淺談減稅降費與我國中小微企業(yè)

■ 仇雪梅（安徽財經(jīng)大學會計學院）

一、引言

2018年末的全國財政工作會議提出，次年起將實行普惠性減稅和結(jié)構(gòu)性減稅相結(jié)合的減稅政策，重點減輕制造業(yè)企業(yè)和中小微企業(yè)的稅收負擔。作為中央統(tǒng)籌推進“調(diào)結(jié)構(gòu)穩(wěn)增長”與“促改革謀發(fā)展”的重大決策部署，“減稅降費”自出臺以來就被寄予厚望，并已然成為推動我國國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的基本制度安排。中小微企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，對于我國社會經(jīng)濟的發(fā)展具有舉足輕重的地位，同時，中小微企業(yè)也是減稅減費政策的最大受益者。在“穩(wěn)中求進”的經(jīng)濟大背景下，通過減稅降費減輕中小微企業(yè)稅負、降低中小微企業(yè)運營成本，有助于為其營造更加良好的生存環(huán)境、進一步釋放企業(yè)發(fā)展活力。尤其是在我國經(jīng)濟下行壓力日益劇增、中美出現(xiàn)貿(mào)易摩擦的當下，減稅降費這一政策對于我國國民經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展意義重大。

二、減稅降費出臺背景

（一）政策背景

自改革開放以來，我國社會主義市場經(jīng)濟已取得眾多突破性成就，中國的改革開放道路暫時來到平臺期，是繼續(xù)堅持社會主義市場經(jīng)濟不動搖還是改換路徑成為了各行各業(yè)人士重點關(guān)注的問題。要進一步推進市場經(jīng)濟改革再出發(fā)，處理好社會主義市場經(jīng)濟下政府與市場之間的關(guān)系。通過減稅降費政策，政府可以進一步向市場放權(quán),增大企業(yè)自主權(quán)，有利于各企業(yè)充分釋放經(jīng)營活力，并進一步帶動我國國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展。除此之外，中國的稅制改革背景也是促使中央實施更大規(guī)模減稅降費政策的關(guān)鍵因素之一。中國的稅制一直被認為是扭曲要素配置的，而減稅降費中的“減稅”即降低增值稅，可以降低間接稅的比重，提高直接稅的比重，優(yōu)化我國的稅收結(jié)構(gòu)。

（二）底層推動與頂層設(shè)計相結(jié)合的背景

首先是底層推動。中華民族是極具創(chuàng)造力和冒險精神的民族，自古以來我國的很多方針政策制度都是由基層人民自下而上推動實現(xiàn)的。中國的稅負一直較高（曾一度高達40%左右），而這個稅負也被成為“死亡稅率”。稅負高則直接導致了我國流失了一些發(fā)展前景良好但前期規(guī)模較小的企業(yè)。2016年底開始，市場上對于減稅降費的呼聲愈發(fā)高漲，大部分企業(yè)和個人迫切希望我國政府能針對稅負問題做出相應(yīng)調(diào)整。其次，2015年供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革曾提出“三去一降一補”，其中“降”就是降成本，即減稅降費，可見減稅降費政策亦是我國優(yōu)化頂層設(shè)計的需要。

（三）國際背景

進入21世紀以來，互聯(lián)網(wǎng)工具的蓬勃發(fā)展使得全球化進程日益加快，全球各國之間的經(jīng)濟聯(lián)系也愈發(fā)緊密。在這樣的經(jīng)濟大背景下，各國之間要想在激烈的競爭中占據(jù)一席之地，就必須采取相應(yīng)措施。回顧2019年全球稅收大事件，全球眾多國家在稅收方面都進行了或多或少的調(diào)整。如，法國等國家先后立法開征數(shù)字服務(wù)稅、巴西推出增值稅綜合改革方案等。尤其美國特朗普政府推動實行了美國新一輪的稅制改革，從而引發(fā)了國際稅收競爭，特別是在中美貿(mào)易摩擦持續(xù)不斷的當前下，我國急需通過減稅降費來降低各項稅負，拉動內(nèi)需，擴大生產(chǎn)，應(yīng)對激烈的國際競爭，因此中國推行“減稅降費”政策刻不容緩。

三、中小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

近年來，我國一直高度重視中小微企業(yè)發(fā)展，在財稅金融、營商環(huán)境、公共服務(wù)等方面出臺一系列政策措施，并取得了可觀的成效。據(jù)第四次全國經(jīng)濟普查報告可知，我國中小微企業(yè)在相當長一段時間內(nèi)都是經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中最有活力的部分，提供了大量就業(yè)崗位，拉高了國民生產(chǎn)總值，成為了我國國民經(jīng)濟不可或缺的一部分，對于國民經(jīng)濟乃至整個社會的發(fā)展都有著極大的推動力。但擺在眼前的一大嚴峻形勢是，當下我國的中小微企業(yè)生存狀況不容樂觀，企業(yè)盈利壓力相對較大，抗風險能力普遍較弱等。

