關(guān)于社會保障費改稅的若干思考

摘 要 人口老齡化已經(jīng)成為世界上的趨勢，中國大的人口基數(shù)必將產(chǎn)生大量的老齡人口，進而對我國現(xiàn)有的養(yǎng)老、醫(yī)療體系以及財政收支帶來巨大的壓力，在不遠的將來也將對養(yǎng)老的家庭模式產(chǎn)生影響。本文將結(jié)合實際把社會保障與人口老齡化問題相聯(lián)系，探討社會保障稅開征的基礎(chǔ)及正面效應。

關(guān)鍵詞 社會保障費 社會保障稅 人口老齡化

一、研究背景

當今世界上多數(shù)國家都已經(jīng)或即將步入人口老齡化社會，而中國作為世界人口中占比最大的國家，老齡化形勢更為嚴峻。相較于發(fā)達國家在良好的個人收入水平而呈現(xiàn)的先富后老，我國國民的人均收入水平不僅遠遠低于發(fā)達國家，并且人均收入水平差異也較明顯，這導致我國家庭養(yǎng)老模式將面臨更大的壓力，同時人口老齡化帶來的社會問題將會在中國人口基數(shù)下放大，加大政府實施老齡人口各項保障的難度。

二、我國社會保障的基本現(xiàn)狀

（一）征繳管理效率低

由于《社會保險費征繳暫行條例》中對征收主體的規(guī)定不唯一，國內(nèi)的社會保險費沒有統(tǒng)一征繳的機構(gòu)，這就導致了社會保障基金不僅在征收上混亂，且不易管理，大大增加了管理成本。由于我國不同地區(qū)、不同行業(yè)的征繳與管理規(guī)定不同，各地政府根據(jù)地區(qū)差異制定了不同的征繳費用，導致社會保險基金的統(tǒng)籌層次低。

（二）社會保險基金監(jiān)管水平較弱

一方面，社會保障基金數(shù)額巨大，監(jiān)管不透明，且征繳管理運營涉及部門機構(gòu)眾多，容易造成社會保障基金被挪用、濫用，以及監(jiān)督和管理的權(quán)力未完全分離。另一方面對參繳單位的監(jiān)管力度不足，存在參保單位少繳漏繳且數(shù)額龐大，對我國社會保障資金的收入產(chǎn)生了負面影響。

（三）參保率低

一方面由于參繳社會保險費的年期比較長，大部分需每年繳費，足年方可領(lǐng)用保障金，加之我國公民對各類社會保險的了解程度低，導致社會保險基金繳納的靈活性較強，個人繳費比率有待提升。另一方面，針對經(jīng)濟狀況差的居民，高額的保障金將降低居民參保的積極性，或使他們放棄繳納保險金?！吨袊B(yǎng)老保險報告2015》顯示，居民養(yǎng)老保險收入近三分之二來自財政補貼，增加了財政支出壓力。

三、我國社會保障稅實施的基礎(chǔ)

（一）社會保障費改稅的經(jīng)濟基礎(chǔ)

一國經(jīng)濟發(fā)展水平的高低對于能否開征一項稅種起重要作用。雄厚的經(jīng)濟基礎(chǔ)有利于保障充足的稅源，而充足的稅源是開征一項稅種所必備的。目前，我國GDP增長速度維持在6%左右，有利于為征收社會保障稅提供堅實的經(jīng)濟基礎(chǔ)。與此同時，城鎮(zhèn)居民的人均可支配收入也在不斷提高，民眾繳納社會保障稅的經(jīng)濟能力也基本具備。

（二）社會保障費改稅的社會基礎(chǔ)

社會保障已經(jīng)具備了良好的社會基礎(chǔ)，各險種的參保人數(shù)在逐年上升，公民的參保意識不斷提高，社會保障制度的推進與發(fā)展將得到社會的支持。在學界中，關(guān)于社會保障費征管與監(jiān)督模式中存在的爭論由來已久，而如今這一爭議可能就要塵埃落定，并將建立起征收、管理、監(jiān)督分離的全國統(tǒng)籌制度。

（三）社會保障費改稅的征繳基礎(chǔ)

我國稅務體系將為征收社會保障稅提供支持，一方面我國的稅務體系已經(jīng)相對完善，具有較高的征繳效率以及有力的征收手段。另一方面，稅務部門具有完善的信息結(jié)構(gòu)，不僅能夠高效集中社會保障資金利于社會保障月資金的分配與再分配，并且有著相對較高的監(jiān)督、管理的透明度。

四、社會保障稅對人口老齡化的作用

（一）有利于縮小老齡人口保障的地區(qū)差異

國內(nèi)現(xiàn)狀表現(xiàn)為，經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的社會保障資金的投入較緊張，全國范圍內(nèi)呈現(xiàn)分區(qū)統(tǒng)籌的現(xiàn)象，以至于各地區(qū)間老齡人口的各項保障存在巨大差異。地區(qū)間保障體系不平衡無法面對人口老齡化加劇的壓力，應亟須建立一個全國統(tǒng)一的社會保障體系，實現(xiàn)公共服務均等化。目前我國將要采用的社會保障稅正是以提高統(tǒng)籌層次，縮小地方差異為目標，著眼于在全國范圍內(nèi)進行社會保障建設(shè)，滿足全國范圍內(nèi)老齡人口的需求。

（二）有利于提高征繳率

在稅收強制性特點下，社會保障稅作為所得稅的性質(zhì)直接促進征繳率的提高，使得社會保險基金可籌資范圍顯著擴大。社會保障稅開征后，統(tǒng)一由稅務機關(guān)去征收社會保障資金，從而減少繳與漏繳人員或單位的數(shù)量，并對有違法行為的機構(gòu)或者單位產(chǎn)生一定威懾力，大大提高征管效率。這將使更多資金可以被籌集到社會保障資金中專用于老齡化人口，提高社會保障水平。

（三）有利于加強社會保險基金的監(jiān)督管理

征收機構(gòu)統(tǒng)一后，其監(jiān)管機制也帶產(chǎn)生了變化。在繳費形式下，社會保險基金的征繳存在管理、監(jiān)督未分離的現(xiàn)象。而稅務部門征繳，提供了公眾對社會保險基金監(jiān)督的便捷渠道，更能準確有效地對社會保障的支出信息進行監(jiān)督，防范侵占和濫用社會保障資金現(xiàn)象。與此同時，有效地降低了社會保險基金的征收成本，利于社會保險基金的征管。

五、結(jié)語

我國的社會保障體系改革任重而道遠，社會保障稅的征收無疑給緩解地區(qū)間老齡人口保障層次低、差異大的問題帶來了幫助。但解決人口老齡化帶來的負面影響仍需社會各界人士的不斷努力，不斷健全對老齡人口的保障制度，為所有老齡人口的社會保障支出提供穩(wěn)定的來源。

（作者單位為河南大學經(jīng)濟學院）

[作者簡介：李威（1998—），男，河南信陽人，河南大學經(jīng)濟學院2016級本科生，研究方向：財政學。]

參考文獻

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