我國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的策略研究

(河南師范大學(xué) 河南 新鄉(xiāng) 453007)

一、引言

隨著我國(guó)農(nóng)業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，有力的制度保障之下我國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司如雨后春筍般的出現(xiàn)。然而隨之而來(lái)的嚴(yán)重的財(cái)務(wù)舞弊事件，給我國(guó)農(nóng)業(yè)證券市場(chǎng)造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響，嚴(yán)重挫傷了農(nóng)業(yè)市場(chǎng)。新時(shí)代環(huán)境下眾多的農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)舞弊事件一次一次對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)秩序造成沖擊，同時(shí)也是對(duì)我國(guó)的財(cái)務(wù)制度法律法規(guī)，企業(yè)內(nèi)部管理體制，會(huì)計(jì)從業(yè)人員道德操守，社會(huì)監(jiān)督體制敲響了警鐘。因此研究農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為并進(jìn)行策略分析勢(shì)在必行。

二、農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的危害

(一)對(duì)農(nóng)業(yè)公司自身的危害

公司會(huì)計(jì)舞弊是一種對(duì)真實(shí)信息的虛假粉飾行為，其本質(zhì)上還是歪曲了企業(yè)真實(shí)的運(yùn)營(yíng)狀況。對(duì)于農(nóng)業(yè)公司管理者而言，他們將不能正確的認(rèn)識(shí)到企業(yè)真實(shí)的運(yùn)營(yíng)狀況，他們將根據(jù)錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)信息作出錯(cuò)誤的判斷，對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展做出錯(cuò)誤的規(guī)劃，如此將導(dǎo)致農(nóng)業(yè)企業(yè)走向衰敗以至于滅亡，將造成企業(yè)的信用危，也將會(huì)奏響下一輪財(cái)務(wù)危機(jī)的前奏[1]。

(二)對(duì)農(nóng)業(yè)資本市場(chǎng)的危害

我國(guó)的農(nóng)業(yè)資本市場(chǎng)還很年輕，財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的存在導(dǎo)致的市場(chǎng)參與者對(duì)于公司財(cái)務(wù)信息的不信任感無(wú)疑將本就稚嫩的資本市場(chǎng)推向不健康的一面。唯有真實(shí)完整的財(cái)務(wù)信息構(gòu)成的農(nóng)業(yè)資本市場(chǎng)才能起到調(diào)節(jié)社會(huì)資本流動(dòng)，優(yōu)化社會(huì)資源的作用。我國(guó)的農(nóng)業(yè)資本市場(chǎng)自形成以來(lái)已經(jīng)取得了很大的發(fā)展，但是財(cái)務(wù)信息失真的現(xiàn)象層出不窮，如此不僅耗掉的是中國(guó)投資者的信心，也會(huì)失去外來(lái)資本的信任。

(三)對(duì)我國(guó)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)體制的危害

我國(guó)實(shí)行的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制是社會(huì)主義性質(zhì)的，最終維護(hù)的也將是最廣大的人民群體的切身利益。社會(huì)主義環(huán)境下的企業(yè)不僅創(chuàng)造財(cái)富，也要造福社會(huì)。粉飾財(cái)務(wù)信息，欺瞞廣大民眾的財(cái)務(wù)舞弊行為最終損害的還是廣大的民眾，這無(wú)疑是對(duì)我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制原則的挑釁與否定，傷害的也是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成果[2]。

三、我國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的原因分析

(一)追求不當(dāng)利益

農(nóng)業(yè)上市公司粉飾財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為的就是獲取投資者和債權(quán)人的信任，從而吸納投資，壯大企業(yè)財(cái)力，提高企業(yè)的實(shí)力和聲譽(yù)，獲取流動(dòng)資金以獲取更多的利潤(rùn)。除此之外，企業(yè)每年的重大的必需的財(cái)務(wù)支出就是稅收。在當(dāng)前的農(nóng)業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制之下，國(guó)有企業(yè)不再是過(guò)去的國(guó)營(yíng)性質(zhì)，而是有更多的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)。造成不當(dāng)利益的追求所[3]。

(二)農(nóng)業(yè)公司內(nèi)部管理與治理體制不健全

作為農(nóng)業(yè)企業(yè)而言，都有自己的內(nèi)部監(jiān)管體制作為防范財(cái)務(wù)舞弊的第一道防線。作為企業(yè)的內(nèi)部組織，其利益也與企業(yè)利益息息相關(guān)，也會(huì)為了企業(yè)可以達(dá)到短期的經(jīng)濟(jì)利益而“放水”。尤其是對(duì)于農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體制與控制流程不完善的企業(yè)而言，其滋生財(cái)務(wù)舞弊的可能性就越大。缺乏了自身自律性任其放任自流導(dǎo)致的財(cái)務(wù)舞弊行為危害巨大[4]。