表1 第四次全國經(jīng)濟普查部分數(shù)據(jù)（截至2018年末）

目前我國中小微企業(yè)生存發(fā)展主要存在以下問題與障礙：

首先資金短缺、融資困難是當下我國企業(yè)存在的普遍問題，而中小微企業(yè)尤其更甚。我國中小微企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理、財務(wù)制度不健全、信息透明度低，相對于那些大型企業(yè)來說，并不受銀行等金融機構(gòu)青睞，因此難以籌集到足夠的發(fā)展資金。另外，中小微企業(yè)的一大重要特征就是進入門檻低，企業(yè)資金規(guī)模小，因此也很難進行內(nèi)源融資。

其次是技術(shù)創(chuàng)新能力差、管理落后。雖然經(jīng)過幾十年的奮起直追我國科技水平進步顯著，但是同發(fā)達國家相比差距仍然很大。據(jù)相關(guān)資料顯示，我國中小微企業(yè)僅有13%左右設(shè)有研發(fā)機構(gòu)，甚至70%企業(yè)的技術(shù)開發(fā)經(jīng)費只占當年銷售收入的1%以下，82%的企業(yè)沒有自己的技術(shù)發(fā)明和專利產(chǎn)品。同時由于企業(yè)規(guī)模較小，優(yōu)質(zhì)求職者偏好大企業(yè)等原因，我國中小微企業(yè)急缺專門的管理人才，導致發(fā)展后勁不足。

最后，我國中小微企業(yè)存在競爭無序、缺乏長期規(guī)劃的弊端。我國中小微企業(yè)大多屬于勞動密集型企業(yè)，技術(shù)含量低，企業(yè)主要靠批量生產(chǎn)進行價格戰(zhàn)以求占據(jù)市場份額，而并無長期發(fā)展規(guī)劃。長此以往容易造成惡性競爭循環(huán)，出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量低劣的現(xiàn)象，最終導致企業(yè)瀕臨破產(chǎn)。

四、減稅降費下中小微企業(yè)面臨的機遇

企業(yè)作為社會主義市場經(jīng)濟的重要微觀基礎(chǔ)，對其來說最關(guān)鍵的兩大環(huán)節(jié)就是生存與發(fā)展，中小微企業(yè)也不例外。減稅降費這一政策舉措給我國中小微企業(yè)帶來的正面效應(yīng)主要體現(xiàn)在以下兩個方面：

（一）提升企業(yè)生存能力

財政部2月10日發(fā)布數(shù)據(jù)， 2019年，全國一般公共預(yù)算收入190382億元，同比增長3.8%。其中，個人所得稅10388億元，同比下降25.1%。據(jù)初步計算，2019年全年減稅降費將超2.3萬億元，占GDP的比重超過2%，其中中小微企業(yè)是最大的受益者。資金少、成本高一直是我國中小微企業(yè)的兩大掣肘。據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，一直以來我國中小微企業(yè)普遍存續(xù)時間不長，企業(yè)只能掙“快錢”而很難保持長期生存。當處于淡季或遭遇不可抗力因素而不得不暫停營業(yè)時，企業(yè)很容易就被沉重的稅負壓力擊垮。減稅降費政策中小規(guī)模納稅人減半征收“六稅兩費”，覆蓋全部小規(guī)模納稅人，局部抵消目前企業(yè)面臨成本逐漸上漲的問題，切實降低了企業(yè)經(jīng)營成本，有利于企業(yè)生存。

（二）擴大企業(yè)發(fā)展空間

對于中小微企業(yè)來說，減稅降費政策是最直接、最有效、最公平的惠企措施。新一輪的減稅降費政策實行普惠性減稅和結(jié)構(gòu)性減稅相結(jié)合的方式，具體來說，一是放寬了小微企業(yè)標準擴大了受惠面，讓更多的企業(yè)納入稅收減免范圍；二是新一輪減稅降費消除了對中小微企業(yè)的經(jīng)濟干預(yù)，企業(yè)可以有更多的閑置資金投入研發(fā)與創(chuàng)新，淘汰落后產(chǎn)能，加快中小微企業(yè)地專業(yè)化、精細化、輕資產(chǎn)化步伐，開拓出更大的發(fā)展前景。減稅降費政策可以間接助力企業(yè)競爭力的提升,將更多的資金和精力用于研發(fā)產(chǎn)品和開拓市場,進一步達到擴大投資、促進就業(yè)、提振經(jīng)濟、引導預(yù)期四種效應(yīng),從而促進企業(yè)的創(chuàng)新驅(qū)動力,對于振奮市場信心，增強經(jīng)濟活力，推動經(jīng)濟由高速發(fā)展轉(zhuǎn)變?yōu)楦哔|(zhì)發(fā)展具有極為重要的現(xiàn)實意義。

五、結(jié)語

減稅降費直達市場主體，影響直接而深刻，同時減稅降費也是我國深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，對減輕企業(yè)負擔、激發(fā)微觀主體活力，促進經(jīng)濟增長具有重要作用。但當前我國經(jīng)濟下行壓力大，減稅紅利難以充分體現(xiàn)，“降稅獲得感”不顯，并且大半減稅降費政策具有時限，政策存在一定程度上的不確定性。對此，相關(guān)部門應(yīng)當積極推動落實減稅降費政策，深化完善減稅降費配套政策，釋放更大減稅降費空間，充分挖掘減稅降費能在調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革、穩(wěn)增長、激活力中的引擎作用，助推我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。