論新時期個人所得稅改革的重要性

楊萬花卉

中國計量大學現(xiàn)代科技學院 浙江杭州 310018

一、稅收公平的重要性

我國正在推進全面深化改革和全面依法治國，具體到稅收領域，就是要深化稅制改革，不斷提升稅收立法的質量。改革一方面降低了中低收入人群的稅負，關注了教育、醫(yī)療、住房等重大民生問題中個人的負擔并予以一定的扣除，有利于調節(jié)收入分配的不平等，促進社會的公平，使人民充滿幸福感、安全感。稅收公平原則是平等、公正的具體表現(xiàn)，確保納稅人的地位平等，稅收負擔公平分配。

改革開放40多年來，我國經(jīng)濟總體呈現(xiàn)出高速發(fā)展的趨勢，但同時，我國的貧富差距開始有不斷擴大并加劇的趨勢，而其中一個主要難題就是仍有很大一部分人不能夠從經(jīng)濟的快速增長中獲益，這也從一個側面反映出個人所得稅收入再分配作用發(fā)揮不足、影響社會公平的現(xiàn)狀。而稅收公平是個人所得稅能夠有效對居民收入進行再分配的重要前提。

二、關于個人所得稅稅收的再分配功能

今后我們一定會面臨這樣一個重要問題，就是如何根據(jù)我國國情進行改革創(chuàng)新，將個人、家庭、等影響分配公平的因素納入制度改革之中，形成中國式綜合課稅模式。盡管我們國家與資本主義國家主要經(jīng)濟收入不同，但是我們還是應該為了達到稅負平衡而奮斗，盡力改變我國的收入再分配失衡問題。在此更值得注意的是，我們不能只關注基本費用扣除標準方面的問題，更應該關注經(jīng)營性收入和財產(chǎn)性收入的兼和性。

三、個人所得稅法在實施中所遇的問題

（一）稅收來源不明確

稅務機關對企業(yè)發(fā)放的除工資薪金以外的補貼，有些未納入監(jiān)控范圍。各地個體工商納稅戶數(shù)量掌握不清，納稅申報內容不規(guī)范，納稅數(shù)目難以明確，使部分稅源流失。外籍人口非本地居民，隱蔽流動性強，征收成本高，未能有效征收稅款。

（二）稅務機關執(zhí)法不力

由于現(xiàn)行宣傳模式有限，導致很多地區(qū)對新型課稅根本不了解，更為嚴重的是造成多項稅款的流失。稅務機關在實際工作中，如果忽視嚴格執(zhí)法，將增大查深查透的難度；當前納稅人維權意識提高，對稅務機關執(zhí)法要求也提高，納稅人越來越隱蔽的偷稅漏稅，會造成執(zhí)法難度增加，稅收爭議增多，貫穿稅收全過程的執(zhí)法風險也愈加明顯。

（三）居民缺乏納稅意識

政府雖然舉辦過許多納稅活動，但很多活動受眾面特定，如學生、農民、特定范圍的街道。學生等特定群體，未真正成為納稅人，所以對活動意義未能深刻理解。而且真正的納稅意識來源于社會教育和稅務征管。社會貧富差距巨大，大多數(shù)人的收入也僅到最低征收標準，這類薪資納稅大多是代扣代繳完成，因此對納稅項目的了解也是甚之又甚。

四、稅收問題中強有力的解決辦法

（一）對稅收來源的確定

對違規(guī)發(fā)放補貼的企業(yè)進行教育，將違法發(fā)放福利的企業(yè)重點監(jiān)管；對個體納稅戶及納稅數(shù)額進行有效規(guī)范，機關內部工作人員針對個體戶征稅工作積極進行輔導；開展外籍人員信息調查登記，建立計算機管理數(shù)據(jù)庫，聯(lián)合公安、銀行等部門，實現(xiàn)信息互通，及時掌握個人信息變化。

（二）加大稅收征管力度

對稅務稽查與管理人員加強業(yè)務培訓，強化專業(yè)素養(yǎng)，制定分工與責任制度，打擊各種偷稅漏稅行為，不漏失不放縱，增強工作透明度。與此同時，納稅人所繳稅款也能推動政府部門的工作運轉，作為納稅人，也有權利監(jiān)督政府部門的工作，能夠有效監(jiān)督政府部門的腐敗行為，對于創(chuàng)造一個健康社會也起到積極促進的作用。

（三）推進稅收法治建設

嚴格履行法律法規(guī)，明確執(zhí)法人員的工作界限，個稅法宣傳教育要滲透到每一階層，使公民從自身出發(fā)增強納稅意識。在稅法宣傳上更要積極宣揚納稅人權利，提高納稅人的納稅積極性和納稅意識，以此為基礎建立政府與人民的信任機制，使個人所得稅法得到長足有效的實施。

（四）采取綜合和分類相結合的征收方式

對高收入者要重點征收，確保對這一稅收主要來源做好稅收征管工作。適當減少免收項目，縮小高收入者與低收入者差距，規(guī)范稅前扣除標準，增大對個人所得稅管理體制和征管技術的投入，建立稅收獎懲機制。

五、稅法的重要特征是變動性

《個人所得稅法》雖歷經(jīng)多次修訂，但與廣大社會居民的利益訴求還存在顯而易見的差距，尤其是我國社會主要矛盾已經(jīng)逐步轉移，個人所得稅現(xiàn)已成為我國經(jīng)濟財政收入的重要來源之一，并且個稅法在調整收入分配方面也起著至關重要的作用，根據(jù)我國目前平均收入狀況來看，收入再分配方面仍有待完善?！秱€人所得稅法》和相關制度仍需不斷調整，及時聽取各方看法，針對征收規(guī)則、專項附加扣除規(guī)則及時修改。我們應該相信，稅收功能一定會有一個可期待的未來發(fā)展空間。