高新技術(shù)制造業(yè)對研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的利用研究

賴翠梅

【摘 要】隨著社會的不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)飛速的發(fā)展，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用越來越顯著。在經(jīng)濟(jì)全球化高度發(fā)達(dá)的今天，各國之間的競爭越來越體現(xiàn)在科技方面的競爭，所以每個國家也越來越重視發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，而高新技術(shù)制造業(yè)占據(jù)其中非常重要的地位。所以為了發(fā)展高新技術(shù)制造業(yè)，我國對高新技術(shù)制造業(yè)的企業(yè)制定了研發(fā)稅收的優(yōu)惠政策，以促進(jìn)我國高新技術(shù)制造業(yè)的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】高新技術(shù)；制造業(yè)；研發(fā)稅收；優(yōu)惠政策；利用

一、我國研發(fā)稅收優(yōu)惠政策對高新技術(shù)制造業(yè)的作用

（一）減少高新技術(shù)制造業(yè)的稅收支出，增加企業(yè)利潤

我國為了推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對高新技術(shù)制造業(yè)的企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠的稅收政策，一般企業(yè)所得稅稅率是25%，而高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%，從中可以得出結(jié)論，這些稅收優(yōu)惠政策對于高新技術(shù)制造業(yè)的企業(yè)來說，可以大大的減少企業(yè)的稅收支出，增加企業(yè)的實(shí)際利潤，為企業(yè)提供了可觀的經(jīng)濟(jì)利益。

（二）可以降低開發(fā)費(fèi)用，促進(jìn)我國高新技術(shù)制造業(yè)的發(fā)展

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是指稅收部門對企業(yè)的研發(fā)支出費(fèi)用實(shí)施加計(jì)扣除，是高新技術(shù)企業(yè)征繳所得稅的一種稅收優(yōu)惠方式，一般是指企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，根據(jù)最新的稅法規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例可以達(dá)到75%，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額。舉個例子，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)軟件產(chǎn)品，并對此進(jìn)行了研發(fā)費(fèi)用的投入，這樣在企業(yè)繳納所得稅的時候，就可以按照研發(fā)費(fèi)用的75%的加計(jì)扣除比例，將這部分軟件的開發(fā)的費(fèi)用，進(jìn)行扣除，這樣企業(yè)應(yīng)繳的企業(yè)所得稅的總額就會減少。對于企業(yè)來說，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除這種優(yōu)惠的稅收政策，可以幫助企業(yè)降低了高新技術(shù)產(chǎn)品的開發(fā)費(fèi)用，這樣就可以鼓勵他們增加對高新技術(shù)產(chǎn)品的研發(fā)和投入。

（三）有利于政府宏觀調(diào)控，引導(dǎo)企業(yè)對產(chǎn)品研發(fā)的投入增加

稅收是國家公共財(cái)產(chǎn)的主要來源，是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。我國對高新技術(shù)企業(yè)提供優(yōu)惠的稅收政策可以方便政府的宏觀調(diào)控作用的發(fā)揮，能夠引導(dǎo)企業(yè)加大對產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用的增加，提高產(chǎn)品的科技投入，增加企業(yè)產(chǎn)品在市場上的競爭力，進(jìn)而轉(zhuǎn)變企業(yè)的生產(chǎn)方向，調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)目標(biāo)，達(dá)到改善社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的作用。

二、我國高新技術(shù)制造業(yè)的實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策存在的問題

（一）實(shí)行的優(yōu)惠稅收政策缺乏針對性，政策效果不明顯

雖然我國對高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行了優(yōu)惠的稅收政策，但是由于優(yōu)惠的稅收政策缺乏針對性，稅收內(nèi)容較為寬泛，沒有明確稅收的細(xì)節(jié)，所以導(dǎo)致政策效果不明顯，比如說對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策里面對于增值稅方面的稅收征收要求，并沒有明確高新技術(shù)企業(yè)在增值稅方面可以享受的優(yōu)惠程度，這對于企業(yè)來說，就很容易造成困惑，所以政策的效果不明顯。

