關(guān)稅在我國當前財政收入的地位考察

武谷云燕 吳永梅

摘 要：近年來，隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，財政支出的結(jié)構(gòu)的改變和國際貿(mào)易中地位的提升，引發(fā)了我國關(guān)稅收入的變動?；诖吮尘?，本篇論文以關(guān)稅變動情況為研究對象，目的是明確關(guān)稅的地位，更好地制定政策，發(fā)揮其作用，為我國的經(jīng)濟發(fā)展保駕護航。

關(guān)鍵詞：關(guān)稅;財政收入;地位變化

一、關(guān)稅與財政收入

關(guān)稅是一種國家稅收，這是其最基本的屬性，決定了關(guān)稅的運行和調(diào)控作用的發(fā)揮。即使關(guān)稅在不同時期、不同社會形態(tài)的國家所發(fā)揮的作用可能并不一致，但是它的基本作用是相同的，即體現(xiàn)國家主權(quán)，維護國家利益。關(guān)稅對國民經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，主要體現(xiàn)在保護本國產(chǎn)業(yè)發(fā)展，防止他國商品在本國肆意傾銷和增加國民經(jīng)濟收入兩方面。同時關(guān)稅也是組成財政收入的重要部分。而財政收入是財政支出的前提、實現(xiàn)國家職能的財力保證，也是正確處理各方面物質(zhì)利益關(guān)系、提高人民生活水平和促進資源合理配置的重要保證。所以關(guān)稅收入的變化對財政收入以及國民經(jīng)濟發(fā)展的影響程度不言而喻。

二、我國關(guān)稅變化的總體情況

面對日益復雜的國際貿(mào)易環(huán)境，能否正確認識關(guān)稅的重要地位，對發(fā)揮關(guān)稅的作用變得尤為關(guān)鍵。

從圖1簇狀圖可以看出，1995年開始，我國的關(guān)稅收入、財政收入GNI都呈逐年上升趨勢。但占比情況卻呈現(xiàn)了相反趨勢，從財政收入占比來看，折線總體呈下降趨勢，在1998年和2000年兩年中出現(xiàn)了兩個明顯的拐點，使其從1995—2000年出現(xiàn)了一個先降后升“V”字趨勢。而在GNI的占比中，折線為一條較為平緩的直線，但比照數(shù)據(jù)變化，其占比也呈現(xiàn)出下降的趨勢。通過圖1得出，我國的經(jīng)濟總體發(fā)展態(tài)勢比較強勁，同時也可以看出，在三項收入同時增長的情況下，關(guān)稅的增長速度遠遠低于財政收入和GNI的增長速度，使其所占比重不但沒有逐年上升，反而呈現(xiàn)下降的趨勢，同時也表明隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，關(guān)稅對GNI的增長的貢獻逐步減?。?0世紀90年代后，國民總收入GNI取代GNP，一般認為GNI就是GNP。各國僅對外公布GDP與GNI數(shù)據(jù)，GNP數(shù)據(jù)已基本不再統(tǒng)計和發(fā)布。）。

從圖二的趨勢線可以看出，大部分收入都呈現(xiàn)上升趨勢，例如：國家非稅收入十年來增長接近300%。其他多項收入十年來也近成倍增長，而關(guān)稅收入呈近似水平的直線，增長趨勢緩慢，變動程度小，這也說明，在各項財政收入變動的同時，關(guān)稅收入較為穩(wěn)定，增長速度緩慢。

我國的稅改一直都在進行中，從改革開放至今一共經(jīng)歷了三次比較重大的稅改，經(jīng)過1994年的稅改，我國初步建立起了比較完善的稅收體系;隨著新世紀的到來，我國為了適應經(jīng)濟發(fā)展的需要，也為了順應我國在國際貿(mào)易中的地位，我國對稅制又做了一定的調(diào)整，進行了一系列的變革。其中2004年新增個人所得稅等11個稅種同時完善出口退稅制度等。到2018年1月1日為止，我國現(xiàn)行的共有18個稅種。至今我國的稅收體系仍處于不斷完善的階段。

三、影響關(guān)稅收入變化的原因分析

隨著改革開放的不斷深入，生產(chǎn)水平日益提高，對外經(jīng)濟貿(mào)易的推進，使得經(jīng)濟總量持續(xù)擴大。

1992年，由人民代表大會正式通過的海關(guān)稅收計劃，進行關(guān)稅制度的改革，開始實行適度開放和適度保護相結(jié)合的關(guān)稅政策，降低關(guān)稅總體水平，調(diào)整進口關(guān)稅減免政策，進行關(guān)稅政策的清理，在1993-1996四年中進行了三次關(guān)稅優(yōu)惠稅率的清理，清理后僅剩外國政府、國際組織無償捐贈物資免稅，與小轎車和攝錄一體機國產(chǎn)化率掛鉤的進口差別稅率等七項，使得關(guān)稅在財政收入占比在1995-1998年階段出現(xiàn)了下降的趨勢。

