推動(dòng)政府投資審計(jì)全覆蓋的若干思考

王相敏

摘要：構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，通過(guò)推進(jìn)政府投資審計(jì)轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目審計(jì)“全覆蓋”。

關(guān)鍵詞：投資;實(shí)現(xiàn);全覆蓋

2018年5月23日，中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議中強(qiáng)調(diào)，要努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用;講話從新時(shí)代黨和國(guó)家工作全局出發(fā)，深刻闡述審計(jì)工作的重要性，同時(shí)也是推動(dòng)審計(jì)事業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。

一、政府投資項(xiàng)目審計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性

（1）是投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，審計(jì)監(jiān)管缺位。目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)中仍有部分縣市區(qū)局從事價(jià)款結(jié)算審計(jì)，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)加大，對(duì)于一些審計(jì)事項(xiàng)無(wú)法進(jìn)行進(jìn)一步的核實(shí)，增大了審計(jì)的難度和風(fēng)險(xiǎn);另一方面是個(gè)人廉政風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)大，價(jià)款結(jié)算審計(jì)以核減投資額為主，審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目有一定的核減權(quán)利，容易成為被“圍獵”的對(duì)象。

（2）是投資審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)不匹配。政府投資項(xiàng)目大多發(fā)生在縣市區(qū)，承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的是縣市區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)，而基層審計(jì)機(jī)關(guān)又往往受制于編制，以J區(qū)審計(jì)局為例，目前全局共有在編投資審計(jì)人員5名，而全區(qū)在建的的政府投資項(xiàng)目多達(dá)98個(gè)，目前的審計(jì)力量是無(wú)法做到有效覆蓋，人少事多的矛盾是基層審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)法回避的問(wèn)題。

（3）是投資審計(jì)復(fù)合型人才缺乏。J區(qū)審計(jì)局投資審計(jì)人員平均年齡在45歲左右，以工程專業(yè)為主，會(huì)計(jì)審計(jì)專業(yè)為輔。就目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)而言，要同時(shí)具備上述綜合能力的復(fù)合型審計(jì)人才是很難的，在一定程度上也制約著投資審計(jì)的發(fā)展。

（4）是投資審計(jì)技術(shù)跟不上。目前，基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)技術(shù)手段相對(duì)比較傳統(tǒng)，較少運(yùn)用信息技術(shù)或工程建設(shè)新技術(shù)，對(duì)國(guó)土部門的衛(wèi)星遙感技術(shù)和谷歌地圖的運(yùn)用比較陌生，對(duì)新技術(shù)改造傳統(tǒng)審計(jì)方法缺乏嘗試，傳統(tǒng)投資審計(jì)向現(xiàn)代投資審計(jì)轉(zhuǎn)變的進(jìn)度比較緩慢。

二、政府投資項(xiàng)目審計(jì)全覆蓋的實(shí)現(xiàn)路徑

（1）制定政府投資項(xiàng)目審計(jì)全覆蓋計(jì)劃

一是根據(jù)全區(qū)建設(shè)項(xiàng)目庫(kù)，結(jié)合對(duì)口聯(lián)系的交通、住建、水利等主要部門，年度報(bào)送的資金平衡分析表，及時(shí)了解工程進(jìn)度及存在的問(wèn)題;二是各方比對(duì)，篩選項(xiàng)目。按投資額大小及工程類別，優(yōu)先安排投資額大，主體工程接近完工或竣工，整體工程無(wú)法辦理竣工結(jié)算的;三是對(duì)年度審計(jì)計(jì)劃外的政府投資項(xiàng)目，應(yīng)在其他審計(jì)類型中加以關(guān)注。

（2）抓住三條主線，在突出重點(diǎn)中探索審計(jì)規(guī)律

一是抓住建設(shè)程序主線，促進(jìn)項(xiàng)目規(guī)范有序建設(shè)。結(jié)合政府投資項(xiàng)目的履行基本建設(shè)程序情況，重點(diǎn)關(guān)注前期手續(xù)是否已辦理，是否符合相關(guān)規(guī)定;二是抓住建設(shè)資金流向主線，促進(jìn)資金安全高效使用。重點(diǎn)檢查有關(guān)工程、設(shè)備、勘測(cè)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢、征地拆遷補(bǔ)償?shù)瓤铐?xiàng)支付的依據(jù)是否充分;三是抓住權(quán)力運(yùn)行主線，促進(jìn)權(quán)利陽(yáng)光運(yùn)行。政府項(xiàng)目投資涉及金額大，周期長(zhǎng)，項(xiàng)目中的過(guò)程決策是審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的。

