我國稅收影響因素的實證分析

閏虎翼

【摘要】稅收是我國財政收入的重要組成部分，也是調控宏觀經(jīng)濟的重要手段，稅收對我國的經(jīng)濟發(fā)展進程有著重大影響。稅收收入的影響因素分析是財政研究的一個重要課題。本文選取了1998-2017年的數(shù)據(jù)，對影響稅收收入的主要因素進行實證分析，得出的結論是國內生產(chǎn)總值、人才資本存量這兩個因素對稅收收入有很大影響，最后提出相關的政策建議，以促進我國稅收收入的穩(wěn)定增長。

【關鍵詞】稅收;影響因素

一、引言

改革開放以來，我國經(jīng)濟持續(xù)高速發(fā)展，稅收收入也隨之在穩(wěn)定的增長。根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》的數(shù)據(jù)，我國的GDP從1979年的4100.5億元增加到2017年的827121.7億元，我國的稅收收入也隨之從改革開放初期的537.82億元增長至2017年的144369.87億元，將近增加了267倍。稅收這種持續(xù)高速增長的狀態(tài)引起了學術界廣泛的關注，積極展開影響稅收收入因素的研究。從過去的研究中發(fā)現(xiàn)大致可以從國內生產(chǎn)總值、全社會固定資產(chǎn)投資等方面作出解釋。

二、模型設定

（一）指標選取

影響稅收收入的因素有很多，本文選取的指標有：

（1）我國稅收收入總額（億元）;（2）國內生產(chǎn)總值（億元）;（3）全社會固定資產(chǎn)投資（億元）;（4）人力資本存量（萬人）;（5）社會消費品零售總額（億元）;（6）進出口總額（億元）。本文選取的是1998-2017年的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)來源于《中國統(tǒng)計年鑒》。其中人力資本存量選用15至64歲之間的人數(shù)作為代表。

（二）模型建立

下面建立稅收收入影響因素的對數(shù)模型，并設稅收收入影響因素的模型為：

給定顯著性水平為0.05.經(jīng)檢驗，此方程雖然擬合優(yōu)度很高，但是X2、X4、x5變量的t檢驗不通過，且X2的符號與經(jīng)濟意義也不符，說明變量之間可能存在著嚴重的多重共線性。

（二）模型檢驗

（1）做解釋變量的相關系數(shù)檢驗，根據(jù)檢驗結果可以得出所有指標之間都高度相關，說明存在嚴重的多重共線性，下面運用逐步回歸法來消除其多重共線性。

由回歸模型的方程可知，該模型可決系數(shù)與修正可決系數(shù)都很高，說明方程的擬合優(yōu)度很好，x1、X3的t檢驗均顯著。

四、模型的經(jīng)濟意義分析

（一）GDP對稅收收入的影響

由最終模型可以看出，GDP與我國稅收收入呈現(xiàn)正相關關系。當其他變量不變的時候，GDP每增加1%，稅收收入相應增加0.935472%。

（二）人力資本存量對稅收收入的影響

由模型可以看出，人力資本存量與我國稅收收入呈現(xiàn)正相關關系。當其他變量不變的時候，人力資本存量每增加1%，稅收收入相應增加3.543795%。

五、建議

根據(jù)模型可知稅收收入與國內生產(chǎn)總值具有較強的相關性，經(jīng)濟增長方式的轉變必然會對稅收收入增長產(chǎn)生影響。因此，在新階段如何保障經(jīng)濟的高質量發(fā)展成為保持稅收收入穩(wěn)定增長的重要前提。首先要轉換經(jīng)濟發(fā)展的動能機制，盡快培育形成經(jīng)濟增長新動能。其次調整需求結構，將消費結構升級作為引領經(jīng)濟增長的主要動力源。實施供給結構創(chuàng)新，調整產(chǎn)業(yè)結構。

人力資本存量與我國稅收收入呈現(xiàn)正相關的關系。根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，我國的人力資本存量在近幾年存在下降的趨勢，這種現(xiàn)象對我國稅收收入的增長具有負向作用。因此，提高人力資本的存量和質量是當前要解決的重要問題。解決人口老齡化問題，相關部門要大力宣傳二胎政策，鼓勵生育二孩。人力資本的核心是提高人口質量，教育投資是人力投資的主要部分，因此政府應該更加重視基礎教育，加大教育經(jīng)費的投入。