中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及對策分析

陳雪琴

合理的稅收規(guī)劃能夠給企業(yè)減輕納稅壓力和負(fù)擔(dān)，而加強(qiáng)稅收籌劃就是減輕企業(yè)壓力的手段之一，能夠給企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)制定良好科學(xué)的依據(jù)。我國對中小型企業(yè)的發(fā)展十分支持和鼓勵(lì)，也有許多稅收政策方面的優(yōu)惠，而稅收籌劃就是國家對于中小型企業(yè)發(fā)展的寬松之處，因此中小型企業(yè)更應(yīng)該對于稅收籌劃進(jìn)行學(xué)習(xí)和研究，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身利益的前提下，促進(jìn)國家稅收的穩(wěn)定，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展。

一、稅收籌劃的概述

（一）基本概念 我國對于稅收籌劃仍處在發(fā)展的初級階段，稅收籌劃是指企業(yè)法人及自然人在遵守我國各種項(xiàng)義務(wù)的基礎(chǔ)之上，運(yùn)用靈活的手段，對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)交納的稅收進(jìn)行合理規(guī)劃和調(diào)整，也可以通過對于其他成熟企業(yè)的學(xué)習(xí)，深刻的了解稅收籌劃的意義，從而在合理合法的前提下降低稅額，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃必須以合法性原則為前提，稅收籌劃是指在法律允許的范圍內(nèi)，對稅收進(jìn)行靈活的分配，要絕對避免偷稅漏稅等違反法律規(guī)定的行為;其次籌劃性是稅收有效界面的重要方法之一，這就需要企業(yè)負(fù)責(zé)人及納稅人熟悉稅收籌劃的基本原理和使用方法，通過對稅收的合理規(guī)劃，減免稅額;除此之外，稅收籌劃帶有一定的目的性，他以減少企業(yè)稅額的支出為主要目的，并為此做出的合理規(guī)劃和靈活運(yùn)轉(zhuǎn)，從而讓企業(yè)效益得到增強(qiáng)。

（二）重要意義 我國對于中小型企業(yè)的興起抱著著鼓勵(lì)支持的態(tài)度，中小企業(yè)已經(jīng)成為國家稅收的重要部分。稅收籌劃不僅能夠減少企業(yè)的支出狀況，而且能夠檢驗(yàn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)，也是能夠提高企業(yè)形象的一個(gè)途徑。但是要進(jìn)行納稅籌劃，就必須要了解稅收籌劃的具體內(nèi)容，并將本企業(yè)的實(shí)際情況與納稅政策進(jìn)行連接，提高企業(yè)對于資金的分配和使用，能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，積極運(yùn)用稅收杠桿的作用，對于企業(yè)稅收方面存在的問題進(jìn)行解決，因此，稅收籌劃計(jì)劃是國家和企業(yè)的雙贏。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）時(shí)效性不足 所有的籌劃方案都是基于一定的國情，以及企業(yè)現(xiàn)狀而進(jìn)行制定的，但是新事物的發(fā)展壯大和被接受的程度也是一場持久戰(zhàn)，稅收政策也給予國家宏觀條件和稅收狀況進(jìn)行制定，具有明顯的實(shí)效性，中小企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵守稅法的時(shí)限要求，不斷的對本企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行分析，并作出調(diào)整。

（二）不確定性較多 企業(yè)稅收的籌劃有很多方面構(gòu)成，這就需要對于企業(yè)進(jìn)行預(yù)算和估計(jì)，存在很多不確定性因素，有些因素?zé)o法可靠計(jì)量，也有些活動(dòng)并沒有真實(shí)發(fā)生，與此同時(shí)，企業(yè)將發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和收益無法準(zhǔn)確預(yù)料，由此看來難免出現(xiàn)預(yù)算差異，因此結(jié)果較難準(zhǔn)確預(yù)算。

（三）實(shí)際效益不高 許多企業(yè)會(huì)計(jì)人員及稅收管理人員的綜合素質(zhì)存在差異，無法對于稅收籌劃政策進(jìn)行研究，得不到通透的理解，因此稅收籌劃在許多中小企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)。除此之外，加強(qiáng)職工培訓(xùn)和教育經(jīng)費(fèi)，也是企業(yè)的一大支出，許多企業(yè)沒有深刻認(rèn)識(shí)到稅收籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益，因此在沒有得到結(jié)果之時(shí)就已經(jīng)選擇放棄。

三、中小企業(yè)稅收籌劃改善策略

（一）增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí) 企業(yè)應(yīng)該積極的與國家政策銜接，在不觸犯國家法律的前提下，可以熟記各種稅收籌劃的優(yōu)惠政策，運(yùn)用合理的的方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)和國家利益的雙贏。其的管理者要深刻的認(rèn)識(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，離不開稅收籌劃，與此同時(shí)，企業(yè)要深刻的做好發(fā)展的合理規(guī)劃，要在激烈的市場競爭中脫穎而出，企業(yè)必須對于市場競爭中的風(fēng)險(xiǎn)提高警惕，盡最大的可能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)人員和管理者必須要提高靈活性，能夠?qū)τ陲L(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生進(jìn)行正確客觀的判斷，并作出相應(yīng)的解決對策。

（二）制定稅收籌劃方案 這種方案的制定必須將企業(yè)自身的實(shí)際情況與稅收政策相結(jié)合，稅收籌劃是固定的，而企業(yè)的發(fā)展模式和實(shí)際情況又是不同的，因此企業(yè)要經(jīng)過合理合法的手段，進(jìn)行稅收籌劃的改變，但是在企業(yè)運(yùn)行的過程中有很多不能準(zhǔn)確預(yù)料的因素，這就要求企業(yè)的管理者應(yīng)該隨時(shí)做好成本控制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，并且對企業(yè)的運(yùn)行狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。與此同時(shí)，中小型企業(yè)要在日常生活中靈活運(yùn)用納稅籌劃的方案，并作出相應(yīng)的調(diào)整與改變，從而達(dá)到企業(yè)的最終目的。

（三）提高企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)及管理人員的素質(zhì) 對于稅收籌劃的理解是一個(gè)深刻而艱巨的過程，也就對于企業(yè)的工作人員提出了更加高難度的標(biāo)準(zhǔn)，需要具備良好專業(yè)素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行分析，同時(shí)，稅收籌劃涵蓋金融貿(mào)易保險(xiǎn)等多個(gè)方面，這就要求稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能，必須同時(shí)達(dá)到相應(yīng)的高度，稅務(wù)人員必須具備良好的溝通能力、表達(dá)能力、理解能力以及一定的靈活性。由此看來，只有具備良好素質(zhì)的人員才能夠勝任這份工作，為稅務(wù)籌劃進(jìn)行質(zhì)量的檢測。

四、結(jié)語

稅收籌劃是國家為了鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展，以現(xiàn)代法律法規(guī)為主要前提的一種理財(cái)行為，要求企業(yè)對財(cái)務(wù)知識(shí)進(jìn)行了解分析，并將自身的實(shí)際情況與法律制度相結(jié)合，在不觸犯國家法律的前提下，對于納稅方面進(jìn)行合理的規(guī)避，達(dá)到降低企業(yè)的支出的目的，從而推動(dòng)中小型企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的全面發(fā)展。（作者單位：江西工程學(xué)院）