負(fù)負(fù)得正

文丨■ 陳 進(jìn)

一

2019年4月17日，《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》發(fā)表了一篇標(biāo)題為《中國(guó)歷史上的“盛世”與“減稅”》的文章，文中提到了歷史的興衰起伏與稅收之間千絲萬縷的聯(lián)系，特別例舉了在中國(guó)歷史上“盛世”的出現(xiàn)與減稅政策的實(shí)行關(guān)系密切，如漢朝的“文景之治”、清朝的“康乾盛世”，伴隨著減稅而出現(xiàn)的盛世，在歷史長(zhǎng)河中國(guó)給人留下了深刻的印象。

據(jù)《管子·大匡》記載：“賦祿以粟，案田而稅，二歲而稅一，上年什取三，中年什取二，下年什取一，歲饑不稅?！逼渲鲗?dǎo)思想是，根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)狀況分別實(shí)行不同的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整提供了可操作的空間。文中提及“文景之治”，稱當(dāng)時(shí)的西漢將農(nóng)業(yè)稅從秦的“泰半”改為 1/15，即將稅率從66.67%降為6.67%；后來又再降為“三十稅一”，即3.3%，有些年份還實(shí)行免征，人頭稅也大幅減少。輕徭薄賦的減稅政策，體現(xiàn)了與民休息、藏富于民的治理原則，不但使得人口增加、糧食生產(chǎn)和商業(yè)貿(mào)易大幅度增加，讓人民生活變得殷實(shí)富裕，還使國(guó)家財(cái)政收入大幅度增加，造就了“文景之治”盛世。

這讓人們看到當(dāng)下中國(guó)實(shí)行減稅降費(fèi)”一攬子行動(dòng)方案的深厚基礎(chǔ)，民間通俗地比喻為“放水養(yǎng)魚”，是比較生動(dòng)形象的。

魚兒離不開水，水和魚，在一個(gè)魚塘里需要構(gòu)成一定的比例。假如把這個(gè)魚塘比喻為中國(guó)經(jīng)濟(jì)的話，魚兒喻指的就是企業(yè)和個(gè)人，而“水”則是指流動(dòng)性和便利性，也可以理解為一種空間，一種回旋余地。企業(yè)和個(gè)人用于投入再生產(chǎn)和再利用的財(cái)務(wù)性操作，就是減稅所關(guān)注的空間，而為之投入的時(shí)間成本和事務(wù)性操作，就是降費(fèi)所關(guān)注的空間，兩者相輔相成，構(gòu)成了“放水”的結(jié)構(gòu)。在經(jīng)濟(jì)管理理論看來，“放水”的技巧決定了魚塘的管理水平，如果再形象地比喻一下，那么注入水體即為減稅，給水體加氧就是降費(fèi)，剩下的事情就交給魚兒們——他們有著與生俱來的生存本領(lǐng)。

進(jìn)入一季度以來，伴隨著首個(gè)季度申報(bào)“大征期”的結(jié)束，來自國(guó)家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)反映了全國(guó)一季度減稅的靚麗“成績(jī)單”——累計(jì)新增減稅3411億元！這個(gè)數(shù)據(jù)背后還有這樣一些特點(diǎn)：

——2019年新出臺(tái)政策減稅722億元。其中：小微企業(yè)普惠性政策新增減稅576億元，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策新增減稅146億元。

——2018年年中出臺(tái)減稅政策在2019年的翹尾新增減稅2652億元。其中：個(gè)人所得稅第一步改革去年10月1日實(shí)施，在今年一季度翹尾減稅1540億元；增值稅17%和11%兩檔稅率各降1個(gè)百分點(diǎn)，是去年5月1日起實(shí)施，在今年一季度翹尾減稅976億元。

——2018年到期后2019年延續(xù)實(shí)施政策新增減稅37億元。其中：經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制優(yōu)惠政策減稅26億元；農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策減稅2.6億元。

數(shù)據(jù)還顯示，一季度全國(guó)稅務(wù)部門組織稅收收入41637億元（已扣減出口退稅），同比增長(zhǎng)6.1%，比去年同期增速回落11.7個(gè)百分點(diǎn)。其中，增值稅、個(gè)稅等稅種收入增速回落明顯。國(guó)家稅務(wù)總局減稅辦常務(wù)副主任、收入規(guī)劃核算司司長(zhǎng)蔡自力就此對(duì)媒體說：“今年以來，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)堅(jiān)決貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院更大規(guī)模減稅降費(fèi)的重大決策部署，牢固樹立落實(shí)減稅降費(fèi)政策是政治任務(wù)、硬任務(wù)的理念，采取一系列措施，確保各項(xiàng)政策落地生根?！痹谒磥?，大規(guī)模減稅政策的已經(jīng)相繼落地，全國(guó)稅收收入增速肯定是要明顯回落的了。

