基層審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)的問題及措施分析

[摘?要]隨著信息技術(shù)被應(yīng)用到審計(jì)工作中的必然趨勢，在基層審計(jì)機(jī)關(guān)工作過程中，隨著會(huì)計(jì)電算化被廣泛的應(yīng)用，以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息化的迅猛發(fā)展，大數(shù)據(jù)審計(jì)的重要性不斷提高。但是我國基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)還存在較多的問題，應(yīng)用效果不理想?；诖?，文章對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)用大數(shù)據(jù)開展審計(jì)工作存在的問題進(jìn)行詳細(xì)分析，并提出有效的解決措施。

[關(guān)鍵詞]基層審計(jì)機(jī)關(guān);大數(shù)據(jù)審計(jì);應(yīng)用;問題;措施

[中圖分類號(hào)]F239.4

2018年5月23日，中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議召開，習(xí)近平總書記發(fā)表重要講話，對(duì)科技強(qiáng)審、加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)提出了明確要求。大數(shù)據(jù)是信息化發(fā)展的必然趨勢，也是審計(jì)機(jī)關(guān)適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的必然選擇。近幾年在基層審計(jì)機(jī)關(guān)中，大數(shù)據(jù)審計(jì)得到廣泛應(yīng)用，進(jìn)一步提高了審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。但是在大數(shù)據(jù)審計(jì)的實(shí)際應(yīng)用中，還存在較多的問題，如管理落后，大數(shù)據(jù)審計(jì)的理念較薄弱;數(shù)據(jù)采集有難度，沒有建立數(shù)據(jù)信息共享平臺(tái);人員能力素質(zhì)不高，缺乏懂計(jì)算機(jī)技術(shù)又熟知審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才;大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用不深入，學(xué)用脫節(jié)的現(xiàn)象較為突出。本文對(duì)這些問題進(jìn)行了詳細(xì)分析，并提出了有效的解決措施。

1?基層審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)存在的問題

1.1?管理落后，大數(shù)據(jù)審計(jì)的理念較薄弱

一是認(rèn)識(shí)不到位，審計(jì)人員普遍認(rèn)為大數(shù)據(jù)審計(jì)是計(jì)算機(jī)中心的事，與業(yè)務(wù)科室、審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)業(yè)務(wù)人員無關(guān)的觀念根深蒂固;審計(jì)組組長、審計(jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)條件下審什么、怎么審思考不深入，全員參與大數(shù)據(jù)審計(jì)的氛圍沒有形成;大部分審計(jì)人員習(xí)慣于采用傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)方法，認(rèn)為數(shù)據(jù)分析是“畫蛇添足”，不愿意使用計(jì)算機(jī)開展審計(jì)工作，對(duì)其有意回避。二是數(shù)據(jù)先行意識(shí)薄弱，審計(jì)組缺乏對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)調(diào)研的主動(dòng)性，或交由被審計(jì)單位填報(bào)，調(diào)研流于形式，對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)了解不全面、不深入，主動(dòng)采集、定期采集、全面采集數(shù)據(jù)的機(jī)制尚未完全建立。

1.2?數(shù)據(jù)采集有難度，未建立數(shù)據(jù)信息共享平臺(tái)

當(dāng)前具有較高信息化水平的單位如工商、海關(guān)、國土、稅務(wù)、公安、房管、銀行、電信等，大部分都隸屬于垂直管理部門或國有企業(yè)，因全面采集數(shù)據(jù)的機(jī)制尚未完全建立，基層審計(jì)機(jī)關(guān)要采集以上數(shù)據(jù)更是有難度。審計(jì)部門對(duì)行業(yè)數(shù)據(jù)歸集的不全，特別是公民身份、車輛、房產(chǎn)等基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)，影響審計(jì)數(shù)據(jù)分析比對(duì)的效率和質(zhì)量。

1.3?人員能力素質(zhì)不高，缺乏懂計(jì)算機(jī)技術(shù)又熟知審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才

