經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能作用的具體對(duì)策探究

程新英

關(guān)鍵詞：新常態(tài)? 內(nèi)部審計(jì)? 具體對(duì)策

一、新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的重新定位

經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，企業(yè)變革要逐步建立管理科學(xué)、權(quán)責(zé)明確的現(xiàn)代企業(yè)制度，形成有效制衡的企業(yè)運(yùn)營管理結(jié)構(gòu)和靈活高效的市場(chǎng)化經(jīng)營機(jī)制，從而優(yōu)化組織資源配置以提高企業(yè)整體的市場(chǎng)競爭力。而內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制活動(dòng)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，相對(duì)于外部審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)職能更加重視對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)過程的制約和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)管理起著制約、防護(hù)、鑒證、促進(jìn)、建設(shè)和參謀作用。然而，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨許多新的變化的挑戰(zhàn)，一方面，企業(yè)審計(jì)工作的內(nèi)容和對(duì)象有了新的變化，增加了審計(jì)工作的難度和風(fēng)險(xiǎn);另一方面，日趨激烈的市場(chǎng)競爭對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提出了更高的要求，企業(yè)要充分重視內(nèi)部審計(jì)工作，有效提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。因而，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)職能定位已無法滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理需要，僅僅將內(nèi)部審計(jì)的職能定位為“免疫系統(tǒng)”和“保健醫(yī)生”遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要結(jié)合新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景和企業(yè)自身發(fā)展，重新審視內(nèi)部審計(jì)工作，創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部管理以及評(píng)價(jià)組織治理結(jié)構(gòu)相聯(lián)系，才能提高企業(yè)的經(jīng)營效益，更好地為企業(yè)帶來價(jià)值增值。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)時(shí)期，在“五位一體”總體布局和“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局的大背景下，經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的不斷推進(jìn)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的持續(xù)調(diào)整使企業(yè)面臨著更為復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境變化，所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也大幅增加。受外部條件和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和治理結(jié)構(gòu)的制約，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)了許多新的問題和風(fēng)險(xiǎn)。

（一）傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作理念

新的經(jīng)濟(jì)變革帶來的不僅是新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，還有對(duì)企業(yè)管理方法和理念提出了更高的要求。隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，新舊動(dòng)能加快轉(zhuǎn)換，在現(xiàn)代企業(yè)構(gòu)建新的經(jīng)濟(jì)管理體系過程中，企業(yè)傳統(tǒng)以監(jiān)督為主的內(nèi)部審計(jì)工作，單純強(qiáng)調(diào)對(duì)業(yè)務(wù)的錯(cuò)誤清查和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范，不僅難以滿足經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展要求，也無法應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營范圍和對(duì)象變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理念不僅導(dǎo)致額外的成本費(fèi)用支出、審計(jì)效率的低下，還會(huì)因監(jiān)督不到位而妨害企業(yè)提高經(jīng)營活動(dòng)效益，限制內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。

（二）落后的內(nèi)部審計(jì)工作方法

新常態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，企業(yè)落后的內(nèi)部審計(jì)工作方法嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，不僅會(huì)降低企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，還影響著企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的順利開展，增加企業(yè)內(nèi)部審計(jì)難度。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營中，由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)象、范圍、目標(biāo)等具體情況都更為復(fù)雜化，使得企業(yè)選擇的內(nèi)部審計(jì)程序和方法是否合理且具有時(shí)效性成為了企業(yè)應(yīng)對(duì)新變化的思考問題;另外，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和現(xiàn)代科學(xué)的不斷發(fā)展下，新興的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法應(yīng)運(yùn)而生，企業(yè)落后的審計(jì)程序和工作方法制約著企業(yè)的有效經(jīng)營發(fā)展，只有不斷改進(jìn)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作方法，才能真正優(yōu)化創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能。

