電子商務(wù)稅收問(wèn)題研究

摘 要：隨著人類信息技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，電子商務(wù)憑借其方便、快捷，為商家減少生產(chǎn)銷售成本，突破地域限制等優(yōu)勢(shì)，成為銷售市場(chǎng)的重要組成部分。本文試圖分析電子商務(wù)的特點(diǎn)、對(duì)稅收的影響以及新電商法的頒布對(duì)稅收的影響。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收；互聯(lián)網(wǎng)

一、前言

第三次科技革命，以信息技術(shù)為中心的科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，帶動(dòng)了互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展。如今，中國(guó)經(jīng)濟(jì)體日益強(qiáng)大，人們的生活方式和購(gòu)物方式也收到互聯(lián)網(wǎng)的影響。電子商務(wù)伴隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展相應(yīng)而生。它不同于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行貿(mào)易往來(lái)，提高了服務(wù)的流通效率，也極大減少了參與者的生產(chǎn)銷售成本，使得貿(mào)易往來(lái)更加便捷，效率更高。它像一把雙刃劍，既帶來(lái)機(jī)遇，挑戰(zhàn)也相伴相隨。

二、電子商務(wù)的特點(diǎn)

（1）交易空間時(shí)間的無(wú)限性

電子商務(wù)交易可分為時(shí)間和空間兩方面的無(wú)限性?？臻g上，電子商務(wù)打破了傳統(tǒng)貿(mào)易地域上的限制，無(wú)論國(guó)家或地區(qū)，使用互聯(lián)網(wǎng)就可以買到任何國(guó)家、地區(qū)的商品。時(shí)間的無(wú)限性，電子商務(wù)打破了傳統(tǒng)貿(mào)易中營(yíng)業(yè)時(shí)間的限制，不再需要在特定的時(shí)間才能購(gòu)買商品，可以在24小時(shí)在網(wǎng)上完成營(yíng)業(yè)交易。

（2）交易雙方的虛擬隱蔽性

電子商務(wù)模式不同傳統(tǒng)貿(mào)易模式，網(wǎng)絡(luò)賣家可以僅僅以網(wǎng)頁(yè)的形式出現(xiàn)，并把商品以圖片、文字、視頻的方式描述展現(xiàn)給客戶，從交易開(kāi)始到交易結(jié)束都在虛擬的空間環(huán)境中實(shí)現(xiàn)，雙方通過(guò)網(wǎng)絡(luò)聊天軟件進(jìn)行在線交流，使用網(wǎng)上支付結(jié)算，店家通過(guò)委托第三方物流完成商品配送。交易參與者的身份信息具有一定隱蔽性，真實(shí)姓名、營(yíng)業(yè)地點(diǎn)和商品是否具有合格證明都沒(méi)有具體依據(jù)，難以證實(shí)，大大增加了稅收征管的難度。

（3）交易過(guò)程的便捷風(fēng)險(xiǎn)性

新型電子商務(wù)模式不同傳統(tǒng)貿(mào)易模式，網(wǎng)絡(luò)賣家可以僅僅以網(wǎng)頁(yè)的形式出現(xiàn)，并把商品以圖片、文字、視頻的方式描述展現(xiàn)給客戶，從交易開(kāi)始到交易結(jié)束都在虛擬的空間環(huán)境中實(shí)現(xiàn)，雙方通過(guò)網(wǎng)絡(luò)聊天軟件進(jìn)行在線交流，使用微信、支付寶、銀聯(lián)等在線支付的方式結(jié)算，店家通過(guò)委托第三方物流完成商品配送。交易參與者的身份信息具有一定隱蔽性，真實(shí)姓名、營(yíng)業(yè)地點(diǎn)和商品是否具有合格證明都沒(méi)有具體依據(jù)，難以證實(shí)，大大增加了稅收征管的難度。

三、電子商務(wù)發(fā)展的稅收問(wèn)題

（1）國(guó)家稅收嚴(yán)重流失

期初電子商務(wù)的發(fā)展，是以C2C模式為主要發(fā)展方向的，其本意是構(gòu)建一個(gè)類似網(wǎng)絡(luò)二手交易市場(chǎng)。而如今淘寶天貓等電子商務(wù)平臺(tái)，不再僅僅局限于二手商品的銷售，由偶然的二手交易逐漸轉(zhuǎn)化成有正常的進(jìn)貨渠道流程、具有持續(xù)性、以盈利為目的的商業(yè)交易模式。不考慮起征點(diǎn)，每年流失的稅收至少上百億。目前網(wǎng)絡(luò)店鋪主要有：有實(shí)體店的商家和個(gè)人工商戶，在網(wǎng)上開(kāi)店，拓寬銷售渠道，擴(kuò)大收入來(lái)源的同時(shí)也逃避了稅收；沒(méi)有納稅意識(shí)的個(gè)人，他們僅僅是開(kāi)一個(gè)普通的網(wǎng)店，沒(méi)有稅務(wù)工商的審核，缺乏納稅意識(shí)。我國(guó)目前電子商務(wù)方面的稅收征管政策有待健全完善。

