淺談企業(yè)的制度管理和內(nèi)控管理

楊彩

【摘 要】制度管理和內(nèi)控管理既是企業(yè)各項(xiàng)工作正常有序開(kāi)展的基礎(chǔ)，又是提高工作效率和質(zhì)量的有力保障，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展、合規(guī)經(jīng)營(yíng)、科學(xué)管理，不斷提升其應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。論文簡(jiǎn)要闡述了企業(yè)管理中的制度管理和內(nèi)控管理的關(guān)系。

【Abstract】System management and internal control management are not only the basis for the normal and orderly development of enterprise work， but also a strong guarantee for the improvement of work efficiency and quality. They can realize the steady development， compliance operation and scientific management of enterprises and continuously improve their ability to cope with risks. This paper briefly expounds the relationship between system management and internal control management in enterprise management.

【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理;制度管理;內(nèi)控管理

【Keywords】enterprise management; system management; internal control management

【中圖分類號(hào)】F230? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2019）04-0038-02

1 制度和內(nèi)控的起源

1.1 制度的起源

在我國(guó)，“制度”一詞出于《周易·節(jié)》：“天地節(jié)而四時(shí)成;節(jié)以制度，不傷財(cái)，不害民”“君子以制數(shù)度，議德行”，其本意是指特定的禮數(shù)法度，在古代則稱為“規(guī)矩”。按照《辭?！返慕忉?，“制度”的第一含義是指，“要求成員共同遵守的、按一定程序辦事的規(guī)程”。

1.2 內(nèi)控的起源

在我國(guó)，最早關(guān)于內(nèi)控思想的記載見(jiàn)《周禮》一書：“慮夫掌財(cái)用財(cái)之吏，滲漏乾后，或者容奸而肆欺……于是一毫財(cái)賦之出入，數(shù)人之耳目通焉”，大意是考慮到掌管和使用財(cái)物的官員，可能會(huì)有貪污盜竊，弄虛作假的行為，因而規(guī)定每一筆財(cái)物和賦稅的支出和收入，都要由好幾個(gè)人耳目共睹。

2 企業(yè)管理中的制度和內(nèi)控

2.1 制度和內(nèi)控的區(qū)別

企業(yè)管理中的制度和內(nèi)控都是企業(yè)通過(guò)一定程序發(fā)布，對(duì)企業(yè)員工具有普遍約束力的行為規(guī)范和要求。

首先，從管理的內(nèi)容上看，制度管理的內(nèi)容包括人事制度、生產(chǎn)管理制度、民主管理制度等每個(gè)與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)相關(guān)的活動(dòng)。如考勤管理、薪酬管理、戰(zhàn)略管理、質(zhì)量管理、采購(gòu)管理、會(huì)議規(guī)則等。內(nèi)控管理的內(nèi)容是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)有效利用財(cái)物的系列活動(dòng)過(guò)程，是關(guān)于財(cái)、物有效管理的系列活動(dòng)，包含投資、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、資產(chǎn)處置等涉及資產(chǎn)和財(cái)務(wù)的管理活動(dòng)。

其次，從二者的分類來(lái)看，企業(yè)管理制度一般分為規(guī)章制度和責(zé)任制度。規(guī)章制度主要是指與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的工作內(nèi)容、范圍和業(yè)務(wù)管理模式、程序、方式等，如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理制度、資產(chǎn)管理制度、行政管理制度。責(zé)任制度側(cè)重于規(guī)范責(zé)任、職權(quán)和利益的界限及其關(guān)系，如企業(yè)章程、責(zé)任管理制度等。一套科學(xué)完整的企業(yè)管理制度既要保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，也要保證職工的合法利益不受侵害。內(nèi)控分為會(huì)計(jì)控制、管理控制。會(huì)計(jì)控制主要指用會(huì)計(jì)等方法對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)及有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，如會(huì)計(jì)核算規(guī)程、資產(chǎn)收付保管業(yè)務(wù)、資產(chǎn)維護(hù)手續(xù)等。

2.2 制度和內(nèi)控的聯(lián)系

企業(yè)管理中內(nèi)控的實(shí)現(xiàn)，主要是通過(guò)內(nèi)控實(shí)施文件落實(shí)的，它是內(nèi)控理論、原則、方法內(nèi)容的反映，也是實(shí)施內(nèi)控的基礎(chǔ)和依據(jù)。企業(yè)管理制度是企業(yè)管理者規(guī)范企業(yè)員工和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要文件。二者同樣是企業(yè)管理的重要方法，都是為了企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)效益增長(zhǎng)。有一種觀點(diǎn)認(rèn)為：內(nèi)控是企業(yè)管理者用以規(guī)定和指導(dǎo)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)制度的一個(gè)組成部分。從這個(gè)角度看，制度是內(nèi)控實(shí)現(xiàn)的方式之一，內(nèi)控的思想是制度制定的依據(jù)之一。

從現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展方向來(lái)看，企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)是：規(guī)模巨大化、業(yè)務(wù)專業(yè)化、市場(chǎng)國(guó)際化、競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)化。企業(yè)管理過(guò)程包括計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制等職能，既包括對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)策略、風(fēng)險(xiǎn)防控等的管理，也包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、崗位間的協(xié)調(diào)、配合及規(guī)范相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行約束和指導(dǎo)。

3 制度和內(nèi)控的體系建設(shè)

企業(yè)的制度和內(nèi)控管理都是系統(tǒng)工程，隨著企業(yè)管理要求、市場(chǎng)環(huán)境、業(yè)務(wù)發(fā)展、技術(shù)更新等相關(guān)因素的改變，制度和內(nèi)控也會(huì)隨著修訂和完善，建立互為聯(lián)系，互為支撐的管理系統(tǒng)。

制度建設(shè)重在規(guī)范，一方面制度的制定、制定的內(nèi)容及履行的管理程序要規(guī)范，符合國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)政策，符合科學(xué)管理的要求，滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要，有利于規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為、提高管理效率。另一方面制度要規(guī)范執(zhí)行，制度的生命力就在于有效的執(zhí)行，制度規(guī)范的不僅是企業(yè)各部門的普通職工，也包括各個(gè)階層的管理人員。

內(nèi)控建設(shè)重在控制，一方面著重于各類風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)管理、業(yè)務(wù)流程的管控。通過(guò)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)和分析，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理進(jìn)行控制約束，各業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行控制設(shè)計(jì)并實(shí)施控制措施，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，提高經(jīng)營(yíng)效率[1]。另一方面，在企業(yè)的人、財(cái)、物的定量審批管理控制，建立適當(dāng)?shù)姆旨?jí)授權(quán)審批制度，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)各級(jí)決策機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工和會(huì)計(jì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理制度的約束，規(guī)范各類事項(xiàng)的審批權(quán)限范圍及審批程序。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，制度管理和內(nèi)控管理同等重要，要共抓共管，不斷更新和完善。不僅要建立科學(xué)、全面、完善的制度管理體系，也要建立規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、有效的內(nèi)控管理機(jī)制。這不僅是企業(yè)管理的要求，更是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，提高管理效能的必要條件。

【參考文獻(xiàn)】

【1】李鳳鳴.內(nèi)部控制學(xué)[M].北京：北京大學(xué)出版社，2002.