財務(wù)處對新政府會計制度的應(yīng)對

張美媛

為了統(tǒng)一行政事業(yè)單位的會計核算口徑，使行政事業(yè)單位會計核算核算規(guī)范，財政部于 2017 年 10 月印發(fā)了新政府會計制度，并規(guī)定 2019 年 1 月 1 日起正式實施該制度。新政府會計制度的實施不僅標(biāo)志著新會計時代的來臨，還為政府會計改革提供支持?！墩畷嬛贫取肥钦畷嫺母镏芯哂欣锍瘫饬x的一個文件。行政事業(yè)單位會計制度的統(tǒng)一，使各部門、各單位的會計核算都有了統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則，統(tǒng)一的會計科目，統(tǒng)一的報表，使同行業(yè)各單位的會計信息質(zhì)量、運營績效、資產(chǎn)負(fù)債管理等的類比更為直觀、更明了。

一、政府會計制度的重大變化與創(chuàng)新

一是會計核算系統(tǒng)既要進(jìn)行財務(wù)會計核算又要進(jìn)行預(yù)算會計核算，財務(wù)會計核算通過資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費用五個要素進(jìn)行，而預(yù)算會計核算則通過預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余三個要素進(jìn)行。

二是財務(wù)會計采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算，而預(yù)算會計則采用收付實現(xiàn)制進(jìn)行核算。

三是發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，既要按照財務(wù)會計的要求與科目填寫財務(wù)會計分錄;又必須要按照預(yù)算會計的要求與科目填寫預(yù)算會計分錄。

四是財務(wù)報告由財務(wù)會計核算形成，決算報告則由預(yù)算會計核算形成。

二、針對新會計制度財務(wù)處的準(zhǔn)備工作探討

（一）在制度實施前，財務(wù)處要做的準(zhǔn)備工作

1.針對政府會計改革任務(wù)重、要求高、工作時間緊的實際，財務(wù)處要及時組織財務(wù)人員深入學(xué)習(xí)新的政府會計制度，會計制度從制定到落實，人是不可缺少的因素，需要財務(wù)人員耗費更多的時間與精力去認(rèn)真探索、研究新政府會計制度。財務(wù)人員對于政府會計制度的理解，一定要把握整體性，切忌只言片語，割裂理解。必須豐富專業(yè)知識、在學(xué)懂弄通做實上下功夫。

2.向?qū)W院領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門匯報政府會計制度的執(zhí)行時間和必須性，爭取主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門的支持，依據(jù)政府會計準(zhǔn)則制度的要求，在相關(guān)部門的配合下，必須做好學(xué)院的資產(chǎn)清查工作，全面摸清行學(xué)院 “家底”。使學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員對學(xué)院的“家底”心中有數(shù)。對于在資產(chǎn)清查工作中認(rèn)定的盤盈資產(chǎn)、盤虧資產(chǎn)嚴(yán)格按照審批程序進(jìn)行處理。及時建立完善國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，對資產(chǎn)實施動態(tài)管理;為準(zhǔn)確計提折舊做準(zhǔn)備。（3）及時對往來款項進(jìn)行清理和分析，對應(yīng)收而尚未收回的款項及時清收，對于確實無法收回的款項，按照法定程序該核銷的就及時核銷。該付的款項也不要拖欠，及時支付。（4）財務(wù)處的工作人員要密切配合：非稅收入當(dāng)月收取當(dāng)月繳入國庫或財政專戶，認(rèn)真核對財政撥款收入，出納人員對收入、支出的單據(jù)要及時進(jìn)行處理，當(dāng)天的收入支出日記賬必須當(dāng)天完成，單據(jù)及時移交給會計進(jìn)行賬務(wù)處理，會計人員月未及時編制財務(wù)報表。提高財務(wù)處的工作效率。（5）進(jìn)一步梳理和分析各項結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的構(gòu)成和性質(zhì)，對應(yīng)付的費用及時支付，加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。（6）為適應(yīng)新政府會計制度還需要加快推進(jìn)行學(xué)院內(nèi)部控制建設(shè)，完善各類規(guī)章制度，不斷提升內(nèi)部控制實施效果。

（二）按照財政部制定的新舊制度銜接規(guī)定，做好新舊轉(zhuǎn)賬及調(diào)整工作，主要做好以下幾點：

1.及時編制2018年12月31日的科目余額表及余額明細(xì)表。

2.根據(jù)2018年12月31日的固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等綜合因素補提折舊。

3.按照新賬的財務(wù)會計科目和預(yù)算結(jié)余科目的要求登記新賬

三、結(jié)語

依照政府會計準(zhǔn)則的要求，財務(wù)處及時跟進(jìn)政府會計制度的改革，準(zhǔn)確掌握政府會計準(zhǔn)則，建立建全財務(wù)制度，加強學(xué)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的財務(wù)控制和財務(wù)監(jiān)督，積極探索新的會計管理模式，以提升會計工作水平。（作者單位：云南紅河技師學(xué)院）