H公司采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制研究

毛鵬紅

摘要：近年來(lái)，隨著以美國(guó)為首的西方國(guó)家越來(lái)越重視內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展的重要性，我國(guó)也逐步頒布內(nèi)部控制的政策法規(guī)，企業(yè)界也響應(yīng)號(hào)召，積極進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。在我國(guó)處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，內(nèi)部控制的建設(shè)將成為企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取勝的關(guān)鍵。采購(gòu)作為農(nóng)業(yè)水果企業(yè)運(yùn)營(yíng)中最重要但是內(nèi)控制薄弱的環(huán)節(jié)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;采購(gòu)

一、內(nèi)部控制的相關(guān)理論概述

（1）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。COSO認(rèn)定內(nèi)部控制是為了達(dá)到業(yè)務(wù)的有效性和效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及相關(guān)的法律和規(guī)章的遵從性等三個(gè)方面的目的，旨在提供合理的保證，而由單位的董事會(huì)，經(jīng)營(yíng)者及其他成員實(shí)施的一種過(guò)程。

（2）內(nèi)部控制的要素

內(nèi)部控制的內(nèi)容，歸根結(jié)底是由基本要素組成的。這些要素及其構(gòu)成方式，決定著內(nèi)部控制的內(nèi)容和形式。COSO報(bào)告提出的內(nèi)部控制五要素，只要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督。具有較強(qiáng)的理論可取性。

二、H公司的概況

H公司創(chuàng)建于2013年7月，注冊(cè)資本100萬(wàn)。H公司是武漢地區(qū)新興的生鮮水果行業(yè)的知名企業(yè)。2014年，H公司在武漢地區(qū)率先運(yùn)用F2C+O2O模式，自建物流，短短75天時(shí)間，銷(xiāo)量突破65萬(wàn)斤，銷(xiāo)售額突破210萬(wàn)一直接購(gòu)買(mǎi)客戶(hù)達(dá)到5萬(wàn)人次，間接客戶(hù)達(dá)到10萬(wàn)人次，市場(chǎng)占有率2%。目前H公司主要以橙子等水果為切入口，慢慢進(jìn)入生鮮領(lǐng)域，做好應(yīng)季水果、應(yīng)季蔬菜、應(yīng)季干果等農(nóng)產(chǎn)品。把價(jià)格降下來(lái)，把環(huán)節(jié)減下來(lái)，將最優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品提供給廣大消費(fèi)者。公司使命：通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)+農(nóng)業(yè)，提高農(nóng)民的種植積極性，改變客戶(hù)的購(gòu)買(mǎi)習(xí)慣，讓廣大老百姓吃到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的應(yīng)季農(nóng)產(chǎn)品。

三、日公司采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（1）沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制制度

1.管理層對(duì)采購(gòu)內(nèi)部控制不重視，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)。公司總經(jīng)理是做營(yíng)銷(xiāo)出來(lái)創(chuàng)業(yè)的，工作重心放在市場(chǎng)開(kāi)發(fā)和公司管理，沒(méi)有把采購(gòu)業(yè)務(wù)放在一個(gè)很重要而位置，采購(gòu)業(yè)務(wù)由采購(gòu)部門(mén)經(jīng)理全權(quán)負(fù)責(zé)，沒(méi)有建立采購(gòu)復(fù)核監(jiān)督體系。因此采購(gòu)業(yè)務(wù)有較大的監(jiān)督漏洞。

2.公司制定了采購(gòu)流程，但是沒(méi)有執(zhí)行規(guī)定的采購(gòu)流程，采購(gòu)活動(dòng)比較混亂，采購(gòu)部門(mén)也比較忙。沒(méi)有建立和實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算采購(gòu)環(huán)節(jié)，對(duì)于本來(lái)采用預(yù)售模式的公司來(lái)說(shuō)，產(chǎn)生了很大的供貨壓力。

