揚(yáng)州江都警方破獲特大虛開增值稅發(fā)票案

2018年9月，經(jīng)過近兩年的縝密偵查，江都警方成功破獲一起公安部掛牌督辦的特大虛開增值稅發(fā)票案，摧毀一個在近20個省、市瘋狂作案的犯罪團(tuán)伙，涉案金額高達(dá)2.8億元。60名犯罪嫌疑人全部落網(wǎng)。

空殼公司只開發(fā)票不經(jīng)營

2016年夏天，江都國稅部門檢查中發(fā)現(xiàn)，一家名為揚(yáng)州緣陽的紡織有限公司開具發(fā)票頻繁，且金額較大，初步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這家公司并沒有任何實質(zhì)性的生產(chǎn)經(jīng)營活動。國稅部門懷疑該公司有虛開增值稅發(fā)票行為，立即將這一情況向江都警方反映。江都警方成立專案組全力展開偵查，2017年5月，該案被列為公安部督辦案件。

通過調(diào)取該公司的資金流水賬單，辦案民警發(fā)現(xiàn)，緣陽公司的賬戶資金流動量非常大，頻繁往湖北武漢等地的幾家棉業(yè)公司打款，但每次打款后不久，對方又將這些款項如數(shù)地打回來。此外，山東、河北等地的多家企業(yè)也頻繁地向緣陽公司匯款，收到這些匯款后不久，緣陽公司又將這些錢匯回去。據(jù)此，辦案民警判定，緣陽公司是一家徹頭徹尾的空殼公司。

經(jīng)查，整個公司在江都只有一名工作人員：會計張月。張月是公司老板“李某肖”找來的一名兼職代賬會計。她告訴民警，她和老板只在最初應(yīng)聘時見過一面，此后對方通過微信、QQ或者短信給她發(fā)指令，讓其收款、匯款、開票等。根據(jù)張月的供述，民警對“李某肖”身份信息進(jìn)行查詢，發(fā)現(xiàn)身份證主人與緣陽公司開票沒有一點(diǎn)牽連。顯然，有人冒用“李某肖”的身份證注冊了緣陽公司，那么，張月口中的老板“李某肖”究竟是誰？

私家空殼公司老板是同一人

辦案民警從與緣陽公司有往來的業(yè)務(wù)單位入手，試圖從這些企業(yè)里找出相關(guān)蛛絲馬跡。這些單位分布在湖南、湖北、山東等地，民警們有條不紊地輾轉(zhuǎn)各地開展調(diào)查。在辦案民警凌厲的攻勢下，相關(guān)環(huán)節(jié)各個突破，案件偵查工作取得巨大進(jìn)展。

經(jīng)查，2015年4月至2016年5月，犯罪嫌疑人史萍“冒出水面”，她冒用他人身份，在江都注冊緣陽紡織有限公司，在無生產(chǎn)經(jīng)營的情況下接受增值稅專用發(fā)票289份，價稅合計3358余萬元，稅款379余萬元；對外虛開增值稅專用發(fā)票270份，價稅合計2660余萬元，稅款386余萬元。

在對緣陽公司相關(guān)賬戶進(jìn)行細(xì)致排查的過程中，民警發(fā)現(xiàn)還有一家在泰州注冊的紡織公司，與緣陽公司的票據(jù)進(jìn)出手法極其相似。辦案民警決定對這家名為恒堰的紡織公司進(jìn)行調(diào)查，證實這也是一家靠虛開發(fā)票謀利的空殼公司，公司背后的主控者確認(rèn)為史萍。

在對緣陽及恒堰公司進(jìn)行并案偵查的過程中，民警又發(fā)現(xiàn)了更多的關(guān)聯(lián)線索，南通古鼎、邳州和美公司相繼出現(xiàn)在專案組面前。經(jīng)查，緣陽、恒堰、古鼎、和美四家公司均為空殼公司，在史萍的操縱下，在全國為近20個省市的相關(guān)企業(yè)大肆虛開增值稅發(fā)票，從中謀取暴利。

嫌疑人全部落網(wǎng)

史萍，80后，河北人，原本是一名會計，有著豐富的財務(wù)工作經(jīng)驗，但她卻將業(yè)務(wù)知識用在了“斂財”的歧途上。工作中，她發(fā)現(xiàn)虛開增值稅發(fā)票可以無本套利，于是鋌而走險，干起了非法勾當(dāng)。她在注冊公司時，從不使用自己的身份證件，提供的都是撿到的或非法購買到的他人身份證。為了掩人耳目，往往進(jìn)出一筆資金會動用十多個賬戶。正常使用的銀行卡多達(dá)100多張，但沒有一張的戶主是她本人。

