基于“一帶一路”倡議背景的境外稅務(wù)問題分析

楊詩琦

[摘?要]在“一帶一路”戰(zhàn)略背景下，我國(guó)大量企業(yè)積極參與到國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中，但與此同時(shí)，也出現(xiàn)了一些問題，境外稅務(wù)問題是其中的關(guān)鍵。境外稅務(wù)問題的出現(xiàn)，影響了我國(guó)企業(yè)的健康發(fā)展。文章通過對(duì)“走出去”企業(yè)進(jìn)行研究，分析“一帶一路”倡議背景下的境外稅務(wù)問題，并提出合理的建議，希望對(duì)促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展有所幫助。

[關(guān)鍵詞]“一帶一路”;企業(yè);境外稅務(wù)問題

[中圖分類號(hào)]F812.42

“一帶一路”是指新絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶，這一發(fā)展戰(zhàn)略是習(xí)總書記于2013年提出的，其根本目的在于促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為我國(guó)企業(yè)注入發(fā)展活力。這項(xiàng)戰(zhàn)略計(jì)劃的實(shí)行，對(duì)于企業(yè)來說是一把雙刃劍，在充滿發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，企業(yè)也需要迎接挑戰(zhàn)。而境外稅務(wù)問題就是挑戰(zhàn)的一部分。因此，對(duì)“一帶一路”背景下的境外稅務(wù)問題進(jìn)行分析，具有十分重要的意義。

1?“一帶一路”倡議背景下的境外稅務(wù)問題

1.1?企業(yè)對(duì)于境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺少足夠的認(rèn)識(shí)

在“一帶一路”倡議的實(shí)行背景下，一部分企業(yè)為了搶占先機(jī)實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展，在尚未了解境外稅務(wù)制度和規(guī)則的情況下，就急于進(jìn)入境外市場(chǎng)，企業(yè)所制訂的發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)也存在著偏頗，對(duì)于境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)明顯不足，也沒有考慮國(guó)內(nèi)稅務(wù)優(yōu)惠政策和規(guī)避境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法，致使企業(yè)在發(fā)展過程中受到嚴(yán)重的打擊。

1.2?應(yīng)對(duì)和把握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力不足

企業(yè)在參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之后，應(yīng)對(duì)和把握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)較差，究其原因，主要是國(guó)際市場(chǎng)情況與國(guó)內(nèi)完全不同，部分企業(yè)雖然可以在國(guó)內(nèi)快速獲取信息，但是在國(guó)際市場(chǎng)的表現(xiàn)卻如同一個(gè)失去耳朵的人，無法及時(shí)采集信息，并且所采集的信息也缺少時(shí)效性和完整性，對(duì)于國(guó)際稅務(wù)的理解不全面。[1]整體而言，我國(guó)企業(yè)對(duì)于境外國(guó)家一切制度的認(rèn)識(shí)尚處于起步階段，因而無法有針對(duì)性地制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制對(duì)策，從而導(dǎo)致企業(yè)在境外經(jīng)營(yíng)過程中屢屢碰壁，發(fā)展也受到了嚴(yán)重的影響。

1.3?國(guó)家對(duì)于企業(yè)的支持力度不足

雖然近些年我國(guó)對(duì)于出口企業(yè)的支持力度呈逐漸上升的趨勢(shì)，但是從現(xiàn)實(shí)情況上看效果十分有限。究其原因，主要是國(guó)家現(xiàn)有的稅制無法滿足企業(yè)對(duì)外發(fā)展的需求，且缺少有利的優(yōu)惠政策。此外，還有部分工作人員綜合素質(zhì)低下，無法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制。

2?“一帶一路”倡議背景下境外稅務(wù)問題的應(yīng)對(duì)策略

2.1?企業(yè)應(yīng)提高對(duì)境外稅務(wù)問題的重視程度

在“一帶一路”倡議背景下，企業(yè)“走出去”符合時(shí)代的發(fā)展要求，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然階段，但是企業(yè)在“走出去”的過程中，需要面臨一系列問題的挑戰(zhàn)，這也是十分正常的，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)這些挑戰(zhàn)進(jìn)行分析和考慮，并探索出一條應(yīng)對(duì)境外稅務(wù)問題的途徑，與此同時(shí)，企業(yè)還要將自身的優(yōu)勢(shì)充分地展示出來。[2]具體表現(xiàn)為以下方面。其一，企業(yè)應(yīng)該對(duì)境外市場(chǎng)的各項(xiàng)基本制度進(jìn)行了解和掌握，如稅收制度、外匯制度、用工制度和審批流程等，尤其是對(duì)稅務(wù)問題更要加以關(guān)注。其二，企業(yè)還應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展情況，并基于境外市場(chǎng)的特征，建立與之相匹配的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制機(jī)制。針對(duì)世界各國(guó)為本土企業(yè)所采取的一系列扶持政策，企業(yè)需要對(duì)這些政策進(jìn)行全面的分析，以此對(duì)境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的把握。例如，有一部分經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家，為了扶持本土產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，會(huì)通過減免本土企業(yè)稅收，提高境外企業(yè)稅收的方式，削弱境外企業(yè)在本土的影響力。企業(yè)還要將自身的實(shí)際情況作為基礎(chǔ)，對(duì)自身的不足和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行補(bǔ)充和完善，不要抱著“一口吃成胖子”的心理，正所謂人心不足蛇吞象，企業(yè)只有穩(wěn)扎穩(wěn)打，避免境外稅務(wù)問題，才能在真正意義上實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2.2?企業(yè)要提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

