法律法規(guī)學(xué)習(xí)在內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用

趙云

【摘要】世界審計組織曾在《2017-2022年戰(zhàn)略規(guī)劃》其中提到要增強審計機關(guān)的能力，提升專業(yè)水平。同時隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，各個層級管理機構(gòu)對機關(guān)、企事業(yè)單位的要求都越來越嚴(yán)格，人們的風(fēng)險意識隨之迅速提升，無論從國際上還是國內(nèi)現(xiàn)狀都需要內(nèi)部審計人員的職業(yè)素質(zhì)修養(yǎng)相應(yīng)提升，以滿足所在單位對于完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)、把控風(fēng)險的需求。審計工作具有涉及面廣、情況多樣、政策性強等特點，內(nèi)部審計人員不但需要從審計知識、財務(wù)知識、管理知識、企業(yè)內(nèi)部控制知識等方面提升，也應(yīng)在法律法規(guī)的知識上有所提升，本文基于本人工作的實踐，淺述法律法規(guī)的學(xué)習(xí)對于內(nèi)部審計人員的重要性以及法律知識在內(nèi)部審計工作中的運用。

【關(guān)鍵詞】法律 審計應(yīng)用 跨界

一、學(xué)習(xí)法律法規(guī)對于內(nèi)部審計人員的重要性及必要性

1.依法進行內(nèi)部審計是基本要素

《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》中對內(nèi)部審計的定義“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運行?！?，內(nèi)部審計除了要進行日常的確認(rèn)服務(wù)還要提供相應(yīng)的咨詢服務(wù)。那么根據(jù)什么進行確認(rèn)？又依據(jù)什么完成咨詢呢？在進行內(nèi)部審計工作的展開方面，我們首先要遵守《中華人民共和國審計法》，依據(jù)其相關(guān)規(guī)定開展審計工作，不得違反。

業(yè)務(wù)開展過程中我們要了解基本的法律規(guī)定，此時我們依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)不僅是會計法和相關(guān)國家政策，還包含了民法、商法、勞動法、行政法、刑法、國際法等等。以法律作為紅線風(fēng)險線的基礎(chǔ)上，審查發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)存缺陷，再進行管理的優(yōu)化，從而完善企業(yè)內(nèi)部管理，達成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

所以說，依法審計是基本要素。

2.法律法規(guī)的學(xué)習(xí)有助于提高審計質(zhì)量，提高內(nèi)部審計部門在公司中的公信度

很多同行抱怨，內(nèi)部審計是個傀儡部門，得不到領(lǐng)導(dǎo)的重視，內(nèi)部審計工作無法實質(zhì)性的開展等等問題，其實從管理者的角度來看，如果內(nèi)部審計部門無法出具高質(zhì)量的審計報告（審計問題難以體現(xiàn)出領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的風(fēng)險點）并針對檢查出的問題提出可行性高的審計建議，那么對于管理者來說，內(nèi)部審計部門可能無法體現(xiàn)出其存在的意義。一個公司的內(nèi)部審計要做管理者的眼睛、耳朵，幫助管理者發(fā)現(xiàn)問題，同時提出高質(zhì)量的整改建議，才能從自身方面得到管理者的重視。那么如何來提高審計質(zhì)量呢？如果我們審計從業(yè)人員單純的只了解財務(wù)方面知識，那么我們可能很容易的就被一個管理者信任的財務(wù)總監(jiān)所取代，無法體現(xiàn)出內(nèi)部審計的重要性。只有我們完善自己全面的知識體系，才能完美的發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用。比如針對一個項目，我們從財務(wù)角度、法律角度、內(nèi)部管理角度多維度的檢查，這個時候我們審計發(fā)現(xiàn)的問題以及提出的審計建議才能更全面，更符合管理者的需求，在編制完成審計報告時，合理的引用法律法規(guī)，相關(guān)政策文件，能夠提高審計報告的質(zhì)量，同時提升報告的公信度，進而提高審計部門的公信度。所以，法律法規(guī)的學(xué)習(xí)能夠為內(nèi)部審計工作提供最有力、最有效的支持。