（二）我國實(shí)行的優(yōu)惠稅收政策的研發(fā)費(fèi)用難以歸集、項(xiàng)目認(rèn)定較難

我國鼓勵高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)。加計(jì)扣除政策在高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠中具有向?qū)ё饔?，有普適性、高效性等特點(diǎn)。但是，在政策實(shí)際運(yùn)行中存在研發(fā)費(fèi)用難以歸集和研發(fā)項(xiàng)目認(rèn)定不完善兩個問題。目前我國的許多企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)活動中涉及到多個項(xiàng)目，因此會存在著“交叉費(fèi)用”，有些費(fèi)用不能合理歸集到研發(fā)費(fèi)用中，所以不能享受到加計(jì)扣除的政策。對于高新技術(shù)企業(yè)來說，研發(fā)費(fèi)用金額較大，如果這些費(fèi)用不能歸集到加計(jì)扣除政策，那么高新技術(shù)企業(yè)將有較大的損失。而且對于企業(yè)研發(fā)活動的認(rèn)定，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)難以做出合理的界定，如果地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定某項(xiàng)費(fèi)用不是企業(yè)研發(fā)活動，那么企業(yè)就不能享受優(yōu)惠政策。

（三）研發(fā)稅收優(yōu)惠政策實(shí)行的內(nèi)容有所偏重，范圍不夠?qū)拸V

目前我國實(shí)行的研發(fā)稅收優(yōu)惠政策，一般更多的側(cè)重于高新技術(shù)的企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠，對于高新技術(shù)制造業(yè)企業(yè)中的企業(yè)所得稅實(shí)行比較大的優(yōu)惠，一般企業(yè)的所得稅是25%，而高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅只有15%，而且會高新技術(shù)企業(yè)還可以通過研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，減少企業(yè)應(yīng)繳納的稅收總額。但是稅收政策優(yōu)惠范圍不夠?qū)拸V，對于高新技術(shù)企業(yè)中任職的人才的個人所得稅的優(yōu)惠政策比較少。舉個例子，很多的高新技術(shù)企業(yè)對于優(yōu)秀的職工會以股份入股的形式，來鼓勵和激發(fā)員工的積極性。但是目前我國的稅收政策對于高新技術(shù)企業(yè)的員工的個人所得稅的征收還是按照個人所得稅稅率來進(jìn)行征收，并沒有相關(guān)的優(yōu)惠政策，人才是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的靈魂，對于高新技術(shù)制造業(yè)企業(yè)中任職的個人，其個人所得稅也可以實(shí)行優(yōu)惠的稅收政策，可以激勵他們更好的進(jìn)行產(chǎn)品的研發(fā)和創(chuàng)新。

三、提高高新技術(shù)制造業(yè)的稅收優(yōu)惠政策實(shí)行效果的措施

（一）擴(kuò)大增值稅優(yōu)惠的行業(yè)規(guī)定，完善稅收優(yōu)惠政策

當(dāng)前我國對高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅收政策中增值稅這一項(xiàng)目中，只對動漫產(chǎn)業(yè)，軟件產(chǎn)品，資源綜合利用產(chǎn)品等產(chǎn)品進(jìn)行即征即退的政策返還活動。對于其他行業(yè)來說，就沒有這么優(yōu)惠的政策，所以要提高優(yōu)惠政策的實(shí)行效果，要擴(kuò)大增值稅優(yōu)惠的行業(yè)，不要僅限于少數(shù)行業(yè)，放寬優(yōu)惠條件，完善稅收優(yōu)惠政策，使更多的高新技術(shù)企業(yè)可以享受到優(yōu)惠政策的福利。

（二）降低產(chǎn)品研發(fā)成本，減少企業(yè)科技投資的稅收風(fēng)險(xiǎn)

