閏虎翼
【摘要】稅收是我國財政收入的重要組成部分,也是調控宏觀經(jīng)濟的重要手段,稅收對我國的經(jīng)濟發(fā)展進程有著重大影響。稅收收入的影響因素分析是財政研究的一個重要課題。本文選取了1998-2017年的數(shù)據(jù),對影響稅收收入的主要因素進行實證分析,得出的結論是國內生產(chǎn)總值、人才資本存量這兩個因素對稅收收入有很大影響,最后提出相關的政策建議,以促進我國稅收收入的穩(wěn)定增長。
【關鍵詞】稅收;影響因素
一、引言
改革開放以來,我國經(jīng)濟持續(xù)高速發(fā)展,稅收收入也隨之在穩(wěn)定的增長。根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》的數(shù)據(jù),我國的GDP從1979年的4100.5億元增加到2017年的827121.7億元,我國的稅收收入也隨之從改革開放初期的537.82億元增長至2017年的144369.87億元,將近增加了267倍。稅收這種持續(xù)高速增長的狀態(tài)引起了學術界廣泛的關注,積極展開影響稅收收入因素的研究。從過去的研究中發(fā)現(xiàn)大致可以從國內生產(chǎn)總值、全社會固定資產(chǎn)投資等方面作出解釋。
二、模型設定
(一)指標選取
影響稅收收入的因素有很多,本文選取的指標有:
(1)我國稅收收入總額(億元);(2)國內生產(chǎn)總值(億元);(3)全社會固定資產(chǎn)投資(億元);(4)人力資本存量(萬人);(5)社會消費品零售總額(億元);(6)進出口總額(億元)。本文選取的是1998-2017年的數(shù)據(jù),數(shù)據(jù)來源于《中國統(tǒng)計年鑒》。其中人力資本存量選用15至64歲之間的人數(shù)作為代表。
(二)模型建立
下面建立稅收收入影響因素的對數(shù)模型,并設稅收收入影響因素的模型為:
給定顯著性水平為0.05.經(jīng)檢驗,此方程雖然擬合優(yōu)度很高,但是X2、X4、x5變量的t檢驗不通過,且X2的符號與經(jīng)濟意義也不符,說明變量之間可能存在著嚴重的多重共線性。
(二)模型檢驗
(1)做解釋變量的相關系數(shù)檢驗,根據(jù)檢驗結果可以得出所有指標之間都高度相關,說明存在嚴重的多重共線性,下面運用逐步回歸法來消除其多重共線性。
由回歸模型的方程可知,該模型可決系數(shù)與修正可決系數(shù)都很高,說明方程的擬合優(yōu)度很好,x1、X3的t檢驗均顯著。
四、模型的經(jīng)濟意義分析
(一)GDP對稅收收入的影響
由最終模型可以看出,GDP與我國稅收收入呈現(xiàn)正相關關系。當其他變量不變的時候,GDP每增加1%,稅收收入相應增加0.935472%。
(二)人力資本存量對稅收收入的影響
由模型可以看出,人力資本存量與我國稅收收入呈現(xiàn)正相關關系。當其他變量不變的時候,人力資本存量每增加1%,稅收收入相應增加3.543795%。
五、建議
根據(jù)模型可知稅收收入與國內生產(chǎn)總值具有較強的相關性,經(jīng)濟增長方式的轉變必然會對稅收收入增長產(chǎn)生影響。因此,在新階段如何保障經(jīng)濟的高質量發(fā)展成為保持稅收收入穩(wěn)定增長的重要前提。首先要轉換經(jīng)濟發(fā)展的動能機制,盡快培育形成經(jīng)濟增長新動能。其次調整需求結構,將消費結構升級作為引領經(jīng)濟增長的主要動力源。實施供給結構創(chuàng)新,調整產(chǎn)業(yè)結構。
人力資本存量與我國稅收收入呈現(xiàn)正相關的關系。根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,我國的人力資本存量在近幾年存在下降的趨勢,這種現(xiàn)象對我國稅收收入的增長具有負向作用。因此,提高人力資本的存量和質量是當前要解決的重要問題。解決人口老齡化問題,相關部門要大力宣傳二胎政策,鼓勵生育二孩。人力資本的核心是提高人口質量,教育投資是人力投資的主要部分,因此政府應該更加重視基礎教育,加大教育經(jīng)費的投入。