談稅收營(yíng)商環(huán)境的優(yōu)化

周 軍

2017年11月20日，世界銀行與普華永道全球在北京發(fā)布《2019年世界納稅報(bào)告》。報(bào)告顯示，2017年度中國(guó)的納稅改革表現(xiàn)亮眼，報(bào)告中的關(guān)鍵指標(biāo)均取得進(jìn)步，尤其是中國(guó)全年納稅時(shí)間進(jìn)一步縮短為142小時(shí)，同比降低31.4%，納稅次數(shù)縮短為7次，明顯優(yōu)于全球平均值237小時(shí)和23.8次。

是什么推動(dòng)了中國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境持續(xù)改善？世界納稅領(lǐng)域有何新的發(fā)展趨勢(shì)？

《世界納稅報(bào)告》衡量了全球大部分經(jīng)濟(jì)體中型民營(yíng)企業(yè)在過(guò)去14年中稅收營(yíng)商環(huán)境的變遷。世界銀行負(fù)責(zé)《世界納稅報(bào)告》方法論設(shè)計(jì)，普華永道全球（包括中國(guó)）參與采集報(bào)告所涉全球190個(gè)經(jīng)濟(jì)體中160個(gè)經(jīng)濟(jì)體的涉稅數(shù)據(jù)。本次報(bào)告展現(xiàn)的是各國(guó)2017年度的稅收營(yíng)商環(huán)境。

報(bào)告顯示，中國(guó)在納稅時(shí)間及納稅次數(shù)這兩項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)上表現(xiàn)尤為突出。納稅時(shí)間就是衡量樣本公司準(zhǔn)備、申報(bào)、繳納3種主要類型稅費(fèi)（即企業(yè)所得稅、增值稅以及勞動(dòng)力稅費(fèi)，包括個(gè)人所得稅和社保、公積金）所需的時(shí)間。納稅次數(shù)是指反映樣本公司支付所有稅費(fèi)（包括增值稅、個(gè)人所得稅等企業(yè)扣繳的稅費(fèi)）的次數(shù)。若某一經(jīng)濟(jì)體提供全面的電子申報(bào)和稅款繳納便利，并且被大部分中等規(guī)模公司采用，即使全年的納稅申報(bào)和稅款繳納非常頻繁，也將該稅種的全年繳稅次數(shù)合并視為一次統(tǒng)計(jì)。

中國(guó)的納稅時(shí)間從2004年的832小時(shí)壓縮至2017年的142小時(shí)，體現(xiàn)出稅收數(shù)字化正在顛覆傳統(tǒng)辦稅模式。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)宣傳、線上互動(dòng)，為納稅人提供個(gè)性化服務(wù)；另一方面，大數(shù)據(jù)信息整合亦能減輕納稅人報(bào)送信息的負(fù)擔(dān)，期待未來(lái)稅企之間通過(guò)科技和數(shù)據(jù)，營(yíng)造更為輕松、透明的稅收營(yíng)商環(huán)境。

毋庸置疑，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)也是中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠?qū)映霾桓F地打出“創(chuàng)新服務(wù)舉措”王牌的重中之重。如今中國(guó)納稅人不再需要多次往返奔波于稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)已實(shí)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)“一網(wǎng)打盡”。

通過(guò)增值稅電子普通發(fā)票、進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅發(fā)票取消認(rèn)證的范圍、優(yōu)化金稅3期網(wǎng)上申報(bào)和更正申報(bào)系統(tǒng)等一系列舉措，大幅壓縮了納稅人辦理時(shí)間，提升了期后企業(yè)所得稅更正申報(bào)補(bǔ)稅及退稅的效率。

此外，依托增值稅發(fā)票信息和稅收征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)，2017年增值稅納稅申報(bào)“一表集成”輔助系統(tǒng)開(kāi)始在全國(guó)范圍內(nèi)逐步推廣應(yīng)用，將增值稅一般納稅人申報(bào)表“一主表、九附表”匯總簡(jiǎn)化為一張“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表”，力求讓廣大一般納稅人申報(bào)實(shí)現(xiàn)“零錄入”。