（2）對(duì)現(xiàn)有商品交易市場(chǎng)的不公平

國(guó)外的eBay，國(guó)內(nèi)的淘寶，上面的賣家都不再是C2C模式，而屬于B2C模式。我國(guó)相關(guān)稅收法律，并沒(méi)有明確對(duì)電子商務(wù)行為進(jìn)行明確的標(biāo)明，理論上講，無(wú)論是B2B還是C2C都需要納稅，但因?yàn)楣ど獭⒍悇?wù)登記，那些B2C的商家需要繳納納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、企業(yè)所得稅、教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)。而C2C的個(gè)人賣家往往是根本不會(huì)去登記，對(duì)于以個(gè)人名義注冊(cè)的賣家，他們沒(méi)有工商許可證，是根本不會(huì)去納稅的，由于網(wǎng)店數(shù)量龐大，現(xiàn)有技術(shù)達(dá)不到，稅務(wù)部門無(wú)法一家家征收稅務(wù)。因此，相較于B2C賣家，C2C賣家無(wú)需繳納相關(guān)稅收，其成本要大大降低，具有更明顯的優(yōu)勢(shì)。電商賣家不主動(dòng)納稅，必然導(dǎo)致交易市場(chǎng)的不公平，線下納稅的企業(yè)公司競(jìng)爭(zhēng)力減弱，積極性降低，大量轉(zhuǎn)入線上C2C模式，導(dǎo)致惡性循環(huán)。

（3）網(wǎng)絡(luò)跨境交易引發(fā)關(guān)稅管理的失控

現(xiàn)如今，“代購(gòu)”這一名詞日益興起，在國(guó)外留學(xué)，或旅行探親者，在國(guó)外買來(lái)價(jià)格相對(duì)低廉的名牌首飾、化妝品、手表、電子產(chǎn)品等等，依靠第三方物流的便捷，和其價(jià)格優(yōu)勢(shì)日益盛行。而我國(guó)稅收規(guī)定，以郵購(gòu)或網(wǎng)上購(gòu)物等方式，從境外購(gòu)入的商品應(yīng)依法繳納關(guān)稅。而往往這種境外代購(gòu)方式導(dǎo)致的許多原本從海關(guān)正常渠道進(jìn)入國(guó)內(nèi)應(yīng)該繳納關(guān)稅的商品沒(méi)有納稅，因此引發(fā)了關(guān)稅管理失控的問(wèn)題。

四、電商法對(duì)稅收的影響

《電子商務(wù)法》第十一條、第二十八條第二款明確規(guī)定了電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行法律制度，在首次納稅義務(wù)發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，并如實(shí)申報(bào)納稅。是對(duì)我國(guó)現(xiàn)行制度的強(qiáng)調(diào)，更是稅收制度逐漸收緊的強(qiáng)調(diào)。同時(shí)，此次電商法并沒(méi)有單獨(dú)為電子商務(wù)設(shè)立稅種，而是不區(qū)分線上線下、傳統(tǒng)與電商。具體的實(shí)施情況還有待時(shí)間的檢驗(yàn)。

五、結(jié)語(yǔ)

電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)模式改變了國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)的本質(zhì)，加速了國(guó)際經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程。它像一把雙刃劍，既帶來(lái)機(jī)遇，挑戰(zhàn)也相伴相隨。它不同于傳統(tǒng)商業(yè)模式，我國(guó)稅收制度缺僅僅是針對(duì)傳統(tǒng)商業(yè)模式進(jìn)行了系統(tǒng)的制定，并沒(méi)有對(duì)電子商務(wù)模式進(jìn)行及時(shí)的約束和規(guī)制，因此在針對(duì)電子商務(wù)稅收征稅的監(jiān)管仍未完善和健全，出現(xiàn)了沒(méi)有可供適用的法律、法規(guī)對(duì)其進(jìn)行規(guī)定的盲區(qū)，造成了電子商務(wù)領(lǐng)域的稅收的混亂，因此完善我國(guó)電子商務(wù)稅收征管具有重要意義。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：李之明（1995-），男，漢族，河南信陽(yáng)人，碩士研究生，云南師范大學(xué)泛亞商學(xué)院，650032，研究方向：稅務(wù)。