對于高新技術(shù)企業(yè)來說，創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的第一動力，所以要是企業(yè)能真正發(fā)展壯大起來，要加大企業(yè)對產(chǎn)品的研發(fā)和創(chuàng)新，因此要增加研發(fā)資金的投入。為了更好的發(fā)揮優(yōu)惠稅收政策的作用，稅收政策的制定要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的要求，幫助企業(yè)降低產(chǎn)品研發(fā)的成本，減少企業(yè)的加大科技投入的稅收風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)沒有后顧之憂，積極投入到新產(chǎn)品的研發(fā)和生產(chǎn)中，增強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品的競爭力。

（三）調(diào)節(jié)進(jìn)出口關(guān)稅，鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)品的出口

為了鼓勵我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，需要對進(jìn)出口關(guān)稅進(jìn)行調(diào)整，可以降低高新技術(shù)產(chǎn)品的進(jìn)口，使企業(yè)可以隨時了解到國際高新產(chǎn)品的品質(zhì)和質(zhì)量，并及時調(diào)整產(chǎn)品的技術(shù)水平。同時要提高高新技術(shù)產(chǎn)品的出口退稅率，鼓勵企業(yè)積極出口高新技術(shù)產(chǎn)品，增加企業(yè)的實(shí)際利潤，推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（四）扶持民營高新技術(shù)制造業(yè)的發(fā)展，吸引外商投資的稅收優(yōu)惠對策

民營高新技術(shù)制造業(yè)是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展重要組成部分，要鼓勵和呵護(hù)民營高新技術(shù)制造業(yè)企業(yè)的興起，扶持它的發(fā)展，給予相關(guān)的優(yōu)惠稅收政策，使其能夠發(fā)展壯大起來，并且能夠吸引外商的投資，引進(jìn)外商的資金和技術(shù)，提高企業(yè)的實(shí)力和在市場上的競爭力。

四、結(jié)語

總而言之，目前我國在高新技術(shù)制造業(yè)方面實(shí)行了很多稅收優(yōu)惠政策，對于高新技術(shù)制造業(yè)企業(yè)來說，這樣的政策可以首先減少企業(yè)的稅收支出，能夠增加企業(yè)利潤，其次可以降低企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品的研發(fā)費(fèi)用，能夠促進(jìn)我國高新技術(shù)制造業(yè)的發(fā)展，最后有利于政府宏觀調(diào)控作用的發(fā)揮，可以引導(dǎo)企業(yè)對高新技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)的投入資金增加，推動企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

但是在稅收優(yōu)惠政策的實(shí)行過程中也存在一些問題，第一優(yōu)惠稅收政策缺乏針對性，政策包含范圍較廣，對于高新技術(shù)制造業(yè)企業(yè)的優(yōu)勢不明顯，政策無法發(fā)揮應(yīng)有的效果，第二目前我國高新技術(shù)制造業(yè)的稅收體系還不夠完善，對于高新技術(shù)制造業(yè)企業(yè)來說，稅收優(yōu)惠政策的效果不明顯，第三研發(fā)稅收優(yōu)惠政策實(shí)行的內(nèi)容有所偏重，比較注重于企業(yè)稅收方面的優(yōu)惠政策，對于個人的稅收的優(yōu)惠不夠重視，其政策范圍不夠?qū)拸V，還可以改進(jìn)。要改善這些問題，需要擴(kuò)大增值稅優(yōu)惠的行業(yè)規(guī)定，完善稅收優(yōu)惠政策，并且要降低高新技術(shù)制造業(yè)產(chǎn)品研發(fā)成本，減少企業(yè)科技投資的稅收風(fēng)險(xiǎn)，然后要調(diào)節(jié)進(jìn)出口關(guān)稅，降低進(jìn)口高新技術(shù)產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅，提高出口高新技術(shù)產(chǎn)品的退稅率，鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)品的出口，最后要扶持民營高新技術(shù)制造業(yè)的發(fā)展，并制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，以此來吸引外商進(jìn)行投資。

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