（三）缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

在我國大多數(shù)企業(yè)中，雖然企業(yè)內(nèi)部制定了較為完善的管控體系和審計(jì)機(jī)制，但總體而言，我國內(nèi)部審計(jì)起步較晚，獨(dú)立性較差，缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。在企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)中，企業(yè)雖然擁有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和比較完善的內(nèi)部控制制度，但企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大都屬于企業(yè)內(nèi)部分管機(jī)制的一部分，當(dāng)財(cái)務(wù)部門和內(nèi)審機(jī)構(gòu)都?xì)w屬同一領(lǐng)導(dǎo)時(shí)，就會(huì)使內(nèi)部審計(jì)在工作施行中受到利益和權(quán)威影響，嚴(yán)重制約內(nèi)部審計(jì)機(jī)制系統(tǒng)性和規(guī)范性，在一定程度上影響企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行，致使內(nèi)部審計(jì)職能無法有效管控企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

三、創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能工作的具體措施

（一）重視企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力培訓(xùn)

內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)直接影響著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能否順利進(jìn)行，制約著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)和新的市場(chǎng)環(huán)境沖擊下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作日趨復(fù)雜化，為了有效保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，企業(yè)管理者需要提高對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)人員的重視，要求審計(jì)人員具備良好的專業(yè)素養(yǎng)和審計(jì)理念。一方面，企業(yè)要重視對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和發(fā)展教育，不斷提高企業(yè)審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)和能力，提高審計(jì)人員的工作熱情和工作積極性，以滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展要求;另外，企業(yè)中的管理人員需要結(jié)合審計(jì)人員的實(shí)際工作情況，優(yōu)化審計(jì)工作的人員結(jié)構(gòu)，不僅要培養(yǎng)更多的復(fù)合型審計(jì)工作者，還要為企業(yè)打造一個(gè)綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技能強(qiáng)的審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)。

（二）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)工作理念和工作模式

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有了新的發(fā)展方向和更大的提升空間，傳統(tǒng)的審計(jì)工作理念和模式難以滿足現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展需求。因此，企業(yè)管理者應(yīng)借鑒國內(nèi)外成功企業(yè)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的工作經(jīng)驗(yàn)，適當(dāng)轉(zhuǎn)變審計(jì)工作管理的價(jià)值觀念，并結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展下企業(yè)發(fā)展對(duì)象、范圍復(fù)雜化等的經(jīng)營特點(diǎn)，積極轉(zhuǎn)變企業(yè)傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)審計(jì)工作為重點(diǎn)的工作理念。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)管理約束機(jī)制

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)時(shí)期，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作有效性還需要建立完善的內(nèi)部審計(jì)管理約束機(jī)制，用改革創(chuàng)新的審計(jì)制度保障審計(jì)工作的規(guī)范性。首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要聯(lián)系財(cái)務(wù)等其他相關(guān)部門，共同構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部各部門聯(lián)動(dòng)的質(zhì)量審計(jì)監(jiān)督約束管理機(jī)制;其次，要以風(fēng)險(xiǎn)為開展內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)方向，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部具體的審計(jì)問題，對(duì)內(nèi)審業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)操作流程等方面做出總體規(guī)定，建立能夠督促約束內(nèi)審人員的內(nèi)審業(yè)務(wù)責(zé)任制度和標(biāo)準(zhǔn)考核機(jī)制;最后，企業(yè)管理者要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的指導(dǎo)監(jiān)督，轉(zhuǎn)變對(duì)審計(jì)的態(tài)度和行為方式，提高工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，保證內(nèi)審工作能真正適應(yīng)企業(yè)本身的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r。

四、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)為規(guī)范經(jīng)營活動(dòng)、保障企業(yè)正常運(yùn)行，所進(jìn)行的對(duì)自身各類業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立、客觀控制和監(jiān)督的有效內(nèi)部管理活動(dòng)，有利于完善企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制，評(píng)價(jià)公司運(yùn)營管理的成效，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。因而，企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作必須要正視經(jīng)濟(jì)新常態(tài)給我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作帶來了挑戰(zhàn)和機(jī)遇，不斷克服內(nèi)審工作中企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和治理結(jié)構(gòu)帶來的影響和制約，積極創(chuàng)新審計(jì)工作理念，不斷探索優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的新路徑。

參考文獻(xiàn)

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