在基層審計(jì)機(jī)關(guān)通過計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)考試的人較少，如連城縣，自2012年以來共選送50名審計(jì)干部參加審計(jì)署和省廳計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)培訓(xùn)，通過計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)考試的審計(jì)人員28名，僅占全市審計(jì)干部的10%左右，在縣級(jí)通過考試的人員一般只有2名。通過計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)考試的人員大部分并不是計(jì)算機(jī)專業(yè)出身，所以對(duì)計(jì)算機(jī)中深層次的數(shù)據(jù)庫軟件沒有較好應(yīng)用，如SQL Sever、Oracle、Access。因缺乏既懂計(jì)算機(jī)技術(shù)又熟知審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，審計(jì)思路難以轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)分析思路，從而難以有效發(fā)揮審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與計(jì)算機(jī)技能的有效整合而產(chǎn)生的 1+1 遠(yuǎn)大于 2 的效果。[1-2]

1.4?大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用不深入，學(xué)用脫節(jié)的現(xiàn)象較為突出

大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用的“兩張皮”現(xiàn)象比較突出，在確定審計(jì)項(xiàng)目人員時(shí)，往往要求配備數(shù)據(jù)分析人員，但是在實(shí)施過程中，數(shù)據(jù)分析人員忙于一般性審計(jì)事務(wù)，以數(shù)據(jù)分析支撐審計(jì)重點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索的作用不明顯。[3]大部分審計(jì)組因業(yè)務(wù)繁重，或認(rèn)為數(shù)據(jù)分析由技術(shù)人員承擔(dān)，審計(jì)業(yè)務(wù)人員很少參與數(shù)據(jù)分析工作，且基層審計(jì)大部分項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案沒有明確數(shù)據(jù)分析要求和方法，數(shù)據(jù)分析隨意性較強(qiáng)，應(yīng)用浮于表面?；鶎訖C(jī)關(guān)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，基本上是通過計(jì)算機(jī)中級(jí)考試人員。受工作任務(wù)重的影響，大部分計(jì)算機(jī)審計(jì)人員忙于完成審計(jì)任務(wù)，在審計(jì)項(xiàng)目中較少參與數(shù)據(jù)分析，計(jì)算機(jī)審計(jì)的思維、分析方法較少使用，甚至基本不用，不少人員還安排在非業(yè)務(wù)部門，學(xué)用脫節(jié)的現(xiàn)象較為突出，數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)形同虛設(shè)，難以發(fā)揮作用。

2?基層審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)的對(duì)策

2.1?更新觀念，強(qiáng)化科技強(qiáng)審理念

在當(dāng)前科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，信息的傳輸形式、儲(chǔ)存以及處理方式都發(fā)生了巨大變化，信息化的發(fā)展給傳統(tǒng)的審計(jì)方式帶來了較大的沖擊，審計(jì)專家李金華先生說過，如果審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)沒有充分的掌握，那么他不具備審計(jì)資格。[4]針對(duì)這個(gè)發(fā)展情況，各個(gè)基層審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)以及審計(jì)人員要對(duì)發(fā)展形勢有充分的認(rèn)識(shí)，大數(shù)據(jù)審計(jì)不僅是技術(shù)層面的創(chuàng)新，更是審計(jì)理念、管理制度、組織方式的全方位變革，是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方式的重構(gòu)。

2.2?加快人才梯隊(duì)建設(shè)，構(gòu)建高效的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)

一是對(duì)于當(dāng)前基層審計(jì)機(jī)關(guān)當(dāng)中缺乏計(jì)算機(jī)審計(jì)人才的情況，在編制允許的情況下可以引進(jìn)專業(yè)計(jì)算機(jī)人才，或通過社會(huì)購買服務(wù)引進(jìn)計(jì)算機(jī)專業(yè)人才，進(jìn)一步改善基層審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)人才缺乏的現(xiàn)象。二是基層審計(jì)機(jī)關(guān)要在計(jì)算機(jī)審計(jì)需求的基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，進(jìn)一步提高審計(jì)人員的大數(shù)據(jù)審計(jì)能力與水平。對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作能力進(jìn)一步強(qiáng)化，使得審計(jì)人員充分掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)理論知識(shí)的同時(shí)并具有較強(qiáng)的操作能力。三是加大對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)優(yōu)勢的宣傳，將基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用積極性與主動(dòng)性充分的激發(fā)出來，使其主動(dòng)的對(duì)相關(guān)知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)。另外，加大對(duì)中級(jí)計(jì)算機(jī)人才的引導(dǎo)，使其充分發(fā)揮出骨干的作用，給基層審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的有效開展打下基礎(chǔ)。

