事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及其控制

周洪娟

[摘 要]風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，也不可避免，事業(yè)單位在實(shí)際工作中如何更好地規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，讓事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算更加真實(shí)、有效，為事業(yè)單位的發(fā)展提供正確的數(shù)據(jù)依據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供有效的參考價(jià)值。文章從事業(yè)單位會(huì)計(jì)如何防范風(fēng)險(xiǎn)的角度，剖析了風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，有哪些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)的原因分析，最后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范控制提出了幾點(diǎn)建議，希望提供有價(jià)值的參考意義，在實(shí)際操作中能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，更為建立健全完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理體系起到積極作用。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范；控制

1 加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性

1.1 有助于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效

會(huì)計(jì)作為一個(gè)提供決策所用的系統(tǒng)，其信息的真實(shí)可靠是基本要素，只有做好風(fēng)險(xiǎn)防范保證各個(gè)環(huán)節(jié)記錄與統(tǒng)計(jì)的信息真實(shí)有效，才能給決策者以真實(shí)的信息。

1.2 有助于增強(qiáng)資金監(jiān)管力度

國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)管，主要是通過(guò)其資金動(dòng)向及營(yíng)運(yùn)能力，保障資金的安全，是首要任務(wù)，而資金的監(jiān)管其主要是通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)，避免出現(xiàn)避免浪費(fèi)、挪用、貪污等問(wèn)題，嚴(yán)格的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制可以減少其違規(guī)操作的機(jī)會(huì)，避免其受小集體利益的驅(qū)使，保障資金安全。

1.3 有利于提高管理效能，保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值

會(huì)計(jì)是事業(yè)單位的管家，財(cái)務(wù)的所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都由會(huì)計(jì)來(lái)完成，如何管好家，保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值，做好會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范尤為重要，只有通過(guò)有效風(fēng)險(xiǎn)防范，完成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，通過(guò)對(duì)真實(shí)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從數(shù)據(jù)中讀取有效信息，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出問(wèn)題解決的方法，提高管理效能，保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

2 事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

2.1 核算管理不規(guī)范

具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，原始憑證提供不實(shí)，有個(gè)人套取現(xiàn)金現(xiàn)象。如有的單位發(fā)生過(guò)，出納人員，在原始報(bào)銷(xiāo)憑證未大寫(xiě)、所屬單據(jù)張數(shù)未填列情況時(shí)，將自己的一張發(fā)票加入，套取報(bào)銷(xiāo)現(xiàn)金。其二，操作失誤，審核不嚴(yán)。對(duì)最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)抄寫(xiě)或計(jì)算錯(cuò)誤、原始憑證填寫(xiě)不規(guī)范，坐支現(xiàn)金，長(zhǎng)款等現(xiàn)象。其三，對(duì)準(zhǔn)則、制度理解偏差，會(huì)計(jì)科目使用不當(dāng)、收益和費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)間有誤、對(duì)原始票據(jù)真假判斷有誤。其四，網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)在是信息時(shí)代，會(huì)計(jì)也是大數(shù)據(jù)，機(jī)密泄密、黑客攻入、木馬中毒，防不勝防。

2.2 預(yù)算管理不重視，執(zhí)行不到位

預(yù)算管理是事業(yè)單位重要管理手段，一直在強(qiáng)化中，但有些會(huì)計(jì)人員不重視，隨意編制，不嚴(yán)謹(jǐn)，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不真實(shí)，經(jīng)費(fèi)預(yù)算數(shù)不準(zhǔn)確。另一方面，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，支出審批不嚴(yán)格，利用預(yù)算套取經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，隨意變更資金用途，安排不合理，預(yù)算執(zhí)行不到位。

2.3 隱瞞、轉(zhuǎn)移、截留收入

事業(yè)單位收支二條線，收入全額上繳，有些單位領(lǐng)導(dǎo)想方設(shè)法轉(zhuǎn)移、截留收入，私設(shè)“小金庫(kù)”，公款私存，資產(chǎn)處置、其他經(jīng)營(yíng)性等收入不入賬、違規(guī)收費(fèi)、罰款和攤派。

2.4 支出管理不嚴(yán)謹(jǐn)

具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，不按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支，超預(yù)算列支、違反規(guī)定報(bào)銷(xiāo)，擅自擴(kuò)大、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。其二，專(zhuān)項(xiàng)資金未專(zhuān)款專(zhuān)用。其三，違規(guī)公款吃喝、公款旅游、超標(biāo)準(zhǔn)接待、違規(guī)使用公務(wù)用車(chē)，超標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)等。其四，虛列支出，報(bào)銷(xiāo)未實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或虛列支出用以職工工資、福利等發(fā)放。其五，違規(guī)超標(biāo)采購(gòu)，不執(zhí)行采購(gòu)規(guī)定，違規(guī)超標(biāo)采購(gòu)。其六，重大開(kāi)支不經(jīng)集體研究，或都是后補(bǔ)相關(guān)決策依據(jù)，未能真正做到集體決策。

