行政事業(yè)單位內部控制制度建設分析

楊淑

摘 要：行政事業(yè)單位，包括行政單位與事業(yè)單位，行政單位主要是指代表國家行使公共管理權利的政府機關，事業(yè)單位則是指為社會提供文化、科學、教育、衛(wèi)生等社會服務的非盈利組織。行政事業(yè)單位作為我國發(fā)展不可缺少的部分，其的穩(wěn)定長效發(fā)展直接影響著我國社會治理水平和社會公共事業(yè)的進步。為保障單位職能得到更好的履行，單位越發(fā)重視內部控制，然而，在實際內部控制建設中，仍存在一定問題，本文對此展開探討，并提出幾條措施，以供參考。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;內部控制建設;問題;措施

行政事業(yè)單位，不同于盈利性企業(yè)組織，是一種具有行政職能的非營利性經(jīng)濟組織，肩負著推動我國經(jīng)濟發(fā)展建設的重任。加強內部控制建設，能夠保障行政事業(yè)單位的財政資金合理應用，提高財政資金的利用率，推動著單位的健康持續(xù)發(fā)展。若內部控制建設不足，導致內部控制制度缺陷，內部控制作用難以發(fā)揮，則單位極易出現(xiàn)違法亂紀行為，影響單位社會效益與財政資金使用效益，制約著我國社會公共事務的發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內部控制制度的主要特征

行政事業(yè)單位的內部控制制度主要具有如下特征：其一，約束性特征。行政事業(yè)單位是不以盈利為目標的經(jīng)濟組織，其的職責主要是：為人民辦好事、為人民辦實事、為群眾服務等，因此，在相關工作人員在履行職責時，應嚴格遵守國家法律法規(guī)，方能真正為人民謀福利。而內部控制制度的建設，能夠明確單位干部職工的責任和義務，以此約束他們的行為，保障依法辦事，避免互相推諉、消極怠工的現(xiàn)象發(fā)生，從而提高工作效率，切實履行職責。其二，績效評估特征。輔助其他國家機關，為社會提供更好的社會公共服務是行政事業(yè)單位的主要職責，在進行績效考核時，因行政事業(yè)單位是服務性質的單位，國家更注重對單位組織的整體考核，而加強內部控制，單位能夠對自身有績效有個整體性掌握，并以此為基準，進一步提高自身績效，更好地為人民群眾服務。其三，監(jiān)督制度特征。內部控制制度的落實，能夠提高對行政事業(yè)單位的內部監(jiān)管。在單位發(fā)展中，為規(guī)避濫用職權等情況發(fā)生，提高干部職工積極性與能動性，避免責任不明現(xiàn)象發(fā)生，可通過加強內部控制的落實，以此對內部干部職工進行科學的責任劃分，并進行監(jiān)管。其四，預算合理特征。在行政事業(yè)單位運行中，其的資金都來自于財政撥款，為保障資金使用合法，單位應對每筆財政支出詳細記錄。因此，加強財政監(jiān)督，能夠完善單位財務制度，提高預算的科學性和合理性，增強財政資金利用率，對此，加強內部控制制度的建設成為重點。而內部控制在財務管理中的落實，能夠實現(xiàn)最小資源得到最優(yōu)效益。

二、行政事業(yè)單位內部控制制度建設中存在的問題

（1）單位領導重視度不足，內部控制意識淡薄

將行政事業(yè)單位與企業(yè)單位進行比較分析，可以看出，前者的公益性質，使其很少關注內部控制。行政事業(yè)單位雖然資金管理嚴格依照預算法、會計法等進行，但是，在部分基層單位中，資金管理仍采用傳統(tǒng)的收支管理和會計核算，影響了使用效率的提升。在內部控制建設中，部分行政事業(yè)單位領導并不重視內部控制，未能意識到內部控制對財務管理的作用，導致內部控制意識薄弱。并且，在部分單位中，領導者僅重視內部控制制度的建立，卻并不重視制度的具體落實，將內部控制作為普通工作進行，仍停留在制度建設層面，以此應付檢查，嚴重影響了內部控制制度的建設。

