M物流公司應(yīng)收賬款管理探究

(遼寧科技學(xué)院 遼寧 本溪 117004)

據(jù)評(píng)估調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在發(fā)達(dá)國家的企業(yè)中，逾期賬款的比例為10%，而在我國，這一比例高達(dá)60%，并且有逐年上升的趨勢(shì)。隨著應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比例越來越高，由于信用銷售所導(dǎo)致的壞賬損失的影響也將越來越嚴(yán)重，因此，對(duì)應(yīng)收賬款的規(guī)范管理迫在眉睫。本文以M物流公司為例，分析其應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀、存在的問題，從而，有針對(duì)性地提出應(yīng)收賬款的對(duì)策、措施，為其他企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理提供借鑒。

一、M物流公司基本情況

M物流公司是本溪當(dāng)?shù)氐囊患椅锪鞴?，成立?010年，目前有員工50人，業(yè)務(wù)范圍主要是為本溪周邊城市提供貨物運(yùn)輸服務(wù)。隨著業(yè)務(wù)量的增加、公司規(guī)模的不斷壯大以及物流行業(yè)競(jìng)爭的加劇，公司管理方面暴露出來的問題越來越多，尤其是應(yīng)收賬款方面的問題尤其嚴(yán)重，嚴(yán)重影響到企業(yè)現(xiàn)金流的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、M物流公司應(yīng)收賬款管理存在的問題

(一)應(yīng)收賬款的全程監(jiān)管不到位

目前，在M公司內(nèi)部沒有設(shè)立獨(dú)立的信用部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。M公司的銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的審核、發(fā)放，批準(zhǔn)后相關(guān)資料交由財(cái)務(wù)部門備案、記賬，應(yīng)收賬款的后續(xù)管理處于真空的狀態(tài)。財(cái)務(wù)部門只單獨(dú)處理自身業(yè)務(wù)，銷售部門從客戶拿到進(jìn)一步的業(yè)務(wù)資料時(shí)，財(cái)務(wù)部門再進(jìn)行相應(yīng)的記錄，造成催收工作職責(zé)不明確，銷售與收款環(huán)節(jié)脫離，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理處于被動(dòng)的狀態(tài)。

(二)應(yīng)收賬款的管理制度不健全

對(duì)于應(yīng)收賬款的發(fā)放、審核，銷售部門并沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，隨意性比較大。在沒有對(duì)新客戶進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查、備案時(shí)，為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，盲目用大額賒銷來搶奪客戶，忽視了應(yīng)收賬款形成后帶來的隱患。針對(duì)已有賒銷業(yè)務(wù)的客戶，銷售部門并沒有設(shè)定賒銷限額，沒有及時(shí)更新客戶資料，對(duì)客戶的了解還停留在最初的狀態(tài)，很容易造成單個(gè)客戶賒銷金額過大的情形，最后形成大額的壞賬。

(三)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系沒有考慮應(yīng)收賬款的管理水平

現(xiàn)有的針對(duì)銷售人員的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)只是銷售額，但在實(shí)際情況中，銷售額又分為現(xiàn)銷和賒銷，如果存在大量的賒銷并且回款率低的話，相應(yīng)的壞賬金額就很大，在賒銷時(shí)企業(yè)又墊付了一定稅費(fèi)，管理應(yīng)收賬款又會(huì)產(chǎn)生一定的管理費(fèi)用，最終，應(yīng)收賬款并沒有帶來預(yù)期擴(kuò)大利潤的效果，反而成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)。因此，需要對(duì)應(yīng)收賬款的管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，并與工資績效掛鉤，將應(yīng)收賬款的管理水平放在重要的位置上。

三、M物流公司應(yīng)收賬款的管理問題原因分析

M物流公司應(yīng)收賬款的管理問題根本原因是，企業(yè)的管理層對(duì)應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)。買方市場(chǎng)的形成使得企業(yè)間的競(jìng)爭日益激烈，技術(shù)研發(fā)、創(chuàng)新投入形成的新增市場(chǎng)占有率在短時(shí)間內(nèi)不容易顯現(xiàn)，反而通過擴(kuò)大應(yīng)收賬款的額度帶來的效果更加明顯。但是，管理層忽視了應(yīng)收賬款只是實(shí)現(xiàn)銷售的第一步，后續(xù)的應(yīng)收賬款回款質(zhì)量同樣不容忽視。大額應(yīng)收賬款的存在表面上增加了企業(yè)的資產(chǎn)，但如果不能及時(shí)、足額收回，形成大量的壞賬，質(zhì)量不高的應(yīng)收賬款會(huì)占用過多的資源。在如今“現(xiàn)金為王”的現(xiàn)實(shí)背景下，手握應(yīng)收賬款依然很難有說服力。

四、構(gòu)建M物流公司的應(yīng)收賬款管理體系

M物流公司的應(yīng)收賬款管理水平亟待提高，構(gòu)建M公司的應(yīng)收賬款管理體系，對(duì)應(yīng)收賬款的形成、管控、評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)密的控制，讓應(yīng)收賬款發(fā)揮其應(yīng)有的效果。