（3）運(yùn)用混合模式，拓展監(jiān)督空間彰顯審計(jì)成效

一是大部分建設(shè)項(xiàng)目采用預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。針對(duì)基建項(xiàng)目存在大量項(xiàng)目沒(méi)有辦理財(cái)務(wù)決算的情況，優(yōu)先選擇以建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為人手，逐步前移審計(jì)監(jiān)督關(guān)口;二是部分大型項(xiàng)目采用全程跟蹤審計(jì)。根據(jù)政府投資項(xiàng)目建設(shè)周期及資金規(guī)模，安排未來(lái)幾年需要跟蹤的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目每個(gè)階段進(jìn)行“把脈”;三通過(guò)專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查推動(dòng)重大政策措施落地，查找政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理中存在的帶有普遍性及體制機(jī)制方面的問(wèn)題，發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用。

（4）通過(guò)購(gòu)買中介服務(wù)，擴(kuò)大投資審計(jì)覆蓋面

一是通過(guò)購(gòu)買社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)服務(wù)工作，彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)人員不足問(wèn)題，一方面可以整合社會(huì)審計(jì)的資源和技術(shù)力量，另一方面可以為審計(jì)全覆蓋提供人力支撐;二是借助社會(huì)中介審計(jì)資源，一方面能提高審計(jì)效率，形式優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，另一方面優(yōu)化政府投資審計(jì)，促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督體系的完善。

三、推進(jìn)政府投資審計(jì)全覆蓋的保障機(jī)制

為進(jìn)一步推進(jìn)政府投資審計(jì)全覆蓋，提高政府投資效益，維護(hù)財(cái)政資金安全，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)從四個(gè)方面加強(qiáng)保障。

（1）建立和完善政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作制度

首先要在黨委政府的領(lǐng)導(dǎo)下，建立投資項(xiàng)目審計(jì)定期會(huì)商和通報(bào)機(jī)制;其次審計(jì)機(jī)關(guān)要督促業(yè)務(wù)主管部門形成監(jiān)管合力，定期通報(bào)政府投資項(xiàng)目審計(jì)整改情況，匯總投資審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題，通過(guò)一點(diǎn)帶面，審一個(gè)項(xiàng)目規(guī)范同類項(xiàng)目，讓業(yè)務(wù)主管部門自覺(jué)規(guī)范國(guó)家投資項(xiàng)目。

（2）建立審計(jì)整改硬措施

一是建立審計(jì)整改檢查和問(wèn)題清單“銷號(hào)”機(jī)制，督促被審計(jì)單位和其他有關(guān)部門（單位）在規(guī)定時(shí)間范圍，按要求將存在問(wèn)題整改到位;二是通過(guò)借力政府督查機(jī)制，及時(shí)以審計(jì)專報(bào)形式向黨委政府主要領(lǐng)導(dǎo)反映，;三是通過(guò)借助人大政協(xié)監(jiān)督力量，落實(shí)審計(jì)問(wèn)題整改，提升審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行率;四是加強(qiáng)審計(jì)案件的移送處理力度，進(jìn)一步深化與紀(jì)委監(jiān)察機(jī)關(guān)的協(xié)作配合。

（3）加強(qiáng)人員配置及審計(jì)經(jīng)費(fèi)保障

推動(dòng)政府投資審計(jì)從單一工程造價(jià)審計(jì)向全面投資審計(jì)轉(zhuǎn)型，投資審計(jì)工作所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)在年度預(yù)算中統(tǒng)一安排，改變以往由被審計(jì)單位代付、向被審計(jì)單位收費(fèi)等經(jīng)費(fèi)保障方式，確保審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性。一是基層審計(jì)機(jī)關(guān)要積極向黨委政府爭(zhēng)取審計(jì)人員編制;二是要加強(qiáng)人才培養(yǎng)梯度，推進(jìn)投資審計(jì)復(fù)合型人才建設(shè);三是合理利用社會(huì)審計(jì)資源，向社會(huì)中介購(gòu)買審計(jì)服務(wù)。

（4）加快投資審計(jì)信息化平臺(tái)建設(shè)

投資審計(jì)要實(shí)現(xiàn)有效突破，進(jìn)行信息化探索是大勢(shì)所趨，要高度重視并持續(xù)探索先進(jìn)審計(jì)技術(shù)和工具的應(yīng)用，不斷補(bǔ)充其他行業(yè)知識(shí)、其他專業(yè)知識(shí)，依托新技術(shù)、新方法，加快實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)投資審計(jì)向現(xiàn)代投資審計(jì)轉(zhuǎn)變發(fā)展。