韓國稅收分析管理對我國的啟示

□單晶晶

自1960年以來，韓國的國內(nèi)生產(chǎn)總值居高不下，一直呈現(xiàn)出上升的趨勢，在世界排名第11，而韓國的稅收收入也是相當(dāng)可觀的，雖然受到金融危機(jī)的巨大沖擊，但是韓國整體的國內(nèi)生產(chǎn)總值和稅收收入也只是呈現(xiàn)出逐漸降低的趨勢。此外，韓國的稅收分析管理日益完善和嚴(yán)謹(jǐn)，在發(fā)票管理等多個業(yè)務(wù)方面都有其獨(dú)特的優(yōu)勢。因此，深入研究韓國稅收分析管理體系的發(fā)展和趨勢對我國完善稅收體制具有重要的借鑒作用。

一、韓國稅收分析管理的特點(diǎn)

(一)先進(jìn)的稅收分析管理理念。第一，在進(jìn)行稅收分析管理的過程中，韓國始終依照經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律進(jìn)行稅收管理，通過對經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的分析和預(yù)測，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的周期性規(guī)律，進(jìn)而制定出這一階段的實(shí)施方案。由于這一方案沒有法律約束，所以各個稅收部門不存在任何的業(yè)務(wù)壓力。第二，各個稅務(wù)部門的職責(zé)劃分明確，各司其職，不僅避免了浪費(fèi)人力資源，而且大大地提高了稅收管理的效率。第三，穩(wěn)定的稅收基礎(chǔ)保證了稅收收入的可靠性。由于韓國的稅收法律制度的立法層次比較高，而稅收的各項(xiàng)指標(biāo)都是根據(jù)法律制定的，韓國的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的制定以及稅種的管理也是以法律為基礎(chǔ)，這就使得韓國稅收管理的可靠性和穩(wěn)定性大大的提高了。

(二)高效的稅收分析管理機(jī)制。

1.韓國的稅收計劃管理機(jī)制較為完善。韓國的稅收管理每一個環(huán)節(jié)都有其對應(yīng)的部門來管理，根據(jù)制定的稅收計劃，由國務(wù)會進(jìn)行決議，由國會進(jìn)行審議，而國稅廳的工作就是將往年的稅收情況匯報給企劃財政部。其中，稅收計劃的考察主要由國會下的委員會負(fù)責(zé)，通過對稅收計劃的查核，進(jìn)而提出一些修改意見。此外，對于政府稅收計劃的考察修正主要由預(yù)算決算委員會所負(fù)責(zé)。由此可見，稅收計劃的制定非常的嚴(yán)謹(jǐn)，稅收管理機(jī)制也比較完善。

2.稅收展望值的定期匯報。由于韓國的一些基層稅務(wù)所不存在一些對稅務(wù)分析進(jìn)行管理的工作人員，但是稅收分析工作是非常有必要的，所以一些稅收部門會對當(dāng)前稅收的情況進(jìn)行一個匯總，從而得出一個稅收展望值。稅收展望值主要是對稅收的各方面情況進(jìn)行一個預(yù)算，以便將數(shù)值匯報給國稅廳，這樣國稅廳就可以整合當(dāng)前的稅收展望值，經(jīng)過整理匯報給企劃財政部。

(三)人性化的稅收分析管理。與其他國家相比較，韓國的稅收分析管理的優(yōu)點(diǎn)之一是其人性化的工作模式，不僅可以滿足各個階層工作人員的要求，而且還考慮到人們的性格特點(diǎn)和自身屬性。例如，進(jìn)行稅收宣傳時，不僅邀請當(dāng)紅的明星進(jìn)行宣傳，還邀請到了社會上比較成功的精英人士出席活動，不僅吸引了人們的眼球，而且還提高了人們的參與程度。進(jìn)行稅收制度的設(shè)立時，充分的考慮到了納稅人的各方面需求，根據(jù)稅法的要求，為了保證納稅人的合法權(quán)利，工作人員不得對稅收進(jìn)行重復(fù)檢查。近年來，韓國的稅收制度變得越來越優(yōu)惠，對于遵紀(jì)守法、按時繳納稅費(fèi)的納稅人來說，可以減少其教育等支出，且稅收獎勵可以直接和教育、醫(yī)療等方面聯(lián)系起來。

二、我國稅收管理的現(xiàn)狀及問題

(一)納稅服務(wù)意識不強(qiáng)。隨著人們生活水平的提高，并且在計劃經(jīng)濟(jì)向著市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變這一大背景下，納稅服務(wù)受到了人們的廣泛關(guān)注，因此，加強(qiáng)稅收服務(wù)意識，完善稅收服務(wù)體系對我國的稅收分析管理起著重要的作用。但是目前我國的納稅服務(wù)缺少統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，其納稅內(nèi)容也是千姿百態(tài)，許多納稅服務(wù)人員過于注重形式，卻輕視了實(shí)際的服務(wù)效果，沒有建立起一個以納稅人為中心的服務(wù)體系，因而不能很好地滿足納稅人的要求。此外，對于服務(wù)評價機(jī)制也不夠完善，這就導(dǎo)致了不能全面直觀地評價服務(wù)工作，不利于納稅服務(wù)工作的改進(jìn)與完善。一些基層單位還沒有針對納稅服務(wù)工作開設(shè)特定的部門，各個部門的業(yè)務(wù)分工雜亂無序，沒有形成合理的運(yùn)營體系。

