論行政事業(yè)單位如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

金鑫鑫

[摘要]行政事業(yè)單位不斷地加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)于行政事業(yè)單位的發(fā)展有著積極的作用。內(nèi)部控制管理是我國行政單位長期以來的一種管理方式，同時(shí)也是最有效的方式之一。內(nèi)部控制管理的好壞，直接關(guān)系到國家利益，同時(shí)對(duì)行政資源是否有效地利用和行政的辦事效率起到了監(jiān)督的作用。但是，我國在新時(shí)代的背景下，行政內(nèi)部控制建設(shè)和管理上依舊存在很多問題，同時(shí)也存在很多難點(diǎn)。本文就行政事業(yè)單位如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)展開探討。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;有效措施

當(dāng)今行政事業(yè)單位管理理念里，特別重視內(nèi)部控制的制度建設(shè)，這不但能實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)可靠、保證資產(chǎn)安全，還能提升組織的運(yùn)行效率與管理水平。內(nèi)控工作是行政事業(yè)單位運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)，其質(zhì)量的好壞決定著行政事業(yè)單位運(yùn)行效率的高低，強(qiáng)化內(nèi)控的制度與實(shí)施能有效保護(hù)單位資產(chǎn)。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的價(jià)值

（一）利于工作質(zhì)量的進(jìn)一步提升

科學(xué)的單位內(nèi)部控制機(jī)制作為保證行政事業(yè)單位監(jiān)督與管理質(zhì)量的重要依據(jù)，現(xiàn)階段，因我國國民經(jīng)濟(jì)水平整體得到提升，且諸多行政事業(yè)單位內(nèi)部工作內(nèi)容有些繁雜，所以加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作可以更好調(diào)動(dòng)員工工作積極性，加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知，促使其全身性投入到內(nèi)部控制工作中，盡力發(fā)揮自身的最大潛能，進(jìn)一步提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

（二）有利于實(shí)現(xiàn)資源的充分使用

結(jié)合行政事業(yè)單位日常的工作情況，單位管理者以工作需求為主，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，可以科學(xué)的使用單位現(xiàn)有資源，以致于行政事業(yè)單位中上級(jí)與下級(jí)機(jī)構(gòu)之間可以更好的合作與溝通，相互協(xié)調(diào)，進(jìn)一步保證行政事業(yè)單位中所有的資源皆可以得到有效使用，體現(xiàn)行政事業(yè)單位中資源使用的高效性與規(guī)范性。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的不足

（一）缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

對(duì)于行政事業(yè)單位，內(nèi)部控制意識(shí)為內(nèi)部控制工作的動(dòng)力，只有在以內(nèi)部控制意識(shí)為基礎(chǔ)開展內(nèi)部控制工作，才可以保證內(nèi)部控制工作有效的實(shí)施與執(zhí)行?，F(xiàn)階段部分事業(yè)單位將內(nèi)部控制工作拋出腦后，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，導(dǎo)致單位中形成一種關(guān)注事業(yè)經(jīng)營，忽視內(nèi)部監(jiān)督與管理的局面，甚至沒有全面的了解事業(yè)單位內(nèi)部控制工作涉及的基礎(chǔ)知識(shí)，覺得內(nèi)部控制工作中會(huì)計(jì)管理工作僅僅是會(huì)計(jì)工作人員的責(zé)任，在出現(xiàn)問題的情況下以不熟悉業(yè)務(wù)工作為理由，讓會(huì)計(jì)工作人員承擔(dān)后果。所以部分行政事業(yè)單位工作中存在缺乏內(nèi)部控制意識(shí)的問題。

（二）行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制制度并不完善

由于行政事業(yè)單位其自身特殊的資金來源制度，令很多的行政事業(yè)單位疏于財(cái)務(wù)管理，甚至?xí)趦?nèi)部出現(xiàn)挪用公款和資金管理不當(dāng)?shù)那闆r，導(dǎo)致很多的財(cái)務(wù)工作缺乏真正的保障。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效措施

（一）提高內(nèi)部的控制意識(shí)

管理制度不斷完善，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)具有引導(dǎo)的作用，在單位內(nèi)部出現(xiàn)建設(shè)問題的時(shí)候，提供明確的方面，有利于內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)行。但是，僅僅是擁有完善的管理制度是不夠的，內(nèi)部人員的控制意識(shí)也是至關(guān)重要的。因此，單位的領(lǐng)導(dǎo)人員就要作為表率，起到帶頭的作用。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)關(guān)系到整個(gè)單位的發(fā)展方向，對(duì)單位內(nèi)部控制建設(shè)具有重大作用。首先要增強(qiáng)單位內(nèi)部管理階層人員的控制意識(shí)，單位可以不定時(shí)舉行內(nèi)部控制建設(shè)的學(xué)習(xí)交流會(huì)，因?yàn)槊總€(gè)人的控制意識(shí)是不同的，對(duì)控制管理的認(rèn)知程度也是不一致的，通過學(xué)習(xí)交流這種方式，促進(jìn)管理階層之間相互交流意見和看法，提高管理階層的控制意識(shí)。除此之外，行政單位職員是內(nèi)部控制建設(shè)的主要參與者，在單位的運(yùn)作和發(fā)展中起到了至關(guān)重要的作用。另外，財(cái)務(wù)部門可以發(fā)揮其監(jiān)督作用和宣傳的作用，為單位內(nèi)部職員營造一個(gè)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)氛圍，對(duì)內(nèi)部控制的優(yōu)勢進(jìn)行宣傳，提高內(nèi)部職員的學(xué)習(xí)興趣，使得內(nèi)部職員理解和接受內(nèi)部控制理念。

