新時(shí)代商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理提升的思考

溫智玲

摘要：本文將從成本精細(xì)化管理的內(nèi)涵入手，以A銀行成本精細(xì)化管理現(xiàn)狀為例，探討如何進(jìn)一步提升商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理，以供參考。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;成本;精細(xì)化管理;提升

精細(xì)化管理是商業(yè)銀行提升管理的主要方式和手段，目前不少商業(yè)銀行都在全面推行，而商業(yè)銀行收入核算主要依靠系統(tǒng)自動(dòng)完成，成本核算則由人工完成，故本文主要對(duì)人工干預(yù)多的成本精細(xì)化管理進(jìn)一步提升進(jìn)行探討。不少商業(yè)銀行根據(jù)其自身業(yè)務(wù)開展及運(yùn)營特點(diǎn)，都在采用先進(jìn)的精細(xì)化成本管理模式，即作業(yè)成本法，全面實(shí)行成本精細(xì)化管理，將管理改革與創(chuàng)新管理職能的充分履行進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，使管理改革更加科學(xué)有效，但實(shí)際執(zhí)行中還有可以提升管理的地方。

一、商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理的內(nèi)涵

商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理實(shí)際就是采用先進(jìn)的作業(yè)成本法進(jìn)行成本分?jǐn)偣芾?，先將一定?huì)計(jì)期間的費(fèi)用進(jìn)行條線的首次歸集和分?jǐn)偅瑢?duì)已能確認(rèn)到具體條線的成本費(fèi)用直接指認(rèn)到條線的成本，對(duì)未能直接確認(rèn)的其他費(fèi)用項(xiàng)目，按責(zé)任中心屬性進(jìn)行分類，形成管理類、服務(wù)類、經(jīng)營類、交易類四大成本中心，再結(jié)特定的分?jǐn)傄蜃訉⒏鞒杀局行馁M(fèi)用分?jǐn)傊翖l線，進(jìn)而分解至條線內(nèi)的逐個(gè)賬戶。最后，按照“誰受益、誰承擔(dān)”的原則，以賬戶為基礎(chǔ)匯總形成條線、產(chǎn)品、機(jī)構(gòu)、客戶維度的成本數(shù)據(jù)。為績效考核、資源配置、經(jīng)營發(fā)展等提供數(shù)據(jù)支撐。

二、案例

（一）A銀行基本情況

A銀行是一家大型的國有商業(yè)銀行，致力于成本精細(xì)化管理，全面提升企業(yè)管理水平。精細(xì)化成本管理通過系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，主要有維度維護(hù)、映射維護(hù)、維度集合、成本分?jǐn)傄?guī)則、業(yè)績分成方案、流程配置、數(shù)據(jù)驗(yàn)證、報(bào)表查詢、系統(tǒng)管理。管理的基本原則是共同參與、全面核算和“誰受益，誰承擔(dān)”原則，目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)所有成本費(fèi)用直接核算至機(jī)構(gòu)、部門、條線。取得了相當(dāng)可觀的管理成績，但在實(shí)際運(yùn)行推進(jìn)過程中所面臨的問題仍然較多，尤其是費(fèi)用分?jǐn)偝杀緞?dòng)因分子的選擇。精細(xì)化系統(tǒng)是通過合理的、相對(duì)準(zhǔn)確的分?jǐn)傄蜃訉㈤g接成本再分?jǐn)偟骄唧w條線、產(chǎn)品的。而產(chǎn)品是A銀行針對(duì)具體的客戶關(guān)系開發(fā)的特色業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確核算關(guān)鍵客戶的成本，為A銀行的精準(zhǔn)服務(wù)，提升企業(yè)價(jià)值提供決策依據(jù)。

（二）問題分析

首先，成本核算精細(xì)化能力需要提升。在實(shí)際核算過程中，費(fèi)用報(bào)銷部門存在未能在源頭按“誰收益、誰承擔(dān)”的原則，厘清機(jī)構(gòu)、部門、條線等的責(zé)任成本，對(duì)費(fèi)用正確歸類。還有不能在費(fèi)用分配界面將費(fèi)用按照分?jǐn)偙壤蚍謹(jǐn)偨痤~準(zhǔn)確據(jù)實(shí)錄入相應(yīng)機(jī)構(gòu)、部門、條線，提高報(bào)賬端核算準(zhǔn)確性，大大增加財(cái)務(wù)審核的工作量，也影響了精細(xì)化財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)成本分?jǐn)偟臏?zhǔn)確性。

其次，確定成本分?jǐn)倓?dòng)因分子的基礎(chǔ)信息收集需加強(qiáng)。間接成本費(fèi)用首先是歸集要成本庫里，精細(xì)化系統(tǒng)通過合理的、相對(duì)準(zhǔn)確的分?jǐn)傄蜃釉俜謹(jǐn)偟骄唧w條線。各分行管理能力不同，分?jǐn)傄蜃右罁?jù)的原始數(shù)據(jù)收集、整理和維護(hù)能力有所區(qū)別，“成本費(fèi)用分?jǐn)倓?dòng)因表”數(shù)據(jù)收集是到末級(jí)機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)，有的分行收集人員經(jīng)驗(yàn)豐富，能結(jié)合個(gè)人專業(yè)判斷，提供較合理的基礎(chǔ)信息;有的分行直接采用各機(jī)構(gòu)填寫的數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)的合理性不能分辨，如將業(yè)務(wù)部門及崗位人員劃分至對(duì)應(yīng)條線去，兼職多個(gè)條線的可按照工作量評(píng)估各條線比例。另外實(shí)際中有的分行為了方便系統(tǒng)維護(hù)、核算，轄內(nèi)機(jī)構(gòu)使用統(tǒng)一的分?jǐn)傄蜃印?/p>