2.5 未按規(guī)定使用、保管票據(jù)

不按規(guī)定印制票據(jù)、偽造、變?cè)?、買(mǎi)賣(mài)、擅自繳銷(xiāo)票據(jù)、轉(zhuǎn)借、串用、代開(kāi)票據(jù)。未設(shè)專(zhuān)人負(fù)責(zé)票據(jù)，保管丟失、損毀票據(jù)。

3 事業(yè)單位存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析。

3.1 會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德有待提高

會(huì)計(jì)人員水平參差不齊，會(huì)計(jì)人員入門(mén)門(mén)檻不高，事業(yè)單位一般會(huì)計(jì)人員年齡較大，思想相對(duì)保守，對(duì)知識(shí)更新不及時(shí)。有的會(huì)計(jì)從業(yè)人員的法律意識(shí)薄弱，思想道德素質(zhì)不高，利用職務(wù)之便為自己謀取私利，侵吞事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)，這很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)記錄數(shù)據(jù)脫離實(shí)際情況，會(huì)計(jì)信息失真，少數(shù)會(huì)計(jì)人員，沒(méi)有從會(huì)計(jì)職業(yè)道德出發(fā)，不敢揭發(fā)問(wèn)題而是掩蓋問(wèn)題，甚至伙同領(lǐng)導(dǎo)貪污、侵占公款，置法律、法規(guī)、制度于不顧，沒(méi)有不敢花的錢(qián)，沒(méi)有不敢造的假。

3.2 單位領(lǐng)導(dǎo)夠不重視

因事業(yè)單位好多都肩負(fù)公共服務(wù)，有些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)只重政績(jī)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，認(rèn)為單位內(nèi)部財(cái)務(wù)就是從財(cái)政“要錢(qián)、花錢(qián)”的過(guò)程，都是自己可控的層面，不會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)。甚至自己想辦法多套取點(diǎn)經(jīng)費(fèi)，多些活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，逃避政府的監(jiān)督。

另外一方面，不重視財(cái)務(wù)管理工作，認(rèn)為會(huì)計(jì)只是記賬的一個(gè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，缺乏對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的重視。

3.3 管理制度不完善、缺乏有效內(nèi)控機(jī)制

有些事業(yè)單位管理制度不完善，缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的制度來(lái)保障會(huì)計(jì)管理工作的有效進(jìn)行，沒(méi)有切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算流程，內(nèi)部管理較亂，而是按領(lǐng)導(dǎo)的意圖從事，隨意性大。內(nèi)控機(jī)制未建立，職責(zé)不清，人員配置不夠合理，相互之間經(jīng)常替對(duì)方做一些有關(guān)的工作，會(huì)計(jì)職能和財(cái)務(wù)職能不分，記賬人員和會(huì)計(jì)審批、經(jīng)辦人員權(quán)責(zé)不明，有些單位由一人全部負(fù)責(zé)，這增大了風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率。

3.4 監(jiān)管力度不夠

從事業(yè)單位內(nèi)部來(lái)看，內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)，只是虛與表面，檢查多流于形式，或內(nèi)部監(jiān)督不執(zhí)行，對(duì)員工無(wú)約束力。外部監(jiān)督，如中介審計(jì)、巡查只是走走過(guò)場(chǎng)，有些請(qǐng)中介審計(jì)是關(guān)系戶，更是流于形式，出份報(bào)告，敷衍了事。各種監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能交叉，不夠系統(tǒng)，沒(méi)能起到對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督作用。

4.5 決策機(jī)制不健全

有些單位領(lǐng)導(dǎo)，喜歡搞一言堂，拍怕腦袋自己決定，重大事項(xiàng)不經(jīng)集體研究，不科學(xué)決策，決策機(jī)制不健全。

4 加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的建議

4.1 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高人員思想素質(zhì)

首先加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員門(mén)檻設(shè)置，按需按質(zhì)招聘合格會(huì)計(jì)人員，通過(guò)公開(kāi)招聘、選撥、考核的方式錄用。

后期進(jìn)行規(guī)范的繼續(xù)教育培訓(xùn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，掌握更多的技能，注重激發(fā)會(huì)計(jì)人員的工作積極性、創(chuàng)造性，喚醒工作的熱情。增強(qiáng)責(zé)任心教育，對(duì)具有良好勝任能力和優(yōu)秀品德給予精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不良行為要扼殺在萌芽狀態(tài)，獎(jiǎng)優(yōu)懲惡。