二

國(guó)家少征收了很多稅款，這些錢，給企業(yè)和個(gè)人帶來了什么呢，各地媒體通過采訪當(dāng)?shù)仄髽I(yè)和個(gè)人，得到了一些心聲：

“這一輪大規(guī)模減稅降費(fèi)，公司就在增值稅、企業(yè)所得稅等方面享受200多萬元的稅收優(yōu)惠，對(duì)創(chuàng)業(yè)者來說猶如春雨，滋潤(rùn)著企業(yè)快速發(fā)展。我們將把省下的稅款投入到研發(fā)項(xiàng)目中，推動(dòng)科技創(chuàng)新與發(fā)展，讓產(chǎn)品更具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提升企業(yè)價(jià)值?！薄熘菽九Ａ黢R機(jī)器人科技有限公司法人代表張寧

“公司2018年銷售化工產(chǎn)品收入35億元，如果市場(chǎng)繼續(xù)維持去年的價(jià)格不變，那么今年降稅后將增加9375萬元的收入。減稅降費(fèi)事關(guān)企業(yè)切身利益，特別是制造業(yè)品嘗到了增值稅改革的“最硬主菜”，3%的降稅幅度帶來的連鎖反應(yīng)十分可觀，在一定程度上提高化工企業(yè)盈利能力，擴(kuò)大利潤(rùn)空間，有助于生產(chǎn)企業(yè)釋放經(jīng)營(yíng)活力?！薄袊?guó)石油天然氣股份有限公司烏魯木齊石化分公司財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)梁馨文

“2018年公司享受各項(xiàng)稅收減免71萬元，幫助企業(yè)順利度過第一個(gè)“年關(guān)”。2019年，國(guó)家又出臺(tái)了小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，第一季度，企業(yè)享受印花稅、城建稅等稅費(fèi)減半征收和企業(yè)所得稅優(yōu)惠共計(jì)6200元，進(jìn)一步拓寬了企業(yè)的生存和發(fā)展空間?！薄幽虾蛨D同盛檢測(cè)技術(shù)有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人陳娟

“增值稅稅率從16%調(diào)整為13%，據(jù)測(cè)算，僅我們公司一年就能少繳納增值稅100多萬元。從整個(gè)汽車行業(yè)來說，稅負(fù)降了，車輛的零售價(jià)格也會(huì)隨之下調(diào)，從而刺激消費(fèi)，帶動(dòng)車市回暖。不能小看這些百分比數(shù)字的變動(dòng)，它的背后是龐大的基數(shù)和廣泛的影響?！薄ッ魅f鈴汽車銷售服務(wù)有限公司副總會(huì)計(jì)師張亞軍

觀察各地媒體的報(bào)道，人們會(huì)發(fā)現(xiàn)這次減稅降費(fèi)的一個(gè)新亮點(diǎn)：為配合大力度的減稅降費(fèi)，國(guó)家安排了各地的稅務(wù)部門進(jìn)行有關(guān)政策的宣講會(huì)。重慶當(dāng)?shù)氐膮^(qū)縣報(bào)紙?jiān)?jīng)以記者的視角目擊了一次這樣宣講會(huì)現(xiàn)場(chǎng)：

本報(bào)訊（記者喻慶）近日，一場(chǎng)“面對(duì)面”的減稅降費(fèi)政策宣傳會(huì)在重慶國(guó)際物流園自貿(mào)大廈舉行。沙坪壩區(qū)稅務(wù)局西永稅務(wù)所走進(jìn)園區(qū)，向200余家企業(yè)代表宣傳了減稅降費(fèi)的一攬子“政策性紅包”。

對(duì)企業(yè)來說，稅收是一件貫穿生命周期的事。從設(shè)立到入行，從注資到運(yùn)營(yíng)，從采購(gòu)到銷售，它很大程度上決定著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)回報(bào)。今年兩會(huì)期間，減稅降費(fèi)再次出現(xiàn)在政府工作報(bào)告中，實(shí)施更大規(guī)模的減稅、明顯降低企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，以及確保減稅降費(fèi)落實(shí)到位等方針被明確提出。