(三)農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)水平限制與道德操守

會(huì)計(jì)舞弊行為歸根到底還是由企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行實(shí)際操作，在實(shí)際的財(cái)務(wù)處理過(guò)程中，可能由于財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平所限導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的不實(shí)現(xiàn)象，也可能由于財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)從業(yè)道德的缺失以服從于企業(yè)對(duì)于不當(dāng)利益的追。財(cái)務(wù)舞弊的行為無(wú)疑會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)生命造成威脅，舞弊的事發(fā)往往會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員被懲罰的下場(chǎng)。面對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境，財(cái)務(wù)人員如何潔身自好不僅是個(gè)人問(wèn)題更是行業(yè)問(wèn)題艱。

(四)農(nóng)業(yè)法律制度的不完善與制定的滯后性

農(nóng)業(yè)法律制度的制定對(duì)于財(cái)務(wù)舞弊有很大的約束作用，然而財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，其形式也在發(fā)生著相應(yīng)的變化。因而制約舞弊行為的農(nóng)業(yè)法律制度的制定總會(huì)有一定的滯后性。財(cái)務(wù)舞弊形式的的靈活性和法律規(guī)范制定的規(guī)范合理性之間的矛盾就給財(cái)務(wù)舞弊行為留下了空間。法律環(huán)境已經(jīng)成為財(cái)務(wù)舞弊行為關(guān)鍵誘因。

(五)政府監(jiān)管不力

政府監(jiān)管對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的行為具有很大的防范作用,尤其是在當(dāng)前法律制度不完善的今天，政府的監(jiān)管作用對(duì)于預(yù)防財(cái)務(wù)舞弊具有極大的補(bǔ)充作用。但現(xiàn)階段，對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益的執(zhí)著追求導(dǎo)致簡(jiǎn)單的追求短期的經(jīng)濟(jì)利益，地區(qū)保護(hù)，官商勾結(jié)，官商利益協(xié)同的現(xiàn)象極為突出。某些當(dāng)?shù)卣疄榍螽?dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，追求執(zhí)政業(yè)績(jī)，就縱容當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)企業(yè)。政府作為保護(hù)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)秩序，維護(hù)大眾福祉的守夜人，其監(jiān)管不力將直接造成財(cái)務(wù)舞弊的滋生。

四、我國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的對(duì)策

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)，有效提高識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊能力并有效防范

在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督過(guò)程中，要將政府監(jiān)督與與注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督相結(jié)合，保持政府監(jiān)督的嚴(yán)謹(jǐn)性與時(shí)代性，保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；在財(cái)務(wù)監(jiān)督上重點(diǎn)做好對(duì)資金撥付的審核、會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、財(cái)務(wù)支出的合理性的監(jiān)管；充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能，對(duì)本單位及下屬部門的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)容進(jìn)行二次監(jiān)督[5]。

(二)完善農(nóng)業(yè)上市公司的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度

農(nóng)業(yè)上市公司應(yīng)從自身自律，保證會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范性嚴(yán)謹(jǐn)性，維護(hù)會(huì)計(jì)制度的有效歸置作用。上市公司應(yīng)該制定完善的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度，制定明確的獎(jiǎng)懲規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)舞弊行為從源頭出帶上枷鎖。

(三)改善信息披露不對(duì)稱的現(xiàn)狀

在農(nóng)業(yè)上市公司信息披露過(guò)程中，投資者往往處于信息的水下游，處于不利的地位。正是由于這種不對(duì)稱的地位關(guān)系導(dǎo)致投資者往往會(huì)被動(dòng)接受上市公司提供的財(cái)務(wù)信息，在財(cái)務(wù)信息面前顯得很無(wú)力，這樣就給虛假的財(cái)務(wù)信息留下了空間。因而我們的制度應(yīng)該制定有效的措施來(lái)重點(diǎn)保障投資者與債權(quán)人的知情權(quán)，有效維護(hù)其合法利益不受侵害。

(四)完善農(nóng)業(yè)上市公司治理制度

我國(guó)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)上市準(zhǔn)入門檻的監(jiān)督，在資格審查中對(duì)財(cái)務(wù)狀況良好且財(cái)務(wù)信息真實(shí)的企業(yè)開(kāi)綠燈，對(duì)存在財(cái)務(wù)舞弊隱患的企業(yè)應(yīng)堅(jiān)決打擊；要對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司的治理有效加強(qiáng)，對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司的行為時(shí)刻進(jìn)行監(jiān)制，有效防范財(cái)務(wù)舞弊行為的出現(xiàn)。

(五)會(huì)計(jì)行業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員與會(huì)計(jì)主管人員的道德操守的教育

加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的崗位培訓(xùn)，舉辦培訓(xùn)班和講座，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行法制教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，采取有效的措施加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員的法制教育，樹(shù)立會(huì)計(jì)法規(guī)意識(shí)，端正其財(cái)務(wù)態(tài)度，明確自己對(duì)會(huì)計(jì)工作與會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，保證會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。