企業(yè)內控審計工作存在的不足及對策探析

王亞樂

【摘 要】當前，我國社會經濟迅速發(fā)展，企業(yè)的經濟效益與發(fā)展環(huán)境面臨嚴峻挑戰(zhàn)。內控審計是促進企業(yè)高質量發(fā)展的有效抓手與重要手段，因此，必須高度重視企業(yè)內控審計存在的不足，找到提升企業(yè)內控審計質量的有效途徑，最終實現推動企業(yè)高質量發(fā)展的目標。

【關鍵詞】企業(yè)管理；內控審計；對策

企業(yè)內部控制審計是憑借測試、評價、審核、查看、研判等相關技術手段，對被審計企業(yè)內部控制制度的有效性進行監(jiān)督評價，從而提升企業(yè)內部控制效率與質量的一種現代化審計方式。簡言之，企業(yè)內控審計是對企業(yè)內控制度的再控制，是提升企業(yè)管理水平、實現企業(yè)高質量發(fā)展的重要抓手。基于此，強化企業(yè)內控審計工作，是每個企業(yè)亟待解決的重要課題。

一、現階段企業(yè)內控審計工作的現狀及不足

（一）內控審計職能作用尚未完全發(fā)揮

部分企業(yè)在開展內控審計過程中，單純強調企業(yè)經營各項收支及資金管理的程序是否得到執(zhí)行，從而忽視了企業(yè)財務收支及有關經濟活動是否真實、是否合規(guī)合法。在企業(yè)生產經營的采購、銷售、生產等重要業(yè)務環(huán)節(jié)，片面?zhèn)戎爻绦驁?zhí)行情況，忽視風險和效益的分析評價。同時，部分企業(yè)內控審計工作還停留在“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”的事后審計階段，事前防范和事中監(jiān)督較少，監(jiān)督職能作用尚未完全發(fā)揮，不能做到防患于未然。

（二）內控審計結果運用不到位

就目前情況而言，部分企業(yè)出具的內控審計結果重點不明確，仍然停留在面上的程序執(zhí)行上，談問題蜻蜓點水、隔靴搔癢，不能直指問題實質。內控審計報告缺乏對企業(yè)經營活動和內部控制的評價，并沒有明確就審計過程中發(fā)現的問題提出有針對性的意見建議。此外，企業(yè)內控審計結果未納入考核體系，審計結果運用不到位，提出的相關改進措施也都不到有效地貫徹落實。

（三）內控審計方式方法單一落后

目前，企業(yè)內控審計通常采取經驗判斷抽樣審計，未運用更加科學合理的統(tǒng)計抽樣法，也較少采用分析性復核方法，因素分析和原因分析運用明顯不足，這就導致無法根據樣本結果評價總體。在運用輔助審計工具方面，缺乏利用大數據、網絡等信息技術進行審計的思維理念，從事審計的工作人員專業(yè)知識匱乏，影響了審計科學性、有效性。

二、企業(yè)內控審計存在問題的原因分析

（一）內控審計業(yè)務的復雜多變

社會經濟的快速發(fā)展導致了企業(yè)經營活動極速增多，由此導致內控審計業(yè)務復雜多變。企業(yè)內控審計范圍隨著企業(yè)經營活動的擴大而擴大，包括對企業(yè)財務的審計和對企業(yè)可持續(xù)經營能力的評判等等。這一系列的客觀因素無形中增加了內控審計的工作量，加大了通過財務檢查開展審計的難度。

（二）內控審計組織體系建設滯后

當前，多數企業(yè)尚未完全形成完善的內控審計組織體系，這阻礙了內控審計高效開展。內控審計工作人員數量及專業(yè)勝任能力存在不足，難以進行合理分工，難以完成計劃和方案確定的工作任務。部分企業(yè)尚未建立起切合實際、有效的業(yè)績考核與激勵機制，未根據審計人員層級和職業(yè)發(fā)展需要確定合理的后續(xù)教育內容。

（三）內控審計人員能力素質偏低

企業(yè)內控審計人員的審計觀念沒有跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，仍然停留在傳統(tǒng)的常規(guī)審計階段，創(chuàng)新思維意識不強，不能及時地根據內部審計發(fā)展趨勢和企業(yè)發(fā)展需要實施新的內控審計發(fā)展戰(zhàn)略。制定的內控審計工作計劃缺乏戰(zhàn)略思維，甚至審計工作的組織、管理和實施也缺乏高效可行的措施、辦法，具體工作中缺乏行動力、執(zhí)行力。

（四）內控審計技術支持相對匱乏

就多數企業(yè)而言，缺乏科學、先進的內控審計技術已是不爭的事實。企業(yè)為節(jié)省經營管理成本，不愿意在日常管理上投入更多的成本來引進先進技術，所以多數企業(yè)的內控審計仍然采用傳統(tǒng)落后的常規(guī)手段，很少運用到先進的信息網絡技術，人與設備相互管理、相互控制的場景也無法實現。

三、提升企業(yè)內控審計質量的有效途徑及策略

（一）轉變審計觀念，有效提升內控審計效率

轉變觀念，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標開展審計工作，是提升內控審計效率的關鍵。一方面，要轉變審計觀念。緊跟企業(yè)發(fā)展方向與步伐，拓展審計服務領域，積極轉變審計服務職能，并對審計發(fā)現的問題進行綜合分析，提出相關建議，為改進和完善企業(yè)治理，促進實現企業(yè)經營目標提供保障。另一方面，要抓好日常監(jiān)督。將監(jiān)督融入到日常工作中，及時發(fā)現問題線索，進行分析研判，針對內控管理不科學、內控制度不完善、內控執(zhí)行不嚴等問題及時監(jiān)督整改，實現風險管理和內部控制的完善。

（二）改進管理模式，有效提升內控審計質量

內控審計質量的提升必須要靠改進管理模式來實現。為此，要大力實行內控審計質量現場監(jiān)督指導，對審計項目質量開展監(jiān)督檢查，確保審計活動遵循內部審計準則，及時發(fā)現內部審計工作存在的主要問題并及時改進，促進內部審計目標的實現。在審計項目微觀管理中，要通過調度會、分析會、督導檢查和項目質量考核評估等手段，確保實現審計方案確定的審計目標。在審計宏觀管理中，要通過日常調度檢查、設置審計指標及制定任務、工作考核等手段，確保實現審計計劃確定的任務目標。

（三）開展業(yè)務培訓，有效提升審計隊伍素質

高質量的審計隊伍是實現企業(yè)內控審計高質量的前提與基礎。所以，企業(yè)要高度重視審計人員的能力素質，建立健全符合企業(yè)內控審計發(fā)展實際的長效培訓制度，有計劃、有重點地開展業(yè)務培訓，促進審計人員扎實掌握審計基本理論與技術方法、計算機基礎等業(yè)務知識，提升他們的業(yè)務水平。同時，企業(yè)內控審計機構負責人應當學習和研究相關法律法規(guī)、內控審計準則和會計準則及其最新政策變化，為開展企業(yè)內控審計提供正確方向指引。

（四）加大投入力度，有效提升內控審計技術

實現內控審計高質量發(fā)展，加大投入力度、應用科技手段同樣不可或缺。企業(yè)要大力引進先進的審計工作設備、工具和技術，充分利用大數據、互聯網等網絡信息技術，設計和建立信息數據庫，利用信息技術對相關審計數據進行分析。此外，要進一步改進審計方法，靈活運用統(tǒng)計抽樣法、分析性復核方法，積極開發(fā)利用計算機輔助審計工具，提高內控審計的科學性、有效性。

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