（二）充分發(fā)揮出納崗位在內(nèi)部控制管理中的作用

在行政內(nèi)部建設(shè)過程中，出納崗位的職能發(fā)揮的好與壞直接決定著內(nèi)部建設(shè)的進(jìn)度和取得的效果。為此，事業(yè)單位在內(nèi)部需要建立一個(gè)完整的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，行使出納崗位權(quán)利，保證會(huì)計(jì)崗位設(shè)置得合理性、科學(xué)性。就分工制度而言：根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》規(guī)定，財(cái)務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核機(jī)構(gòu)，出納人員不得兼管稽核。因此，在內(nèi)部建設(shè)過程和實(shí)際的工作過程中，財(cái)務(wù)部門需要充分發(fā)揮職能，將外界的經(jīng)濟(jì)信息及時(shí)與內(nèi)部溝通，促進(jìn)內(nèi)部建設(shè)的全面進(jìn)行。在具體的財(cái)務(wù)工作中，應(yīng)該建立健全內(nèi)部控制制度和協(xié)調(diào)出納內(nèi)部的工作。單位內(nèi)財(cái)務(wù)部門還需加強(qiáng)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批流程的管理，確保整個(gè)審批流程規(guī)范、合理。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門需要適當(dāng)增加單位人員，確保一人一崗，一崗一責(zé)。在單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的時(shí)候，確保分工明確，流程合理。避免出現(xiàn)一人多職、“一支筆”現(xiàn)象的發(fā)生。另外，增強(qiáng)出納工作人員在財(cái)務(wù)審批中的作用，比如：審核單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、相關(guān)的手續(xù)是否完成等。當(dāng)單位有外部業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該行使出納人員的權(quán)力，要求業(yè)務(wù)部門及時(shí)上交相關(guān)的業(yè)務(wù)材料、票據(jù)，及時(shí)完成財(cái)務(wù)入賬和交接手續(xù)等。單位還需要加強(qiáng)單位票據(jù)的使用管理，保證單位票據(jù)在使用過程中的規(guī)范性、合理性。除此之外，單位在進(jìn)行重大事件的時(shí)候，需要出納人員在重大決策的時(shí)候，做出科學(xué)性的財(cái)務(wù)處理，比如：成本、資金流向、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估等，確保單位的財(cái)政業(yè)務(wù)的安全。

（三）完善行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度

想要在行政事業(yè)單位中做好內(nèi)部控制制度，就必須要完善行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度，提高行政事業(yè)單位內(nèi)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)財(cái)務(wù)資產(chǎn)的管理力度，針對(duì)不同的項(xiàng)目需要嚴(yán)格的按照國家所指定的規(guī)定進(jìn)行審批，同時(shí)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員需要在進(jìn)行項(xiàng)目報(bào)銷的過程中對(duì)所有的憑證內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的考證，盡可能地核實(shí)項(xiàng)目中的每一筆支出和收入，為行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)安全提供保障，那么需要做到以下幾點(diǎn)：第一，對(duì)于在行政事業(yè)單位中已經(jīng)超出預(yù)算部分的工作進(jìn)行嚴(yán)格的管控，一旦發(fā)現(xiàn)某個(gè)項(xiàng)目其本身的使用金額超出了預(yù)算，那么必須要重新對(duì)其進(jìn)行分析，找出原因制訂解決方案，從而對(duì)其資金進(jìn)行有效的把控。第二，在進(jìn)行一個(gè)項(xiàng)目的審核過程中需要在行政事業(yè)單位內(nèi)建立審核機(jī)制，保證在行政事業(yè)單位中每一筆支出都會(huì)有和項(xiàng)目相關(guān)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行確認(rèn)簽字，并且需要經(jīng)過行政事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行整體的審核，需要經(jīng)過行政事業(yè)單位中的層層把關(guān)以此來保證財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性，只有這樣才有利于行政事業(yè)單位中進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，防止在行政事業(yè)單位中出現(xiàn)違法亂紀(jì)的惡劣問題。第三，提高行政事業(yè)單位內(nèi)財(cái)務(wù)的管理制度，在行政事業(yè)單位中設(shè)立專門的財(cái)務(wù)審查機(jī)構(gòu)，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)的財(cái)務(wù)進(jìn)行定期的審查，為行政事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)安全提供一個(gè)最有效的保證，只有保證了行政事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)安全才能夠在行政事業(yè)單位中做好內(nèi)部控制制度。

