淺談會計信息應用的風險及其控制

摘 要：無論是來自國家宏觀經(jīng)營還是來自企業(yè)的微觀經(jīng)營，企業(yè)會計信息的作用都非常重要。 它不僅反映了整個企業(yè)經(jīng)濟運行的效果，是國家了解企業(yè)經(jīng)營狀況的重要途徑，并且從企業(yè)自身出發(fā)， 根據(jù)提供的會計信息，改進公司的業(yè)務管理方法，確保公司的健康發(fā)展。本文通過翻閱大量文獻資料及一系列的調(diào)查研究后，對會計信息的相關理論及其應用現(xiàn)狀作了詳細的闡述，提出了會計信息在申請中的風險，并針對該問題提出了相應的措施。

關鍵詞：會計信息;應用風險;控制措施

一、會計信息的應用風險的相關理論

（一）會計信息的概念

會計信息是企業(yè)從會計角度揭示的經(jīng)濟活動，包括企業(yè)的財務狀況，經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量。但它不是企業(yè)經(jīng)濟活動的全部內(nèi)容，而只是企業(yè)經(jīng)濟活動中與價值資本相關的內(nèi)容，即價值運動或資本運動。與公司相關的價值變動或資本變動相關的經(jīng)濟活動實際上是指企業(yè)的財務（金融）活動。因此，會計信息也稱為財務信息。它是企業(yè)做出財務決策和做出整體管理決策的重要依據(jù)。

（二）風險控制的概念

風險控制是指風險管理者采取各種措施和方法來消除或減少風險事件發(fā)生的可能性，或風險控制人減少風險事件造成的損失。隨著社會的發(fā)展和科學技術的進步，現(xiàn)實生活中存在越來越多的風險因素。在具體的風險控制過程中，應根據(jù)具體情況定期或不定期地進行檢查和調(diào)整。由于客觀情況在不斷變化，風險的性質(zhì)和環(huán)境將發(fā)生變化。在特定條件下選擇的最佳管理技術和方法將隨時間而變化。

（三）會計信息和風險的關系

社會經(jīng)濟系統(tǒng)中的不確定性是在不斷變化發(fā)展的，因此各種決策實際上都是在具有某種程度的不確定條件下做出的。這種不確定性是風險。信息是一種知識，是“不確定性的負量度”，而會計信息則是跟公司的現(xiàn)金流、資產(chǎn)負債利潤等有關的知識。在不確定條件下，上市公司作為經(jīng)濟主體所提供的信息是不完全的。這時，人們可以通過花費人力和財力來獲得新的信息或增加信息供給，減少不確定性，提高對事實的判斷力和認知能力，降低風險，增加收益。

二、會計信息應用現(xiàn)狀

（一）會計信息數(shù)據(jù)反映單一化

現(xiàn)有的公司報告主要反映公司財務信息，披露范圍僅限于財務會計確認和計量的交易和事項，而忽略了非財務信息的重要性。由于企業(yè)環(huán)境和公司本身仍在變化，依靠過去的財務數(shù)據(jù)來預測公司的未來發(fā)展是不夠的。此外，現(xiàn)有企業(yè)提供的報告主要反映了企業(yè)自身的績效，忽視了企業(yè)對社會的貢獻，企業(yè)對環(huán)境的影響等信息的其他方面。

（二）會計信息傳遞時效過慢

影響會計信息質(zhì)量特征的信息需求是及時和相關的，二者密切相關。根據(jù)會計信息披露和非上市公司的中期報告，會計系統(tǒng)現(xiàn)在無法及時提供會計信息。此外，財政年度的財務報告不會向公眾開放。

三、會計信息運用風險的表現(xiàn)

（一）資本市場上散播錯誤的會計信息

在中國目前的證券市場，會計信息存在嚴重的誤導性傳播。當上市公司的財務管理狀況發(fā)生變化時，相關知情人可以使用預先通知的信息進行非法投機。上市公司經(jīng)常與經(jīng)銷商打招呼，以推測公司的股票，通常與在不同階段釋放一些誤導性投資者一起。

（二）資本市場上操控會計信息傳遞時間

中國證券經(jīng)濟的發(fā)展還處于起步階段，資本市場的信息不平等，市場風險相對較大。在中國，操縱股票價格的另一種方法是控制會計信息傳輸?shù)臅r機。如果企業(yè)的業(yè)績真實極大上升，經(jīng)銷商可以請求股票上市企業(yè)盡可能延遲披露時間，建倉完成，信息披露前，在最終公告附近傳播好消息并小幅提高股價，因為掌握的信息越多，價格上漲應該越小。因此，該股票的價格開始下跌，形成所謂的“見光死”效應。

四、控制與防范會計信息運用風險相關建議

（一）上市公司應加強內(nèi)部信息監(jiān)管

1、完善公司治理結(jié)構(gòu)。為了共同提高中國上市公司的質(zhì)量，促進中國上市公司建立和完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度，規(guī)范上市公司運作，促進中國經(jīng)濟市場健康有序增長。

2、健全公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度。健全公司內(nèi)部會計監(jiān)督可以采?。簶淞⒁匀藶楸?、人本管理的理念;及時監(jiān)督、促進和管制;定期進行會計檢查和會計分析。

（二）證券監(jiān)管部門應有效建立監(jiān)管機制

會計信息披露中的問題也與我們的監(jiān)管體系存在缺陷有關。完善和發(fā)展資本市場。中國證監(jiān)會對注冊會計師財務報表的質(zhì)量進行抽查，并對會計責任與抽查中發(fā)現(xiàn)的違法行為和違法行為的審計責任進行區(qū)分。上市公司相關人員和注冊會計師及時，果斷地受到嚴厲處罰。從根本上說，注冊會計師將改進他們的實踐并增強他們的審計責任感。

（三）財政部應完善上市公司信息披露

穩(wěn)定有序的資本市場，健全的信息披露制度是必要的。我國最新會計規(guī)定努力和國際規(guī)章靠近，可是由于其制度性較強，而可操作性差，使會計人員在操作性方面存在較大主觀性。完善披露上市公司業(yè)務和財務狀況、公司風險、公司治理、公司前景等信息的制度，從而降低由于信息不對稱給投資者帶來的風險， 這將使投資者有效地選擇，識別和監(jiān)督發(fā)行人，提高監(jiān)督和控制效率，及時發(fā)現(xiàn)上市公司在會計信息披露中的不合理行為。

（四）加強外部檢查和監(jiān)督及處罰力度

完善審計監(jiān)督要以公共財政監(jiān)督與社會監(jiān)督與社會監(jiān)督的監(jiān)督體系相結(jié)合，增強會計監(jiān)督的全面性和權(quán)威性。要大力發(fā)展注冊會計師事業(yè)，充分發(fā)揮社會審計的公正作用。要依靠注冊會計師這種社會監(jiān)督力量去監(jiān)督企業(yè)的會計行為，同時應加強對注冊會計師法律責任監(jiān)督，完善審計監(jiān)督，要以公共財務監(jiān)督與社會監(jiān)督的監(jiān)督體系相配合。他們有其他任何經(jīng)濟管理部門在提升會計信息可信度這一面上無可比擬的優(yōu)勢。

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作者簡介：

侯樂堯（1993.10-），女，會計專碩，碩士研究生。