中國(guó)通過(guò)稅收數(shù)字化不斷改善稅收營(yíng)商環(huán)境的舉措也符合國(guó)際趨勢(shì)?？萍荚谌蚨愂疹I(lǐng)域的潛在影響力不斷釋放，自2004年以來(lái)，全球平均納稅時(shí)間減少了84小時(shí)、全球平均納稅次數(shù)減少了10.3次，科技驅(qū)動(dòng)功不可沒(méi)。

中國(guó)納稅次數(shù)從2004年的37次減少至2017年的7次，主要得益于營(yíng)改增全面推行以及對(duì)部分財(cái)產(chǎn)行為稅實(shí)行的簡(jiǎn)并申報(bào)。

對(duì)于從2013年開(kāi)始試點(diǎn)營(yíng)改增，到2018年不斷推陳出新的鼓勵(lì)研發(fā)、高新技術(shù)企業(yè)、小微企業(yè)政策，增值稅簡(jiǎn)并稅率、允許退還部分行業(yè)增值稅期末留抵稅額等一系列稅政舉措，中國(guó)財(cái)稅機(jī)關(guān)正在不斷加大減稅降費(fèi)力度，以期激發(fā)企業(yè)活力、提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量。

從2019年起，稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)始統(tǒng)一征收社保、逐步納入非稅收入征收，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他政府部門之間的協(xié)同合作，逐步擴(kuò)大信息共享領(lǐng)域，從而進(jìn)一步提升稅收征管效率，減少納稅人端的信息提供負(fù)擔(dān)。

雖然中國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境不斷提升，但專家認(rèn)為仍存在改善空間。中國(guó)政府已經(jīng)計(jì)劃盡快推出一系列更大規(guī)模的減稅降費(fèi)措施。同時(shí)，在改善稅收制度方面，將從減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)和提升征管效率著手，旨在建立起以服務(wù)為重的新文化，全面提高稅收營(yíng)商環(huán)境水平。

據(jù)了解，國(guó)家稅務(wù)總局在深入調(diào)研并聽(tīng)取各方意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，印發(fā)了《關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步支持和服務(wù)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展若干措施的通知》，針對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中遇到的稅收“堵點(diǎn)”“難點(diǎn)”問(wèn)題，提出了“認(rèn)真落實(shí)和完善政策，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)減稅降負(fù)”等5個(gè)方面共26條具體措施，精準(zhǔn)助力民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快發(fā)展。

形成稅企之間互相信任、互相合作的文化，是稅收營(yíng)商環(huán)境成功的關(guān)鍵要素。在稅務(wù)部門不斷優(yōu)化服務(wù)的同時(shí)，納稅人也必須做好自己的稅收遵從。

現(xiàn)在能夠通過(guò)很多信息手段和途徑了解最新的政策和操作方法，納稅人應(yīng)該在這方面多一些投入，以改善自身的稅務(wù)內(nèi)控，提升稅務(wù)合規(guī)能力。

那么，全球納稅領(lǐng)域都呈現(xiàn)出哪些新趨勢(shì)呢？世界銀行專家介紹，在技術(shù)層面，技術(shù)領(lǐng)先經(jīng)濟(jì)體都在積極探索實(shí)踐納稅申報(bào)表預(yù)填報(bào)，可實(shí)現(xiàn)機(jī)器學(xué)習(xí)的稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)以及采用實(shí)時(shí)納稅申報(bào)系統(tǒng)，稅務(wù)稽查案件在線管理，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)稽查選案，搭建稅務(wù)稽查的績(jī)效和監(jiān)督管理框架等。2017年，世界各經(jīng)濟(jì)體都在通過(guò)改革讓納稅更便利。比如推出或改進(jìn)電子系統(tǒng)，降低利潤(rùn)稅稅率，允許更多費(fèi)用稅前扣除，降低勞動(dòng)力稅和強(qiáng)制性收費(fèi)，合并或取消某一稅種，引入新的稅制，簡(jiǎn)化稅務(wù)合規(guī)流程或減少申報(bào)和繳稅次數(shù)，改進(jìn)增值稅留抵退稅流程等等。

據(jù)了解，2017年有16個(gè)經(jīng)濟(jì)體推出或者改進(jìn)了電子稅務(wù)系統(tǒng)。其中，歐洲和中亞、東亞以及太平洋地區(qū)3項(xiàng)主要稅種的合規(guī)時(shí)間縮短最多。