根據(jù)情況與時(shí)俱進(jìn)的進(jìn)行適當(dāng)?shù)乃枷氲赖陆逃?，端正思想，主?dòng)抵制不良風(fēng)氣，一生正氣，時(shí)常進(jìn)行警示教育，加強(qiáng)思想道德建設(shè)，決不做違反法律、法規(guī)及規(guī)定的事，并為事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)把好關(guān)。

4.2 重視財(cái)務(wù)工作，落實(shí)主體責(zé)任

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)各項(xiàng)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)基本知識(shí)的學(xué)習(xí)。必要時(shí)可請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行面對(duì)面培訓(xùn)，不斷提高執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度的自覺(jué)性，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，讓財(cái)務(wù)管理工作，貫穿到業(yè)務(wù)發(fā)展的全過(guò)程。單位領(lǐng)導(dǎo)要支持財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，對(duì)其提出的涉險(xiǎn)的事項(xiàng)要高度重視。

下達(dá)考核指標(biāo)，政績(jī)方面，業(yè)務(wù)、廉政各方面全面考核，確認(rèn)第一責(zé)任人，采取單位領(lǐng)導(dǎo)“問(wèn)責(zé)制”，承擔(dān)必要的責(zé)任，建立職權(quán)利相結(jié)合的評(píng)定機(jī)制。

4.3 建立健全管理制度，完善內(nèi)控機(jī)制

制度是管理的重要手段，是重要依據(jù)，從制度入手，用制度來(lái)管理單位，管理人，而不是靠權(quán)力來(lái)制衡。

財(cái)務(wù)部門(mén)先從細(xì)化各崗位職責(zé)，明確責(zé)任開(kāi)始，使其各司其職，到預(yù)算的編制、執(zhí)行落實(shí)，再到資金、審批權(quán)限、核算、結(jié)算、收支、票據(jù)等各方面制定完善的流程及制度。更要建立嚴(yán)謹(jǐn)、完善的內(nèi)控制度，不相容崗位一定要分開(kāi)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位可設(shè)雙崗，雙復(fù)核，財(cái)務(wù)可定期進(jìn)行輪崗。現(xiàn)金做好日清月結(jié)，所有資產(chǎn)及時(shí)、定期核對(duì)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。

各職能部門(mén)做好對(duì)應(yīng)的其它管理制度（如固定資產(chǎn)、采購(gòu)、合同、招投標(biāo)等）的完善的同時(shí)征求財(cái)務(wù)部門(mén)的意見(jiàn)及建議，共同規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

各項(xiàng)管理制度要根據(jù)國(guó)家及上級(jí)的相關(guān)政策要求或日常工作中凸顯的問(wèn)題時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行修訂和完善。

4.4 加大監(jiān)管力度

設(shè)立內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢機(jī)制，明確職能，強(qiáng)化責(zé)任，監(jiān)督單位業(yè)務(wù)獨(dú)立于任何部門(mén)，設(shè)立綠色通道，直接接受主要領(lǐng)導(dǎo)管理，不受任何部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)干擾，采購(gòu)、合同需經(jīng)紀(jì)檢部門(mén)、審計(jì)部門(mén)全程介入，做好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管，從源頭管控，做實(shí)事前控制。

加大資金管控，資金、賬務(wù)系統(tǒng)進(jìn)入專(zhuān)用系統(tǒng)監(jiān)控，不得隨意設(shè)立賬戶，設(shè)置大額資金預(yù)警制度，保證資金安全。

事業(yè)單位會(huì)計(jì)重視自身建設(shè)的時(shí)，也要高度重視外部審計(jì)、巡查，認(rèn)真對(duì)待，積極配合各部門(mén)的審查和監(jiān)督，主動(dòng)配合落實(shí)，對(duì)查擺的問(wèn)題認(rèn)真對(duì)待，抓好落實(shí)，讓審計(jì)、巡查體現(xiàn)其真實(shí)的目的和作用，不能流于形式。

4.5 落實(shí)三重一大責(zé)任清單

認(rèn)真貫徹執(zhí)行民主集中制，進(jìn)一步健全議事規(guī)則、決策程度。把集體領(lǐng)導(dǎo)和分工負(fù)責(zé)相結(jié)合，提高民主決策、科學(xué)決策、依法決策水平。發(fā)揚(yáng)民主、善于集中、敢于擔(dān)責(zé)的優(yōu)良作風(fēng)，進(jìn)一步細(xì)化“三重一大”事項(xiàng)，落實(shí)責(zé)任清單，重大事項(xiàng)必須集中研究討論，做好決策依據(jù)臺(tái)賬工作。

總之，風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，會(huì)計(jì)人員認(rèn)真對(duì)照自己的職責(zé)，履行好自己的義務(wù)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

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