（2）供應(yīng)商不穩(wěn)定

由于公司主要在生產(chǎn)基地與果農(nóng)單獨(dú)簽訂購(gòu)貨合同，公司沒(méi)有對(duì)所選擇的供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估，更沒(méi)有相應(yīng)的供應(yīng)商評(píng)估機(jī)制與規(guī)定。供應(yīng)商的優(yōu)劣，不僅與采購(gòu)價(jià)格有直接關(guān)系，最主要的是直接體現(xiàn)在生鮮水果的質(zhì)量上，若所提供的水果質(zhì)量不過(guò)關(guān)，則會(huì)令H公司銷(xiāo)售延遲或是所采購(gòu)的產(chǎn)品達(dá)不到進(jìn)入市場(chǎng)的要求，給公司帶來(lái)?yè)p失。

四、日公司采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制問(wèn)題產(chǎn)生的原因

（1）H公司處于成長(zhǎng)階段，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

公司處于創(chuàng)業(yè)成長(zhǎng)階段，未制訂完善的、成文的內(nèi)部控制制度，公司尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的意義，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。H公司是一個(gè)有著個(gè)性特征的生鮮水果企業(yè)，公司管理者依舊使用一些傳統(tǒng)的管理方式，憑借累積的管理經(jīng)驗(yàn)運(yùn)營(yíng)著，沒(méi)有積極的學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念。另一方面H公司的管理層己經(jīng)習(xí)慣了粗放式的管理模式，沒(méi)有主導(dǎo)、推動(dòng)內(nèi)部控制的發(fā)展，使公司的整體管理水平?jīng)]有提高，甚至有默許違反內(nèi)部控制制度，是內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

（2）多批次小批量采購(gòu)，且季節(jié)性較強(qiáng)

公司由于資本金客耐凌少，沒(méi)有足夠的資金在生鮮水果源產(chǎn)地建設(shè)自己的生產(chǎn)基地。因此，在供應(yīng)商選擇方面，對(duì)于H公司來(lái)說(shuō)，基本t是短期合作的產(chǎn)品質(zhì)量較高的分散的果農(nóng)或者是面積相對(duì)較大的果園，作為公司的產(chǎn)品供應(yīng)商，在決定跟他合作之前都不會(huì)知道適不適合公司，即使是去進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，也不能夠保證其產(chǎn)品的質(zhì)量就會(huì)滿(mǎn)足公司的需求，龍其H公司所選擇的供應(yīng)商，必須是嚴(yán)格要求產(chǎn)品質(zhì)量過(guò)關(guān)，從最開(kāi)始的合作到適應(yīng)需要相當(dāng)長(zhǎng)的段時(shí)間，選擇了那些產(chǎn)品質(zhì)量不好或是延期交貨的供應(yīng)商，公司將受到很大的損失。

五、H公司采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策和建議

（1）建設(shè)公司采購(gòu)內(nèi)部控制制度

1.內(nèi)部控制的建立健全對(duì)公司來(lái)說(shuō)非常重要，而內(nèi)部控制的環(huán)境又是建立內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制環(huán)境一般包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化等。

2.組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的框架，是內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)。所以，企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)首先從公司的組織結(jié)構(gòu)入手，設(shè)置相互均衡的部門(mén)和職位。首先，H公司的組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置要有所調(diào)整，以有利于內(nèi)控制度的執(zhí)行。

（2）分離不相容崗位，強(qiáng)化內(nèi)部控制

公司采購(gòu)與驗(yàn)收應(yīng)分離?，F(xiàn)階段公司采購(gòu)業(yè)務(wù)全部由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)，一批產(chǎn)品的采購(gòu)和驗(yàn)收一般是由同一批采購(gòu)人員。建議由營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)聯(lián)合進(jìn)行產(chǎn)品驗(yàn)收，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)是產(chǎn)品銷(xiāo)售到用戶(hù)的實(shí)際接觸者，對(duì)用戶(hù)的需求有著最直觀的了解，也能轉(zhuǎn)達(dá)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量要求;財(cái)務(wù)部門(mén)的驗(yàn)收從財(cái)務(wù)審計(jì)的角度對(duì)采購(gòu)活動(dòng)核查。

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