wù)管理質(zhì)量提升，進而推動單位高質(zhì)、高效發(fā)展的關(guān)鍵。

一、傳統(tǒng)財務(wù)管理與業(yè)務(wù)脫節(jié)所帶來的局限

（一）全面預(yù)算，財務(wù)數(shù)據(jù)與科研業(yè)務(wù)脫節(jié)

科研事業(yè)單位預(yù)算目標(biāo)常以科研任務(wù)為導(dǎo)向，然而，年度預(yù)算、中央部門預(yù)算、內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行的政策法規(guī)要求、側(cè)重點、編制時間、編制口徑不盡相同。在編制過程中，不論是以計劃部門還是財務(wù)部門主導(dǎo)，往往缺乏充分的協(xié)調(diào)與銜接。這種缺乏多角色編制的預(yù)算，難免削弱了預(yù)算的合理性和對業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用，管理目標(biāo)傳遞不到位，導(dǎo)致預(yù)算管理的責(zé)，權(quán)，利不匹配。同時，預(yù)算分析僅限于財務(wù)數(shù)據(jù)層面的分析，缺乏業(yè)務(wù)部門的參與，難以從根源上真實反映科研生產(chǎn)實際狀況。

（二）項目經(jīng)費管理，預(yù)、決算偏差過大

在近幾年科研項目審計中較為凸顯的一個問題就是經(jīng)費實際執(zhí)行與預(yù)算批復(fù)偏差過大。項目預(yù)算編制工作中普遍存在兩種情況：（1）財務(wù)部門負(fù)責(zé)編制的項目經(jīng)費預(yù)算，由于財務(wù)人員對項目研究內(nèi)容把握不深，缺乏基層數(shù)據(jù)支持，造成編制的預(yù)算流于表面；（2）由課題組自行編制的項目經(jīng)費預(yù)算與本單位實際財經(jīng)體系脫節(jié)，導(dǎo)致在項目執(zhí)行過程中批復(fù)的預(yù)算難以開支，而需要開支的項目沒有預(yù)算。

（三）財務(wù)分析，停留于數(shù)據(jù)表面

科研事業(yè)單位的財務(wù)分析工作難免會存在一些局限性：（1）財務(wù)分析基于歷史數(shù)據(jù)，未能與國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境、科研事業(yè)導(dǎo)向同步；（2）就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，沒有從運營角度分析數(shù)據(jù)成因；（3）不區(qū)分閱讀對象，對閱讀對象的需求不了解；（4）撰寫財務(wù)分析報告的用語太專業(yè)，不易理解。如此完成的財務(wù)分析，難以準(zhǔn)確判斷出單位目前所處的狀態(tài)以及發(fā)展規(guī)律，更難以提出前瞻性的預(yù)測或預(yù)警，規(guī)避不利事件發(fā)生。

二、業(yè)財融合在財務(wù)管理工作中的應(yīng)用策略

（一）管控前移，從被動末端到主動參與生產(chǎn)經(jīng)營的轉(zhuǎn)變

科研經(jīng)費管理作為一項涉及多環(huán)節(jié)、多部門的系統(tǒng)工程，需要業(yè)務(wù)和財務(wù)部門之間充分融合與聯(lián)動。在項目概算編制環(huán)節(jié)，由項目組分解各項研制步驟及其所需消耗的資源，同時，財務(wù)部門積極提供決策支持，將各項資源消耗歸類、量化，并對間接費分?jǐn)偺岢鼍唧w意見，確保預(yù)算編制科學(xué)、合理。在經(jīng)費執(zhí)行環(huán)節(jié)，加預(yù)算指標(biāo)的過程監(jiān)控與執(zhí)行考核。強化科研人員對財務(wù)專業(yè)知識的了解，同時，加強財務(wù)人員對項目技術(shù)特點和基本研制流程的理解與把握，形成業(yè)務(wù)與財務(wù)之間相互支撐、相互協(xié)同的管理機制，促進科研項目經(jīng)費管理體系高效運轉(zhuǎn)。

（二）轉(zhuǎn)換思維，從財務(wù)慣性思維到更高視野思考的轉(zhuǎn)變

業(yè)財融合下的財務(wù)分析應(yīng)提高全局觀，以形勢導(dǎo)向和問題導(dǎo)向為切入點，貫徹“基于業(yè)務(wù)實際的績效增長與質(zhì)量提升”的管理理念，在常規(guī)財務(wù)數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注影響財務(wù)報表數(shù)據(jù)的“大事件”，綜合運用財務(wù)和業(yè)務(wù)信息，有效挖掘數(shù)據(jù)資源的應(yīng)用價值，通過高效率、深層次、專業(yè)性的財務(wù)分析，實現(xiàn)財務(wù)工作支持決策、創(chuàng)造價值的作用，為單位的績效增長與高質(zhì)量發(fā)展提供決策支撐。

1.形勢導(dǎo)向方面。探索建立能夠精確反映單位發(fā)展戰(zhàn)略的指標(biāo)考核與分析體系。結(jié)合本單位在戰(zhàn)略管理、綜合規(guī)劃、資源配置、控制約束、激勵機制等方面的發(fā)展目標(biāo)，梳理選取適用的相關(guān)財務(wù)比率開展分析。通過分類對標(biāo)，有效且清晰地對照各類發(fā)展要求，分析本單位的長處與短板，提出調(diào)整策略，有力支撐戰(zhàn)略目標(biāo)的全面落地。

2.問題導(dǎo)向方面。在切實了解、把握單位業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身專業(yè)，從各類數(shù)據(jù)中分析出單位目前所處的狀態(tài)以及發(fā)展規(guī)律，敏銳洞察單位在生產(chǎn)發(fā)展中的深層次問題，提出應(yīng)對措施，甚至提出前瞻性的預(yù)測或預(yù)警，規(guī)避不利事件發(fā)生，使財務(wù)分析手段真正對業(yè)務(wù)發(fā)展起到重要的推動作用。比如：單位經(jīng)濟規(guī)模與經(jīng)營增長趨勢分析，應(yīng)通過對單位綜合發(fā)展規(guī)劃及科研生產(chǎn)進展、任務(wù)量增長趨勢、存量訂單額度、收款狀況等方面的數(shù)據(jù)進行綜合分析，得出科研生產(chǎn)任務(wù)量能否支撐單位經(jīng)濟規(guī)模增長的發(fā)展規(guī)劃，以及現(xiàn)金保障能力能否滿足單位經(jīng)營增長需求等結(jié)論，并相應(yīng)提出措施建議：貫徹穩(wěn)健經(jīng)營、量入為出、現(xiàn)金為王的經(jīng)營理念，加強收款管理，開展成本調(diào)控，在確保人工成本上漲、穩(wěn)定運行成本支出，鼓勵研發(fā)投入的同時，嚴(yán)控外協(xié)、管理類成本支出，實現(xiàn)營業(yè)收入的逐年穩(wěn)步增長。

三、結(jié)語

助推業(yè)財融合是有效提升財務(wù)管理質(zhì)量的重要手段，也是科研事業(yè)單位適應(yīng)外部競爭和內(nèi)部管理的必然需求。通過尋求合理的業(yè)財融合關(guān)鍵節(jié)點，將財務(wù)管控貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)，有助于實現(xiàn)財務(wù)管理工作的控制、分析、考核及監(jiān)督作用，發(fā)揮支撐決策、創(chuàng)造價值的職能，為單位高質(zhì)、高效發(fā)展提供財務(wù)支持。