二、法律法規(guī)在內(nèi)部審計工作中的運用

內(nèi)部審計工作除了確認(rèn)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實有效性外，企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計合理性、有效運行性也是內(nèi)部審計的工作重點。而在企業(yè)內(nèi)部控制中，五大目標(biāo)就包含了合法合規(guī)性、資產(chǎn)安全性、報告真實性、提高經(jīng)營效率效果以及實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。五大目標(biāo)中首要目標(biāo)就是合法合規(guī)性。合法合規(guī)性是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的基石，是保障企業(yè)正常運作的基礎(chǔ)，所以在內(nèi)部審計工作開展當(dāng)中，合法合規(guī)應(yīng)必然也是審計的重點關(guān)注點。所以接下來我們就如何審查企業(yè)運行的合法合規(guī)情況即法律法規(guī)的學(xué)習(xí)如何運用到內(nèi)部審計工作中做出一些簡要的論述。

我們通常通過兩個方面來檢查企業(yè)合法合規(guī)性，一方面是通過檢查企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計合法合規(guī)方面進行檢查，即體系設(shè)計不得違背法律法規(guī);另一方面是檢查企業(yè)業(yè)務(wù)運行情況是否有違法違規(guī)情況。

1.公司內(nèi)部控制體系設(shè)計合法性檢查

通過常規(guī)審計手段，我們經(jīng)?？梢园l(fā)現(xiàn)一些問題產(chǎn)生的源頭是由于內(nèi)部控制體系設(shè)計不合理導(dǎo)致的，由于設(shè)計缺陷，導(dǎo)致企業(yè)面臨風(fēng)險。我們在審查時一般通過檢查制度、流程及權(quán)限指引本身的合法合規(guī)性及由于內(nèi)控體系存在漏洞，在運行中反饋出的法律風(fēng)險兩方面檢查。這就需要我們學(xué)習(xí)法律知識，通過學(xué)習(xí)法律知識，除了可以完善我們的知識體系，還可以在評價企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計方面參考法律法規(guī)制定的規(guī)則，從指導(dǎo)依據(jù)、上下級制度關(guān)系、涉及的權(quán)限、責(zé)任、裁量標(biāo)準(zhǔn)等方面去檢查體系建設(shè)及運行的情況。

2.公司業(yè)務(wù)運行法律風(fēng)險檢查

這部分的檢查可能會與法務(wù)部門的職能有部分的重疊，但法務(wù)部門一般在業(yè)務(wù)事前通過合同談判、合同審理等形式對業(yè)務(wù)本身的法律風(fēng)險進行把控。而內(nèi)部審計人員主要通過事中檢查，來對業(yè)務(wù)執(zhí)行以后前期未能預(yù)見的及事可能存在的法律風(fēng)險進行評估，以達到為企業(yè)進行法律風(fēng)險把控的目的，同時進行風(fēng)險數(shù)據(jù)庫的豐富，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。

三、法律法規(guī)在內(nèi)部審計運用過程中需要注意的方面

法律法規(guī)在內(nèi)部審計運用方應(yīng)采用法律引用與事件聯(lián)系最緊密的原則。其次要注意法律法規(guī)的適用性，要充分理解法律精神，注意評價時引用法律法規(guī)的合理性、可比性，提出審計建議時要注意可行性。再有就是要注意法律法規(guī)的有效性，關(guān)注法律法規(guī)的適用范圍、企業(yè)或事件發(fā)生的所在地區(qū)、時效性以及有無新法替代等。

由此可見，為適應(yīng)行業(yè)發(fā)展，不斷提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)及內(nèi)部審計工作質(zhì)量，法律法規(guī)的學(xué)習(xí)對于內(nèi)部審計人員來說是必要的。法律法規(guī)的學(xué)習(xí)在內(nèi)部審計工作中的運用也不僅僅是單純的搜一些法條直接引用，而需要進行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，提高對法律精神的理解，才能更好的運用到工作中，以減少外部咨詢成本，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。內(nèi)部審計是一門綜合性的學(xué)問，對內(nèi)部審計從業(yè)人員的要求也是極高的，想要做好內(nèi)部審計工作就要不斷的完善自己各方面的知識體系，做好知識“跨界”的準(zhǔn)備，才能在工作中體現(xiàn)出內(nèi)部審計的價值。