(一)實(shí)行嚴(yán)格的客戶信用評(píng)價(jià)管理制度

針對(duì)與企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的客戶實(shí)行信用評(píng)價(jià)管理制度，設(shè)立單獨(dú)的信用部門對(duì)客戶信息定期維護(hù)、更新，使其能夠更全面地反映客戶的信用狀況，采取相對(duì)應(yīng)的信用政策。具體來說，客戶信用評(píng)價(jià)管理制度包括對(duì)客戶資信資料的搜集、整理、分析和評(píng)價(jià)，并對(duì)其信用狀況進(jìn)行評(píng)級(jí)，采取對(duì)應(yīng)的信用政策。

掌握客戶的資信狀況，其中包括客戶近3年的財(cái)務(wù)狀況，如盈利能力、償債能力、周轉(zhuǎn)能力等，客戶所在行業(yè)的競(jìng)爭狀況和未來發(fā)展趨勢(shì)。

(二)規(guī)范應(yīng)收賬款的審批流程

確定客戶適用的信用政策后，必須嚴(yán)格遵循應(yīng)收賬款的審批流程。不同層次的管理人員對(duì)應(yīng)收賬款限額的管理權(quán)限是不同的，必須嚴(yán)格按照其職責(zé)履行，例外事項(xiàng)作書面材料說明，特別是針對(duì)已經(jīng)存在信用額度的客戶，重點(diǎn)關(guān)注其當(dāng)下的信用指標(biāo)是否在企業(yè)的信用部門規(guī)定范圍內(nèi)，超出的信用額度賒銷，對(duì)企業(yè)而言就是額外的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此必須嚴(yán)格把控。

(三)做好合同的管理工作

與客戶簽訂銷售合同時(shí)，需要對(duì)銷售貨物的價(jià)格、付款方式、適用的信用政策作出明確的規(guī)范，并保證雙方對(duì)合同條款有一致的理解，避免不必要的紛爭。簽訂合同后，做好合同臺(tái)賬工作以便于查看。對(duì)于貨款分期支付的客戶，重點(diǎn)關(guān)注其是否嚴(yán)格按照合同的規(guī)定執(zhí)行，作出相應(yīng)的記錄并與信用部門溝通，及時(shí)更新客戶的信用狀況，多次違約的給予降低信用等級(jí)的處罰并通知客戶。

(四)做好與客戶的對(duì)賬、收賬工作

對(duì)賬能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)雙方記賬金額不一致的問題?？蛻舾犊畹馁Y料掌握在銷售人員手中，財(cái)務(wù)部記錄付款情況具有一定的滯后性，定期對(duì)賬能夠解決雙方信息不對(duì)稱的問題，確認(rèn)客戶的付款情況，保證應(yīng)收賬款的記錄準(zhǔn)確。

企業(yè)需要定期編制應(yīng)收賬款的賬齡分析表，了解應(yīng)收賬款的到期情況，如果等到應(yīng)收賬款期滿才著手收賬工作，壞賬損失就已經(jīng)形成了重點(diǎn)關(guān)注一年內(nèi)到期的應(yīng)收賬款，當(dāng)相關(guān)的應(yīng)收賬款于一年內(nèi)到期時(shí)，信用管理部門督促相應(yīng)的銷售人員與客戶溝通，了解客戶的現(xiàn)金流狀況，并告知其具體的付款期限，再次說明企業(yè)的信用政策，避免錯(cuò)過付款期帶來不必要的麻煩，確保應(yīng)收賬款能夠及時(shí)足額支付。

信用期滿后，對(duì)于尚未支付賬款的客戶開展進(jìn)一步的收賬工作。收賬前，詳細(xì)了解客戶拖欠賬款的原因，不同情況的客戶分類管理。對(duì)于暫時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難，以前年度信用狀況良好的客戶，可以著情放寬還款期限；對(duì)于惡意拖欠賬款的客戶，必須抓緊收賬工作，限期還款，屢次催收仍然無效的可以請(qǐng)求法院的幫助，并在企業(yè)的信用管理部門備案，拉進(jìn)黑名單，以后的業(yè)務(wù)往來實(shí)行嚴(yán)格的現(xiàn)銷政策。

(五)應(yīng)收賬款的管理水平納入業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系中

以前，銷售人員的收入按銷售額提成，極易造成忽視客戶的信用狀況，甚至歪曲造假，一味地?cái)U(kuò)大賒銷額的狀況。新的銷售人員績效評(píng)價(jià)應(yīng)實(shí)行全程責(zé)任制，銷售提成分兩部分發(fā)放，一部分在實(shí)現(xiàn)賒銷時(shí)發(fā)放，另一部分根據(jù)應(yīng)收賬款的回款情況來發(fā)放，確保應(yīng)收賬款的全程監(jiān)管與個(gè)人績效掛鉤。

應(yīng)收賬款在擴(kuò)大企業(yè)銷售規(guī)模方面發(fā)揮了不可替代的作用，但長期掛賬的應(yīng)收賬款降低了資金使用效率，墊付稅金又加速現(xiàn)金流出，如果不能及時(shí)收回賬款，將會(huì)給企業(yè)造成巨大的損失。通過加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，形成良性循環(huán)，保障企業(yè)持續(xù)、健康地發(fā)展。