一方面，企業(yè)如果無法享受到境外稅收待遇或遭受境外稅收歧視和刁難等問題時(shí)，應(yīng)該及時(shí)向?qū)I(yè)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，也可以將此類情況反映到國(guó)家有關(guān)部門。此外，企業(yè)還要在內(nèi)部組織人員建立境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和管理部門，由該部門對(duì)企業(yè)遇到的境外稅務(wù)問題進(jìn)行分析和解決，促使企業(yè)可以有效預(yù)防和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面，“走出去”的企業(yè)需要加強(qiáng)人才培養(yǎng)力度，尤其是要對(duì)管理人員的思想認(rèn)識(shí)進(jìn)行提高，境外市場(chǎng)不比國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，如果管理人員不具備法律和金融知識(shí)，那么企業(yè)所制訂的決策和發(fā)展計(jì)劃，其科學(xué)性和完整性無法得到保障。[3]因此，企業(yè)管理人員在平時(shí)工作過程中應(yīng)涉及和學(xué)習(xí)多方面的知識(shí)，如國(guó)際金融、國(guó)際法律制度和市場(chǎng)營(yíng)銷等方面的知識(shí)，同時(shí)，管理人員還要對(duì)境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)性的了解，并加以研究，制定出行之有效的預(yù)防和控制措施，只有這樣，企業(yè)應(yīng)對(duì)境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力才能有質(zhì)的提升和飛越。此外，企業(yè)還可以聘用一些具有豐富境外工作經(jīng)驗(yàn)的人才，作為企業(yè)境外業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人和管理人員，從而使企業(yè)管理水平得到有效地提升。

2.3?國(guó)家需要對(duì)企業(yè)境外稅務(wù)支持系統(tǒng)進(jìn)行健全和完善

對(duì)于企業(yè)來說，如果能夠得到國(guó)家和政府部門的支持，就可以拋開顧慮，如魚得水一般在境外市場(chǎng)發(fā)展。但從實(shí)際情況來看，國(guó)家和政府部門對(duì)于企業(yè)境外發(fā)展的支持力度較為有限，無法起到良好的保護(hù)作用，這也是導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)境外稅務(wù)問題發(fā)生的重要因素之一。

因此，國(guó)家應(yīng)做好以下方面的工作。

一方面，國(guó)家與國(guó)際稅收協(xié)定的簽訂進(jìn)程要加速，同時(shí)還要對(duì)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行補(bǔ)充和完善。針對(duì)企業(yè)的境外發(fā)展所遇到的稅務(wù)問題，國(guó)家應(yīng)采用優(yōu)惠政策和補(bǔ)償辦法等手段，給予企業(yè)一定的補(bǔ)償。企業(yè)本身也要對(duì)國(guó)家法規(guī)政策的調(diào)整情況進(jìn)行關(guān)注，并合理利用優(yōu)惠政策，規(guī)避或減少境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失，以此來提高企業(yè)的收益，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。企業(yè)還應(yīng)在境外發(fā)展的過程中，摸索出一條行之有效的發(fā)展路徑，提高經(jīng)營(yíng)能力，與當(dāng)?shù)卣推髽I(yè)建立良好的合作關(guān)系，實(shí)現(xiàn)雙贏發(fā)展。這樣一來，境外政府和企業(yè)就不會(huì)將我國(guó)企業(yè)視為洪水猛獸，有利于確保我國(guó)企業(yè)在境外享受到公平的稅收待遇。

另一方面，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)在現(xiàn)階段，不僅要關(guān)注國(guó)內(nèi)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還要關(guān)注境外的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)今時(shí)代是一個(gè)世界經(jīng)濟(jì)一體化的時(shí)代，在“一帶一路”倡議的影響下，眾多國(guó)家的經(jīng)濟(jì)被連接為一個(gè)整體，就好比產(chǎn)品供應(yīng)鏈一樣，可謂是“一榮俱榮，一損俱損”，如果某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，將會(huì)造成極為嚴(yán)重的后果。基于此，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)需要結(jié)合實(shí)際情況，將境外涉稅風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)充至現(xiàn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系之中，并針對(duì)境外不同國(guó)家國(guó)情、政策的不同，建立分行業(yè)、地區(qū)的稅務(wù)問題預(yù)警機(jī)制，將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和新媒體平臺(tái)作為依托，建立專題欄目，將境外稅務(wù)信息和政策發(fā)布至專題欄目之中，為“走出去”企業(yè)提供高效的信息支持，從而確保企業(yè)能夠提前做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制。

此外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門可以對(duì)工作構(gòu)架進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)和財(cái)務(wù)的雙重管理，有利于使企業(yè)財(cái)務(wù)工作與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相匹配，有助于境外財(cái)會(huì)工作的開展。對(duì)于“走出去”企業(yè)解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來說，具有十分重要的意義。

3?結(jié)?論

綜上所述，在“一帶一路”倡議背景下，我國(guó)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展的同時(shí)，也面臨著一些問題，尤其是稅務(wù)問題更是嚴(yán)重影響了“走出去”企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)應(yīng)積極關(guān)注國(guó)際市場(chǎng)的變化，并了解境外市場(chǎng)的稅收政策，在綜合分析和考慮的前提基礎(chǔ)上，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制策略，有效對(duì)稅務(wù)問題進(jìn)行預(yù)防控制，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李霞.“一帶一路”戰(zhàn)略背景下云南省管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)模式探究[J].納稅，2019，13（3）：163-164.

[3]邵源春，陸峻波，羅曉云.“一帶一路”戰(zhàn)略背景下的區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)[J].現(xiàn)代商業(yè)，2018（35）：68-69.