淺談納稅籌劃在企業(yè)中的重要作用及對(duì)策

白翠萍

納稅籌劃是企業(yè)在遵循國(guó)家稅收法律和政策法規(guī)的前提下，對(duì)所涉及的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)及分配活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，并制定出合理的納稅方案，保證企業(yè)合法節(jié)稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。在成本效益原則下，企業(yè)也逐漸意識(shí)到納稅籌劃的重要性，通過(guò)科學(xué)、合理的納稅籌劃工作既能讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù)，又能降低經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

一、納稅籌劃的重要作用

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展促使國(guó)家稅收制度不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)都要交稅，而且政府為了降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，也發(fā)布了一系列的稅收優(yōu)惠政策，因此做好納稅籌劃工作，將會(huì)為企業(yè)帶來(lái)以下優(yōu)勢(shì)：

（一）有助于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)利潤(rùn)

企業(yè)享受社會(huì)公共服務(wù)，繳納稅款是其無(wú)法避免的義務(wù)，而稅款作為企業(yè)收入的抵減項(xiàng)，會(huì)降低企業(yè)的利潤(rùn)。目前國(guó)家的稅收政策給予企業(yè)很大的選擇性，只要進(jìn)行合理的規(guī)劃，便可以在承擔(dān)納稅義務(wù)的同時(shí)降低稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)提供資金保障，有利于增加企業(yè)利潤(rùn)。

（二）有助于降低稅收法律風(fēng)險(xiǎn)

為了減少稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)偷稅、漏稅的現(xiàn)象層出不窮，然而偷稅、漏稅是在損害國(guó)家利益，需要承受法律制裁的。稅務(wù)籌劃不同于偷稅、漏稅，它是國(guó)家提倡的節(jié)稅手段，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅規(guī)劃，既能降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，又實(shí)現(xiàn)稅務(wù)零風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展。

（三）有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都與納稅有關(guān)，這就要求稅務(wù)籌劃工作貫穿于籌資、投資、經(jīng)營(yíng)和分配四個(gè)環(huán)節(jié)，而這四個(gè)環(huán)節(jié)也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，做好納稅籌劃的基礎(chǔ)就是要充分了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征以及企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。并且企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中要遵循財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，成功的納稅籌劃工作不僅能降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，也有助于規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全，提高經(jīng)營(yíng)效率，最終會(huì)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

（一）管理層納稅籌劃意識(shí)薄弱

目前很多企業(yè)的管理人員缺乏納稅籌劃意識(shí)，使得企業(yè)在納稅時(shí)并未經(jīng)過(guò)合理的規(guī)劃，或者雖然設(shè)置了納稅籌劃人員，但是由于管理層的不重視，致使其工作難以進(jìn)行，納稅籌劃效果并不好。造成管理層納稅籌劃意識(shí)薄弱的原因有：1.受傳統(tǒng)的管理模式影響，管理人員還是將工作重心放在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)上，對(duì)國(guó)家的稅收政策法規(guī)不了解，沒(méi)有樹(shù)立納稅籌劃意識(shí);2.稅務(wù)籌劃需要付出一定的成本，如納稅籌劃人員的工資、培訓(xùn)費(fèi)等，而且稅務(wù)籌劃也有可能失敗，一旦失敗，既要承擔(dān)相應(yīng)的損失，也有可能承擔(dān)法律責(zé)任，由于這些成本的存在，管理層會(huì)為了追求短期效益而放棄納稅籌劃，最終損害企業(yè)的長(zhǎng)期利益。

（二）對(duì)稅收政策不了解造成的風(fēng)險(xiǎn)

由于我國(guó)稅收制度仍處于不斷完善的階段，還存在著一些漏洞，部分企業(yè)為了降低稅收壓力，針對(duì)這些漏洞進(jìn)行偷稅、避稅，但是這種行為是違法的，最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。由于納稅籌劃是在對(duì)國(guó)家稅收政策相當(dāng)了解的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，如果對(duì)法律法規(guī)認(rèn)識(shí)不到位或者理解存在偏差，也會(huì)造成企業(yè)納稅籌劃不合法，進(jìn)而引發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，企業(yè)納稅籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)有如下兩種：

1.稅收政策變更造成的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的稅收政策正處于不斷完善的階段，有關(guān)政策法規(guī)在不斷變化，如果企業(yè)不及時(shí)關(guān)注和變更相關(guān)的納稅籌劃工作，很可能造成企業(yè)納稅籌劃失敗或者不符合現(xiàn)有法律法規(guī)要求，需要承擔(dān)相應(yīng)的損失或者法律責(zé)任。

2.對(duì)稅收優(yōu)惠政策不了解造成的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策是根據(jù)國(guó)家發(fā)展規(guī)劃制定的，具有很強(qiáng)的針對(duì)性和時(shí)效性。如果企業(yè)對(duì)政策法規(guī)了解不及時(shí)，最終會(huì)致使其喪失享有稅收優(yōu)惠的機(jī)會(huì)，還有些企業(yè)因?yàn)閷?duì)優(yōu)惠政策的了解不全面，造成了納稅籌劃的失敗。