最后，成本費(fèi)用分?jǐn)偵舷到y(tǒng)支撐度不夠。目前分?jǐn)偪咳斯ひ罁?jù)采集的“成本費(fèi)用分?jǐn)倓?dòng)因表”計(jì)算出具體各產(chǎn)品條線成本金額，然后在報(bào)賬系統(tǒng)錄入具體成本明細(xì)，有的要多次重復(fù)錄入，工作量非常大。如，不能直接界定的產(chǎn)品條線成本費(fèi)用，在報(bào)賬時(shí)要按筆結(jié)合特定分?jǐn)傄蜃樱?jì)算出各成本中心費(fèi)用分?jǐn)傊翖l線，然后手工在報(bào)賬系統(tǒng)中錄入。

三、商業(yè)銀行提升成本精細(xì)化管理路徑

商業(yè)銀行通過反復(fù)實(shí)踐與理論研究，在成本管理工作的實(shí)踐過程中，逐漸總結(jié)出了一套切實(shí)可行的管理經(jīng)驗(yàn)，但在創(chuàng)新改革過程中還面臨一些實(shí)際問題，可以通過如下路徑進(jìn)一步提升全行成本精細(xì)化管理水平。

（一）宣貫成本精細(xì)化理念，落實(shí)共同參與

精細(xì)化核算既反映各業(yè)務(wù)條線、產(chǎn)品的直接費(fèi)用支出，也合理分配綜合管理部門為其所發(fā)生的成本費(fèi)用，全面核算各業(yè)務(wù)條線、產(chǎn)品的損益狀況，對(duì)全行管理意義重大，是一項(xiàng)全局性、常態(tài)化的工作。一定要通過各種形式將成本效益理念傳導(dǎo)至各條線、各責(zé)任中心，全行各部門從日常工作的各環(huán)節(jié)入手，要全力做好基礎(chǔ)信息的收集、整理和維護(hù)，選擇合理的分?jǐn)傄蜃樱绕涫歉邔庸芾碇行?，因其職能與業(yè)務(wù)并沒有直接關(guān)聯(lián)，發(fā)生的費(fèi)用需要以管理經(jīng)營為導(dǎo)向，綜合平衡各方面因素，分?jǐn)傄M可能合理并被業(yè)務(wù)條線接受。同樣支付中心因其職能多樣，需要從人數(shù)、收入等多個(gè)方面出發(fā)，設(shè)計(jì)合理可被接受的組合因子。在費(fèi)用報(bào)銷報(bào)賬環(huán)節(jié)，通過“單筆單議”的形式，在核算系統(tǒng)源頭厘清機(jī)構(gòu)、部門、條線等責(zé)任成本，有效降低后續(xù)在精細(xì)化財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)中打包分?jǐn)偟恼`差。只有全行共同參與，充分協(xié)助配合財(cái)務(wù)人員，才能確保最終核算的結(jié)果真實(shí)客觀。

（二）強(qiáng)化與完善職責(zé)分工

第一，計(jì)劃財(cái)務(wù)部。作為成本費(fèi)用分?jǐn)偣ぷ鞯臓款^部門，負(fù)責(zé)制定成本費(fèi)用精細(xì)化核算實(shí)施方案，統(tǒng)一分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，明確分?jǐn)傄?guī)則;協(xié)調(diào)各部門進(jìn)行分?jǐn)倓?dòng)因的收集、整理和維護(hù);收集、整理和維護(hù)條線收入占比;負(fù)責(zé)精細(xì)化財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)中“成本中心屬性”數(shù)據(jù)錄入;審批是否合理分?jǐn)偝杀举M(fèi)用;負(fù)責(zé)按照設(shè)定的動(dòng)因分?jǐn)偙静块T管理、報(bào)銷的費(fèi)用;負(fù)責(zé)按照相關(guān)部門分?jǐn)傄筮M(jìn)行財(cái)務(wù)核算;開展數(shù)據(jù)分析，持續(xù)改進(jìn)并修正成本費(fèi)用分?jǐn)偡椒?，提高分?jǐn)倻?zhǔn)確度。第二，人力資源部。作為負(fù)責(zé)管理人工成本費(fèi)用的部門，要按照設(shè)定的動(dòng)因分?jǐn)側(cè)斯こ杀竞捅静块T報(bào)銷的費(fèi)用;收集、整理和維護(hù)部室、網(wǎng)點(diǎn)的人員數(shù)量占比、條線人員占比。第三、辦公室。作為市場發(fā)展費(fèi)用、部分機(jī)構(gòu)運(yùn)行費(fèi)用的歸口管理部門，負(fù)責(zé)按照設(shè)定的動(dòng)因分?jǐn)偙静块T管理、報(bào)銷的費(fèi)用。第四，業(yè)務(wù)部門和網(wǎng)點(diǎn)。收集條線人員占比的信息，配合人力資源部工作;按照設(shè)定的動(dòng)因分?jǐn)偙静块T報(bào)銷的費(fèi)用。第五，其他部門。按照設(shè)定的動(dòng)因分?jǐn)偙静块T報(bào)銷的費(fèi)用。