記者了解到，目前在重慶國(guó)際物流園35.5平方公里的地界，2200余家企業(yè)正活躍在事業(yè)的版圖，雖然高大上的國(guó)際國(guó)內(nèi)領(lǐng)先項(xiàng)目不少，但也不乏體量不大、競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)的小微企業(yè)。為了讓入園企業(yè)應(yīng)知盡知政策福利，稅務(wù)所工作人員也是有備而來，不僅送來了精美的宣傳品，還通過調(diào)查問卷的形式，了解企業(yè)的真實(shí)心聲。

本次宣講首先回顧了2018年減稅政策，隨后依次介紹了小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人政策、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策、地方稅種及附加減免稅政策。

三

據(jù)悉，今年，我國(guó)將深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低，全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬億元。

新一輪的小微企業(yè)普惠性稅收減免政策中，加大了小微企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠力度。對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)由10%降至5%；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)降低至10%。

從減到免，小微企業(yè)稅負(fù)持續(xù)下降。小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)由月銷售額3萬元提高到10萬元。此次新出臺(tái)的免征增值稅政策覆蓋面更廣，初步預(yù)估將直接惠及90%以上的入園企業(yè)。

在互動(dòng)環(huán)節(jié)，西永稅務(wù)所副所長(zhǎng)周建對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行了全方位解讀，提示了享受本輪減稅降費(fèi)的諸多注意事項(xiàng)，并就具體操作給予了精準(zhǔn)的指導(dǎo)。

最后，周建對(duì)現(xiàn)場(chǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員寄予了厚望，他表示，新一輪的減稅降費(fèi)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力提出了更高要求，必須吃透減稅政策和操作環(huán)節(jié)，切實(shí)讓國(guó)家稅收減免能夠直達(dá)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面。

這篇側(cè)記只是這類宣講會(huì)的小小縮影。據(jù)了解，各地稅務(wù)部門就減稅降費(fèi)專門舉行類似的服務(wù)活動(dòng)，以及利用微信公眾號(hào)，APP及官網(wǎng)提供的答疑指南，基本做到了縣級(jí)以上全覆蓋。這樣的做法，讓人們看到國(guó)家在減稅降費(fèi)上對(duì)企業(yè)的誠(chéng)愛，也看到國(guó)家在實(shí)施普惠性稅費(fèi)減讓方面的科學(xué)化操作，據(jù)報(bào)道，一些地方的稅務(wù)部門還開創(chuàng)了“集團(tuán)+團(tuán)隊(duì)”服務(wù)新模式，充分適應(yīng)和利用集團(tuán)公司涉及企業(yè)類型多樣、上下游涉稅涉費(fèi)事項(xiàng)復(fù)雜、業(yè)務(wù)需求較多的特點(diǎn)，打破傳統(tǒng)稅收管理員“單兵作戰(zhàn)”、個(gè)人服務(wù)模式的制約和限制，組成由各個(gè)業(yè)務(wù)科室骨干組成的稅務(wù)輔導(dǎo)團(tuán)隊(duì)，定期走訪企業(yè)，與轄區(qū)內(nèi)大企業(yè)建立“集團(tuán)+團(tuán)隊(duì)”聯(lián)絡(luò)群，及時(shí)宣傳政策內(nèi)容，事先經(jīng)過微信聯(lián)絡(luò)群的征集，及時(shí)了解企業(yè)需求，及時(shí)解決涉稅涉費(fèi)問題，做到精準(zhǔn)輔導(dǎo)，幫助企業(yè)做大做強(qiáng)。

今年以來，國(guó)家再推一批小微企業(yè)普惠性稅收優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人在不同程度享受了‘六稅兩費(fèi)’減稅政策帶來的實(shí)惠，讓企業(yè)能輕裝上陣投入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。這樣的現(xiàn)實(shí)對(duì)應(yīng)的是世界經(jīng)濟(jì)和國(guó)際貿(mào)易局勢(shì)的復(fù)雜多變。對(duì)美貿(mào)易關(guān)稅談判的一波未平一波又起，牽動(dòng)著所有中國(guó)企業(yè)的心，也事關(guān)很多企業(yè)將被波及到的營(yíng)商環(huán)境傳導(dǎo)和應(yīng)變。坊間推測(cè)中國(guó)從去年下半年以來集中快速鋪開減稅降費(fèi)且力度頗大，源于對(duì)經(jīng)濟(jì)增速趨緩的擔(dān)憂，也疊加了中美貿(mào)易爭(zhēng)端的不利影響的消解因素。

國(guó)家發(fā)展改革委主任何立峰等就“大力推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展”答記者問。（新華社/圖）