（三）缺乏專業(yè)人才導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃對(duì)工作人員的要求較高，他們不僅要具備財(cái)務(wù)知識(shí)，還要有扎實(shí)的稅務(wù)理論基礎(chǔ)，并且要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家的政策法規(guī)，但是目前企業(yè)的稅務(wù)人員還未達(dá)到這種水平。一些大型企業(yè)的納稅籌劃人員雖然有專業(yè)的理論基礎(chǔ)知識(shí)，但是對(duì)稅收政策法規(guī)了解較少，也缺乏實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)，無(wú)法做出合理的稅務(wù)籌劃策略。此外，我國(guó)中小型企業(yè)不僅缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員，而且管理層對(duì)納稅籌劃工作也不給予重視，致使企業(yè)的納稅籌劃工作難以進(jìn)行。

三、企業(yè)納稅籌劃的對(duì)策

（一）增強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃意識(shí)

為了增強(qiáng)企業(yè)整體的納稅籌劃意識(shí)，可以從三個(gè)方面進(jìn)行：1.對(duì)高級(jí)管理人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)。企業(yè)高級(jí)管理人員參與企業(yè)重大決策，負(fù)責(zé)制定企業(yè)的總目標(biāo)和戰(zhàn)略，一旦他們具備納稅籌劃意識(shí)，將會(huì)有助于推動(dòng)企業(yè)整體推進(jìn)納稅籌劃工作。2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員和負(fù)責(zé)稅收工作人員的納稅籌劃意識(shí)。我國(guó)企業(yè)在會(huì)計(jì)政策方面具有選擇權(quán)，而會(huì)計(jì)政策的選擇對(duì)企業(yè)納稅義務(wù)會(huì)產(chǎn)生較大的影響，如企業(yè)在購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，可以通過(guò)對(duì)折舊方式的選擇以及對(duì)殘值的預(yù)估改變納稅時(shí)間和金額，所以財(cái)務(wù)人員應(yīng)該樹(shù)立納稅籌劃意識(shí)，并將其運(yùn)用到日常工作中，選擇合適的會(huì)計(jì)政策，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。3.企業(yè)應(yīng)該營(yíng)造一個(gè)良好的氛圍，讓全體工作人員意識(shí)到納稅籌劃的重要性。納稅籌劃工作貫穿于企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，不僅需要管理人員、財(cái)務(wù)人員的努力，還需要其他員工的參與，只有這樣才能全面提高納稅籌劃的工作質(zhì)量。

（二）關(guān)注國(guó)家稅收政策，加大對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管控

近些年國(guó)家稅收政策經(jīng)歷了幾次調(diào)整，每次調(diào)整都是在不斷完善稅收制度，使其能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅法的調(diào)整一方面為企業(yè)納稅籌劃提供了新的空間，方便其利用稅收優(yōu)惠或者自主選擇權(quán)進(jìn)行合理規(guī)劃，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān);另一方面，如果企業(yè)沒(méi)有準(zhǔn)確地把握政策變化，還是依照原來(lái)的稅法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，有可能使企業(yè)的納稅籌劃由合法變?yōu)椴缓戏?，需要承?dān)法律責(zé)任。因此，企業(yè)應(yīng)時(shí)刻關(guān)注國(guó)家的稅收政策法規(guī)，緊隨其調(diào)整步伐，隨時(shí)更新納稅籌劃策略。

此外，我國(guó)稅法通常具有彈性幅度區(qū)間，且稅務(wù)機(jī)關(guān)在行政執(zhí)法過(guò)程中有稅收自由裁量權(quán)，所以企業(yè)還可以通過(guò)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，及時(shí)了解稅收優(yōu)惠情況，確保納稅籌劃工作的合法性和有效性。

（三）引進(jìn)專業(yè)納稅籌劃人才

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和日常運(yùn)營(yíng)離不開(kāi)人，一般而言，員工專業(yè)素養(yǎng)越高，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率也越高。為了做好納稅籌劃，企業(yè)應(yīng)該引進(jìn)具備良好專業(yè)素養(yǎng)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的納稅籌劃人才，通過(guò)他們對(duì)國(guó)家稅收政策法規(guī)的全面解讀，及時(shí)了解企業(yè)納稅籌劃方案中的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)此進(jìn)行更正，進(jìn)而更好地促進(jìn)企業(yè)納稅籌劃工作的全面實(shí)施。由于政策法規(guī)在不斷變化，企業(yè)還應(yīng)該督促納稅籌劃工作人員的后期學(xué)習(xí)，如對(duì)他們進(jìn)行定期或不定期的培訓(xùn)，使他們能及時(shí)根據(jù)稅收政策的變化制定出最優(yōu)的納稅籌劃方案，最大限度地降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化。

四、結(jié)語(yǔ)

每個(gè)企業(yè)都要盡到納稅的義務(wù)，納稅籌劃就是幫助企業(yè)在不違背稅收法律法規(guī)的前提下，將納稅負(fù)擔(dān)降至最低范圍。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)納稅籌劃工作中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)，引進(jìn)專業(yè)的人才，時(shí)刻關(guān)注國(guó)家稅收政策變更，加大對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，以提高納稅籌劃工作的效率。只有這樣，企業(yè)才能合理避稅，降低稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期價(jià)值提升。（作者單位：山西蒙山大佛旅游開(kāi)發(fā)有限公司）