得知國稅部門到緣陽公司查票，史萍便如驚弓之鳥，四處躲匿，租住了幾處房屋。在查找史萍的過程中，民警發(fā)現(xiàn)，涉案單位的一些快遞頻繁發(fā)往位于河北省石家莊市元氏縣的一個小區(qū)，這里是史萍主要的藏身之地，于是迅速組織精干警力前往該處，經(jīng)過伏擊等候，將史萍抓獲，摧毀一個在近20個省、市瘋狂作案的犯罪團(tuán)伙，60名犯罪嫌疑人全部落網(wǎng)。

經(jīng)審查，自2013年以來，史萍冒用他人身份證件，在揚(yáng)州、泰州、南通、徐州等地注冊4家空殼紡織公司，通過其他中間人介紹，虛開增值稅專用發(fā)票金額累計達(dá)2.8億余元。

專案組主偵民警介紹，虛開增值稅專用發(fā)票罪是一項重罪，該案主犯史萍將面臨10年以上的刑罰。針對該起案例，警方提醒廣大財務(wù)工作人員，要知法守法，君子愛財取之有道，切勿受利益驅(qū)動，以身試法。（文中人物均為化名）

警惕以借“殼”方式虛開增值稅專用發(fā)票

隨著公安機(jī)關(guān)和稅務(wù)部門對涉稅案件查處和打擊力度的加大，不法分子采取新辦商貿(mào)企業(yè)，在申請一般納稅人資格后騙取大量增值稅專用發(fā)票的方式虛開增值稅專用發(fā)票的可能性越來越小。但是，在偵辦涉稅案件和與稅務(wù)部門聯(lián)絡(luò)過程中則發(fā)現(xiàn)不法分子通過收購具有一般納稅人資格的“老”企業(yè)，并以“老”企業(yè)為“殼”領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票用于虛開的一種新的犯罪動向。

不法分子通過收購具有一般納稅人資格的老”企業(yè)從事虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪案件具有以五個特點(diǎn)：

一、企業(yè)的法人代表變更后企業(yè)的銷售額突然增加。不法分子為了能夠領(lǐng)取更多的增值稅專用發(fā)票必然要在領(lǐng)票的前期最大限度的提高企業(yè)的銷售額度。

二、購票量突增。這是不法分子為了達(dá)到犯罪目的的必要手段。

三、購票量和申報額之間出現(xiàn)異常，購票量與申報額不匹配，稅負(fù)率異常。不法分子領(lǐng)取大量增值稅專用發(fā)票虛開的同時，不可能取得真實的進(jìn)項發(fā)票以抵扣稅款，其購票量和申報額之間必然出現(xiàn)異常，稅負(fù)率必然下降。

四、業(yè)務(wù)范圍變化明顯，由固定經(jīng)營轉(zhuǎn)變?yōu)榉稚⒔?jīng)營。虛開增值稅專用發(fā)票的最終目的是為了獲取開票費(fèi)用，為牟取非法利益，不法分子往往不會選擇開票內(nèi)容，會有求必應(yīng)。所以，在其申報的開票內(nèi)容中可以發(fā)現(xiàn)銷售的物品種類繁多，與正常企業(yè)反差巨大。

五、關(guān)聯(lián)企業(yè)出現(xiàn)聯(lián)動跡象。不法分子為了達(dá)到追求利益最大化的目的，往往采取收購多家公司同時作案的手段，在達(dá)到其目的后集體消失。

為防范此類以借“殼”虛開的方式虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪行為，維護(hù)正常的稅收征管秩序，有關(guān)部門應(yīng)采取以下措施：

一是稅務(wù)部門對增值稅一般納稅人資格的申請要嚴(yán)格核定和審查，從認(rèn)定增值稅一般納稅人資格的源頭上把好關(guān)。

二是完善專用發(fā)票管理法規(guī)，從制度上堵住產(chǎn)生此類犯罪的漏洞。

三是加強(qiáng)對有關(guān)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，使其在日常工作中能及時掌握、甄別有關(guān)企業(yè)的真實情況，提高發(fā)現(xiàn)此類虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的能力。如當(dāng)企業(yè)的銷售額突然放大時，可以查證企業(yè)的進(jìn)貨憑證有無虛假；當(dāng)業(yè)務(wù)范圍變化明顯，由固定經(jīng)營轉(zhuǎn)變?yōu)榉稚⒔?jīng)營時，及時進(jìn)行排查，從中發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡。

四是公安經(jīng)偵部門要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的情報信息交流，建立和完善涉稅犯罪預(yù)警機(jī)制，努力將此類涉稅犯罪消滅在初期階段。