（2）內部控制制度的建設不完善

雖然，在2012年間，我國財政部門已經(jīng)發(fā)布了行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范的試行版，隨著社會的發(fā)展和財政管理改革的持續(xù)深入，國家對內部控制的重視度逐漸提高，并要求單位全面建立、高效實施內部控制，保障內部控制能夠覆蓋單位經(jīng)濟活動與業(yè)務活動的全過程，將內部權力運行的執(zhí)行、決策與監(jiān)督貫穿至單位發(fā)展全過程，對單位所有人員的履職情況進行有效規(guī)范。但是，在內部控制實際運行中，仍存在制度缺失問題，上述要求很難實現(xiàn)。如：某些單位雖然全面建設了預算、收支、政府采購等業(yè)務流程，并建立了資產(chǎn)管理、合同管理等制度，但是，在內部控制制度建立中，并未全面結合單位實況，未對所有內部控制制度進行研究，而是對其他單位的制度照搬照抄，導致制度的執(zhí)行缺乏切入點，內部控制效率難以保障。對此，加強制度建設，真正滿足國家對內部控制的要求，成為單位發(fā)展重點。

（3）缺乏專業(yè)的內部控制管理人才

在內部控制制度建設中，內部控制管理人員水平的高低，直接影響著內部控制建設效率與內部控制管理水平，對此，提高內部控制管理人員的素質與專業(yè)技能，具有重要意義。然而，一直以來，在行政事業(yè)單位中，內部控制都是弱項，內部控制的管理人員水平不足，管理會計觀念薄弱，退休人員較多，缺乏新鮮血液的注入，嚴重影響了內部控制制度的建設。

三、行政事業(yè)單位內部控制制度建設的措施

（1）加強領導重視度，提高內部控制意識

想要推動內部控制制度的建設，單位的重視度是關鍵。首先，單位領導者應認識到內部控制的重要性，提高單位領導人的內控意識，以此為內部控制制度建設奠定基礎。其次，行政事業(yè)單位應通過多個渠道，提高各員工對內部控制的重視度，提高全體員工內部控制意識，推動內部控制的有效落實。再次，提高相關人員專業(yè)素質，使其能夠拋棄慣性思維與經(jīng)驗做法，引導干部職工接觸新的思維與事物，提高他們對內部控制的理論掌握程度，并依照社會發(fā)展與單位情況更新內部控制制度，營造良好的內部控制環(huán)境。最后，將內部控制引入績效考核中，增強他們對內部控制的重視度，全面提升內部控制水平，推動行政事業(yè)單位的進一步發(fā)展。

（2）完善內部控制制度

為完善內部控制制度，首先，應保障制度的全面性，即內部控制制度落實并非被局限在某一層面，而是對單位各個部門都能適用，單位內部所有干部職工都能適用。只有內部控制制度覆蓋了每項工作、每個環(huán)節(jié)，才能真正發(fā)揮內部管理作用，全面規(guī)避風險，推動單位健康發(fā)展。其次，對于行政事業(yè)單位中的重要工作，應針對性展開內部控制管理，如：在財政資金管理中，全面落實內部控制制度，提高財政資金的利用率，充分發(fā)揮財政資金的效用，實現(xiàn)財政資金收益的最大化。最后，全面遵循制衡性原則制定內部控制制度，使各部門、各個崗位能夠形成“相互制約、相互監(jiān)督”的機制，充分發(fā)揮每一部門、每一崗位的職能，避免職責不清、權責不明的現(xiàn)象發(fā)生，有效防范違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生。

（3）提高內部控制管理人員的專業(yè)素質

為落實內部控制建設，提高內部控制管理水平，應加強管理人員的培訓。首先，單位應積極吸納專業(yè)的管理人員，為內部控制的制度建設提供人力支撐。其次，應定期對干部職工進行專業(yè)知識培訓與思想教育培訓，保障他們迅速適應行政事業(yè)單位的發(fā)展管理需求。最后，加強激勵機制建設，提高管理人員的自學能力，潛移默化的增強管理人員水平，全面發(fā)揮內部管理水平。

四、總結

總而言之，在行政事業(yè)單位發(fā)展中，內部控制制度的建設具有重要意義。然而，在內部控制制度建設過程中，仍存在諸多問題，單位領導重視度不足，內部控制意識淡薄，內部控制制度的建設不完善，缺乏專業(yè)的內部控制管理人才，導致單位的內部控制浮于表面。對此，加強領導重視度，提高內部控制意識，完善內部控制制度，提高內部控制管理人員的專業(yè)素質。全面推動內部控制制度建設，提高內部管理水平，推動行政事業(yè)單位長效發(fā)展。

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