（四）強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能

行政事業(yè)單位工作人員應(yīng)關(guān)注會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)與掌握，完善自身會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)體系，擴(kuò)展自身的工作視野，認(rèn)真做好內(nèi)部控制工作。同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)要求內(nèi)部人員具有崗位資格證，且保證人員參與的業(yè)務(wù)教育培訓(xùn)工作由審計(jì)單位負(fù)責(zé)，針對(duì)培訓(xùn)后專業(yè)技能沒有明顯提升的人員，單位內(nèi)部管理者要對(duì)其進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，切合實(shí)際的開展內(nèi)部控制工作。此外，配合審計(jì)單位以聯(lián)合審核的方式對(duì)人員進(jìn)行專業(yè)化訓(xùn)練與培訓(xùn)，更好的優(yōu)化單位內(nèi)部資源，保證審計(jì)管理工作順利進(jìn)行。

（五）提升與發(fā)揮行政事業(yè)單位的監(jiān)督功能

首先，從行政事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督來看，要求行政事業(yè)單位的管理層不但應(yīng)從主觀意識(shí)上提升主動(dòng)控制的意識(shí)，還應(yīng)在具體監(jiān)督的操作中運(yùn)用多種手段如預(yù)算、審計(jì)等方法對(duì)內(nèi)控體系的建立與運(yùn)行提供良好的基礎(chǔ)。其次，要從內(nèi)部審計(jì)人手，對(duì)其制度建設(shè)給予積極的建設(shè)與提升，將其發(fā)展成為與外部監(jiān)督互相呼應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。第一，應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)的影響范圍擴(kuò)大，將內(nèi)部審計(jì)的功能發(fā)展為多元化;第二，還要從內(nèi)部審計(jì)自身人手，強(qiáng)化其監(jiān)督的強(qiáng)度與質(zhì)量，隨著現(xiàn)實(shí)情況的變化而進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展，重視全過程的審計(jì)，以良好的軟環(huán)境保證內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。而且還要關(guān)注外部監(jiān)督機(jī)制的不斷完善。就現(xiàn)今的形勢來看，我國現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)控體系仍處于初級(jí)階段，體系仍不成熟，在此情況下，政府應(yīng)牽頭認(rèn)真地執(zhí)行相應(yīng)的政策，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的外部監(jiān)管，將外部監(jiān)督工作全面落實(shí)，為行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督工作的全面開展作出積極努力。

（六）構(gòu)建信息化管理平臺(tái)，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部信息溝通交流

首先，行政事業(yè)單位可以構(gòu)建信息化管理平臺(tái)，利用信息化管理技術(shù)手段，來提高內(nèi)控管理信息資源的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、及時(shí)性：其次，要加強(qiáng)信息溝通途徑的建設(shè)，利用書面信息傳達(dá)或者計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)來傳遞信息，這不僅可以保證信息在傳遞過程中的準(zhǔn)確性與完整性，還有利于加強(qiáng)對(duì)相關(guān)內(nèi)控工作的監(jiān)督;最后，還可以建立起員工與行政事業(yè)單位雙方之間的信息互通平臺(tái)，來增強(qiáng)行政事業(yè)單位職員對(duì)行政事業(yè)單位運(yùn)行情況的了解，加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通，建設(shè)和諧的行政事業(yè)單位與職員的關(guān)系，同時(shí)還能為行政事業(yè)單位管理決策提供科學(xué)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的完善。

（七）整合內(nèi)部控制考核計(jì)劃

行政事業(yè)單位要對(duì)內(nèi)部控制考核計(jì)劃進(jìn)行整合，將內(nèi)部控制工作落實(shí)到個(gè)人，保證每一個(gè)人員在自己的職責(zé)范圍內(nèi)進(jìn)行工作。同時(shí)單位針對(duì)隨意使用人員或者由于個(gè)人原因?qū)е聝?nèi)部控控制工作出現(xiàn)問題的現(xiàn)象要深究責(zé)任。此外，保證公平公正的考核與測評(píng)態(tài)度，獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰機(jī)制相互協(xié)調(diào)，進(jìn)而發(fā)揮工作人員自身的工作潛能，促使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作高效進(jìn)行，獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)語

從現(xiàn)實(shí)角度看，內(nèi)部控制作為一條主線存在于行政事業(yè)單位運(yùn)行的全過程當(dāng)中，其理念與作用充斥于運(yùn)營中的各個(gè)層面、各個(gè)流程。所以，現(xiàn)代行政事業(yè)單位想要發(fā)展壯大，一定要將重點(diǎn)置于其內(nèi)控的各項(xiàng)控制工作中來，包括制度與操作中的各個(gè)方面，方能進(jìn)一步提升行政事業(yè)單位的實(shí)力。