企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃的策略分析

趙娟

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2019）12-132-01

摘 要 在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，會(huì)計(jì)稅收籌劃對其具有極為重要的影響，企業(yè)通過科學(xué)合理的稅收籌劃，可以有效地改善企業(yè)經(jīng)營方式，降低企業(yè)稅收支出。企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃與財(cái)務(wù)核算工作具有密切的關(guān)系，在企業(yè)實(shí)際發(fā)過程中，需要建立健全財(cái)務(wù)管理制度，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)核算體系，從而打造良好的企業(yè)稅收籌劃平臺，全面提高企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃工作的質(zhì)量，有效地降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 企業(yè)會(huì)計(jì)核算

一、稅收籌劃的原則

合法是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃所要必須遵守基本原則。國家已經(jīng)針對稅收制定出臺了相關(guān)的法律規(guī)定，對稅收的金額也規(guī)定了相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，這些規(guī)定就是企業(yè)用于進(jìn)行稅收籌劃工作最基本的依據(jù)，不管企業(yè)如何制定稅收籌劃，絕對不可以越過法律的界限。需要注意的是，稅收籌劃雖然也是以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)為目的的，但是稅收籌劃與偷稅漏稅的行為不同，稅收籌劃是一種合法的管理行為，是通過調(diào)整企業(yè)的日常運(yùn)營以及投資等來減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)的。而偷稅漏稅作為國家嚴(yán)厲打擊的行為，輕則需要補(bǔ)繳未繳的稅務(wù)并處以罰金，重則會(huì)違反我國刑法規(guī)定，被追究刑事責(zé)任，這對企業(yè)的發(fā)展來說將是巨大的打擊。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃的策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃意識

企業(yè)在實(shí)際開展稅收籌劃過程中，需要增強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃意識，嚴(yán)格在法律法規(guī)規(guī)定下實(shí)施，針對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行深入分析，避免出現(xiàn)違法行為。部分企業(yè)對于稅收籌劃進(jìn)行了一定的限制，將其控制在稅率和稅基范圍內(nèi)，這也導(dǎo)致企業(yè)在遞延納稅中獲取的收益下降。因此企業(yè)需要不斷提升自身的稅收籌劃意識，并基于稅基稅率和遞延納稅等視角來綜合對稅收籌劃進(jìn)行考慮，充分地利用資金時(shí)間價(jià)值因素來促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（二）攤銷與折舊方式計(jì)算

企業(yè)在進(jìn)行繳納所得稅時(shí)，可以扣除遞延資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊。同時(shí)，扣除的內(nèi)容也包括在固定資產(chǎn)中。從理論條件來看，企業(yè)現(xiàn)有的收入基礎(chǔ)相對較大。如果忽略了攤銷內(nèi)容和折舊定額，將節(jié)省大量的稅費(fèi)內(nèi)容。然而，在實(shí)際的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，有多種折舊方案可供選擇，當(dāng)彈性空間受到控制時(shí)，具有很強(qiáng)的可操作性。企業(yè)可以在時(shí)間調(diào)整的基礎(chǔ)上延期納稅。因此，它類似于無息存款收購的形成，達(dá)到了優(yōu)化成本消耗的效果。

（三）有效利用稅收優(yōu)惠政策

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國家為了能夠進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展，針對于企業(yè)出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策。因此對于企業(yè)會(huì)計(jì)人員而言，需要及時(shí)學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)的優(yōu)惠政策，并做好相關(guān)資料準(zhǔn)備工作和到相應(yīng)稅務(wù)部門進(jìn)行備案，根據(jù)具體的稅收優(yōu)惠政策來開展合理的籌劃，有效地減少企業(yè)稅務(wù)支出。在具體稅收籌劃開展過程中，可以根據(jù)稅收政策來分稅種開展，以此來達(dá)到減少稅金支出的目的。

（四）通過技術(shù)轉(zhuǎn)讓采用所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生的技術(shù)成果，如果不是全部用于本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，可以將一些技術(shù)轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)。稅法規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅可以享受減征或免征的優(yōu)惠，這是國家為了促使企業(yè)重視科技研究所提出的優(yōu)惠措施。所以，高新技術(shù)企業(yè)在納稅籌劃時(shí)，要考慮到政府在這方面提出的優(yōu)惠政策降低企業(yè)納稅額。如技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入在500萬元以內(nèi)的，可以享受免征優(yōu)惠，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入在500萬元以上的，超過500萬元部分則能享受減半征收優(yōu)惠，同時(shí)，這減半的稅收按照15%所得稅率的優(yōu)惠政策來繳納。這就要求高新技術(shù)企業(yè)重視技術(shù)創(chuàng)新工作的同時(shí)，利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)優(yōu)惠政策，合理對轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，為企業(yè)爭取更多的實(shí)惠。

（五）建設(shè)高素質(zhì)的稅收籌劃人才隊(duì)伍

企業(yè)稅收籌劃工作的質(zhì)量與稅收籌劃人員的整體素質(zhì)息息相關(guān)。因此企業(yè)需要重視高素質(zhì)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)，并定期開展具有針對性的培訓(xùn)，促進(jìn)現(xiàn)有稅收籌劃人員的專業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)的提升。在實(shí)際工作中，稅收籌劃人員還要重視對先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)的交流，并關(guān)注稅收政策的變化，及時(shí)掌握最新的稅收政策，以此來保證稅收籌劃的科學(xué)性和合理性。

三、結(jié)語

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分之一，對企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作有著重大的影響。尤其是在這個(gè)市場競爭壓力逐漸加大的時(shí)代來說，做好企業(yè)稅收籌劃工作對企業(yè)的發(fā)展有極大的好處。對于我國企業(yè)來說，在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，必須要遵守我國相關(guān)的法律法規(guī)，在制定稅收籌劃工作之前需要先對國家法律、企業(yè)運(yùn)營狀況等做一個(gè)具體的了解，然后還要根據(jù)具體情況對稅收籌劃工作進(jìn)行不斷的改進(jìn)，這樣才能做好稅收籌劃工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]李云鵬.稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用探析[J].中國市場，2015（47）：76-77.

[2]劉曄.稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用探討[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2015（10）：79.

[3]許倩.企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的應(yīng)用[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（19）：331.