2.3?探索開發(fā)通用性接口軟件，逐步推廣標(biāo)準(zhǔn)化應(yīng)用

在大數(shù)據(jù)審計(jì)中，對(duì)其有嚴(yán)重影響的問題就是審計(jì)數(shù)據(jù)接口，基層審計(jì)機(jī)關(guān)要解決這個(gè)問題幾乎不可能。審計(jì)廳、審計(jì)署要加大對(duì)此的研發(fā)力度，從而有效解決數(shù)據(jù)類型繁多采集數(shù)據(jù)難的困境。但是因?yàn)槲覈?jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展時(shí)間較短，對(duì)相關(guān)軟件結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)研發(fā)的力度不夠，使計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件需要對(duì)其他軟件進(jìn)行借助才可以有效完成審計(jì)工作。在會(huì)計(jì)工作中所使用的審計(jì)軟件具有十分復(fù)雜的程序，并且軟件系統(tǒng)也具有較多的種類，相關(guān)研究人員在對(duì)軟件系統(tǒng)研發(fā)的時(shí)候需要完成多種審計(jì)數(shù)據(jù)的接口開發(fā)，從而使研發(fā)人員的工作量與工作難度進(jìn)一步增加。[5]因此，審計(jì)部門要加大對(duì)通用審計(jì)軟件的推廣力度，并對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，這樣不僅會(huì)有效提高審計(jì)軟件的應(yīng)用成果，還會(huì)進(jìn)一步滿足不同地區(qū)基層審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的使用需求。

2.4?加強(qiáng)審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建設(shè)，促進(jìn)信息共享

一要根據(jù)審計(jì)署“統(tǒng)一規(guī)劃、兩級(jí)部署、以用為本”的原則，按照實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集中共享和上下貫通的目標(biāo)，及時(shí)跟進(jìn)，構(gòu)建完善的審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)一體化平臺(tái)，進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)采集與分析的效率。二要高度重視數(shù)據(jù)安全，嚴(yán)格落實(shí)網(wǎng)絡(luò)安全工作責(zé)任制，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)防護(hù)，加大關(guān)鍵信息基礎(chǔ)設(shè)施安全保護(hù)力度，持續(xù)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全檢測力度，提升網(wǎng)絡(luò)安全應(yīng)急處置能力，健全完善數(shù)據(jù)管理制度規(guī)范，嚴(yán)格數(shù)據(jù)訪問權(quán)限控制，確保網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)安全。

2.5?加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用，提升審計(jì)能力

數(shù)據(jù)運(yùn)用是全體審計(jì)人員的責(zé)任和使命，也是每個(gè)審計(jì)人員的基本功和專業(yè)要求。要以審計(jì)項(xiàng)目為抓手，推廣應(yīng)用“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)模式。數(shù)據(jù)分析人員要加大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的應(yīng)用，加強(qiáng)跨行業(yè)、跨部門、跨地區(qū)、多維度的數(shù)據(jù)綜合分析，提高運(yùn)用大數(shù)據(jù)查核問題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性和穿透力，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，精準(zhǔn)揭示問題。同時(shí)要注重大數(shù)據(jù)分析成果的提煉，突出數(shù)據(jù)分析與揭示問題的關(guān)聯(lián)關(guān)系，提高案例的撰寫水平，形成優(yōu)秀的計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用成果案例。

隨著科學(xué)技術(shù)與信息化的不斷發(fā)展，對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)工作產(chǎn)生了較大的沖擊，基層審計(jì)機(jī)關(guān)想要保證審計(jì)工作的質(zhì)量與效率，必須要加大大數(shù)據(jù)審計(jì)的應(yīng)用力度，轉(zhuǎn)變思想觀念，與時(shí)俱進(jìn)，研究推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作，以大數(shù)據(jù)推動(dòng)新時(shí)代審計(jì)事業(yè)新發(fā)展，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。

參考文獻(xiàn)：

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[2]吳娜.?新時(shí)期基層審計(jì)機(jī)關(guān)如何開展計(jì)算機(jī)審計(jì)[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（20）.

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[作者簡介]項(xiàng)靜榕（1986—），女，福建連城人，大學(xué)本科，中級(jí)審計(jì)師，連城縣審計(jì)局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)股股長，研究方向：審計(jì)。