1997年爆發(fā)的亞洲金融風暴，為應對此次危機對我國經(jīng)濟的沖擊，我國的稅收政策隨之調(diào)整，如：分批提高了一些大宗出口產(chǎn)品的退稅率、對國家鼓勵發(fā)展的外資項目和國內(nèi)投資項目的先進設備進口減免關(guān)稅、各進口環(huán)節(jié)增值稅等一系列政策來刺激出口及引進外資和先進技術(shù)設備，使得關(guān)稅收入在1998年后有所增長，其在財政收入占比也基本回升到經(jīng)濟危機之前的水平。

2001年中國成功入世，成為了WTO第143個成員，并且從2002年開始履行為加入世貿(mào)而制定的降稅政策：繼續(xù)降低關(guān)稅總水平，調(diào)整關(guān)稅結(jié)構(gòu)，清理關(guān)稅減免政策，規(guī)范非關(guān)稅管理措施行為。這也使得即使關(guān)稅收入總量不斷上升，但其占比仍然持續(xù)下降。

同時，從2007年美國的次貸危機的出現(xiàn)到2008年全球性的金融危機，我國出現(xiàn)貿(mào)易逆差且貿(mào)易情況不斷惡化，加之經(jīng)濟下行壓力持續(xù)加大，此時為應對危機，我國采取了增加出口退稅、人民幣升值等手段刺激出口，保護我國經(jīng)濟，從而也會導致關(guān)稅收入增幅相對降低。

國家稅制改革改善了稅收結(jié)構(gòu)，擴寬了稅收來源，從1997-2018年22年間，我國稅種的不斷調(diào)整，到2018年新增的環(huán)保稅，現(xiàn)行稅種已經(jīng)增加到18種。由于稅種的增加，稅收基數(shù)擴大，關(guān)稅收入在稅收收入中的比重被稀釋，其在財政收入中的占比也自然會下降。

四、關(guān)稅在我國財政收入的地位

從上述分析不難看出，盡管關(guān)稅在財政收入中的占比在不斷下降，關(guān)稅在財政收入中的地位有所弱化，但我國財政收入對關(guān)稅依賴作用依舊較強，從發(fā)展趨勢來看，現(xiàn)階段關(guān)稅收入仍然在財政收入中占有很重要的地位。

在當前的國際環(huán)境下，各國都希望對方開放市場，降低關(guān)稅稅率，而本國則利用保護關(guān)稅，以此在貿(mào)易往來中獲得更多的經(jīng)濟利益。如2018年3月9日美國總統(tǒng)特朗普正式簽署關(guān)稅協(xié)議，將對進口鋼鐵和鋁分別征收25%和10%的關(guān)稅。隨后美國特朗普政府陸續(xù)宣布對中國的部分產(chǎn)品征收關(guān)稅，繼而引發(fā)了新一輪的中美貿(mào)易戰(zhàn)。從美國自身來看，這一系列措施是基于“中國制造”對美國的大量出口，很大程度上影響了美國國內(nèi)制造業(yè)的發(fā)展，使得美國勞動者就業(yè)機會的減少，進而抑制了美國的國內(nèi)消費需求。其目的就是利用保護關(guān)稅來促進出口，吸引資金和制造業(yè)的回流，加快美國經(jīng)濟的增長。而對于中國來說，美國對華加征關(guān)稅，減少了中國對美國的出口量，阻礙了我國對外經(jīng)濟的正常發(fā)展，打擊中國對美貿(mào)易的積極性，甚至造成兩國關(guān)系的相對緊張。由此可以看出，關(guān)稅在調(diào)節(jié)和保護對外貿(mào)易的作用逐漸凸顯，經(jīng)濟全球化的不斷深入的大背景下，各國經(jīng)濟融合逐漸緊密，我國的關(guān)稅收入如果仍然在財政收入中占有很大的比重，那么在國際局勢的影響下，我國的財政收入狀況也將隨之受到更大的威脅。所以關(guān)稅收入在財政收入占比不斷減少是國家經(jīng)濟實力不斷增強，國際貿(mào)易日益發(fā)展下的必然趨勢。

五、未來的展望

近年來，特別是在入世后，關(guān)稅作為調(diào)節(jié)杠桿，在政治、經(jīng)濟領域都發(fā)揮了重要的作用，將關(guān)稅政策作為宏觀經(jīng)濟政策的一部分，對推動結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)和優(yōu)化、促進對外貿(mào)易的穩(wěn)定增長、帶動經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮著重要作用。在世界局勢瞬息變化的今天，國家的各項政策的制定，會牽動多方利益，這就需要審時度勢，不僅處理好現(xiàn)階段的問題，同時更需要對未來的發(fā)展做出預判，做好充足的準備。在未來，有效地關(guān)稅政策將使我國國際貿(mào)易平穩(wěn)發(fā)展，在國際市場取得優(yōu)勢地位，提高我國的經(jīng)濟地位，更好的為中國的發(fā)展助力。

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作者簡介：

武谷云燕（1997-），女，漢族，河北石家莊人，本科，研究方向：經(jīng)濟學。

吳永梅（1997-），女，漢族，四川樂山人，本科，研究方向：經(jīng)濟學。