(二)稅收制度不完善。稅收制度是政府稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人征稅的法律依據(jù)，也是納稅人履行納稅義務(wù)的法律規(guī)范。從一般意義上說，稅收制度是由稅收主體、稅收客體、稅率和違章處置等要素構(gòu)成的。目前，我國的稅收制度缺乏相對的穩(wěn)定性，稅種比較復(fù)雜，稅收優(yōu)惠政策也沒有普及到每一個人，我國稅收制度的不完善嚴(yán)重影響到了稅收分析管理的順利進(jìn)行。

(三)公民納稅意識低。近年來，隨著對稅收的不斷宣傳，人們的納稅意識也在不斷的增強(qiáng)，但是公民的納稅意識是和一個國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、文化水平、歷史傳統(tǒng)以及道德法律的發(fā)展相聯(lián)系的。目前，我國還處于發(fā)展中國家，社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展還處在上升期，社會文化水平還在一個較低的層次，因此與其他發(fā)達(dá)國家相比較，我國的公民納稅意識不高。

三、韓國稅收分析管理對我國的啟示

通過分析韓國稅收分析管理的特點(diǎn)，可以看出韓國的稅收分析管理對我國具有重大的借鑒意義，可以從以下幾個方面來加強(qiáng)我國的稅收分析管理工作。

(一)完善稅收分析管理體制。完善的稅收制度可以保證國家社會發(fā)展的財力需求，充分地考慮到了納稅人的實(shí)際需求，不僅要考慮到經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而且要利用稅收方法合理地控制經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和社會財產(chǎn)的分配，這才能保證稅收分析管理的順利進(jìn)行。

1.要優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，以社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為基礎(chǔ)，重塑我國的稅制制度結(jié)構(gòu)。稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化主要目的是讓經(jīng)濟(jì)與社會的發(fā)展相一致，因此，對于稅制結(jié)構(gòu)的整合，要建立一個高效率的資源配置，使得收入分配和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展能夠穩(wěn)定前進(jìn)。

2.要完善稅收體制，讓納稅人能夠感覺到公平正義的存在。在稅收管理體系中，稅制的不合理嚴(yán)重影響了納稅人的納稅意愿，所以，我國要加快完善稅收體制改革，以簡化稅制、減少稅負(fù)為準(zhǔn)則，讓納稅人感覺到公平對待，從而對我國的稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善整合。

3.要規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。在實(shí)施稅收優(yōu)惠的過程中，要明確優(yōu)惠的具體形式、條件等，可以實(shí)施比較完善的稅收優(yōu)惠政策，讓納稅人可以明確了解到優(yōu)惠的內(nèi)容。而且為了避免腐敗的現(xiàn)象發(fā)生，對于違法優(yōu)惠或者越權(quán)優(yōu)惠的行為要進(jìn)行嚴(yán)厲的懲罰，在約束公民行為規(guī)范的基礎(chǔ)上實(shí)施完善的稅收優(yōu)惠政策。

(二)加強(qiáng)稅收分析管理保障。

1.要加強(qiáng)人才保障。韓國在稅收分析管理工作上設(shè)立了培養(yǎng)人才的部門，非?？粗貙τ谌瞬诺呐嘤?，稅收分析管理人才對于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說非常的重要，起到了核心的作用。素質(zhì)較高的稅收分析管理人才可以提高稅收工作的質(zhì)量。由此可見，我國也應(yīng)該重視對于稅收分析人才的培養(yǎng)?？梢越⒁恢ж?fù)責(zé)稅收分析管理的優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)，大家相互學(xué)習(xí)，共同進(jìn)步，并且充分發(fā)揮出優(yōu)秀稅收分析管理人才的帶頭作用，為他們提供各種展示平臺，激發(fā)他們的工作熱情。

2.要加強(qiáng)信息化技術(shù)保障。面對新形勢，稅收分析管理工作實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化已經(jīng)是不可逆轉(zhuǎn)的大趨勢，因此，要加快稅收工作的信息化進(jìn)程，憑借互聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)的力量，使用電子稅務(wù)服務(wù)的形式來辦理納稅人的相關(guān)工作，切實(shí)加強(qiáng)稅收分析管理保障的水平。

(三)深化稅收分析管理理念。

1.要明確自己的定位。在保證以納稅人為中心的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)引導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)的理念，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)是一個為人民服務(wù)并且引導(dǎo)納稅人定期繳納稅費(fèi)的機(jī)關(guān)，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)的每一個工作人員心里都能夠牢記這一思想，更好地深化稅收分析管理理念。

2.要不斷加強(qiáng)納稅文化的建設(shè)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在與納稅人進(jìn)行溝通交流時，要多多的宣傳誠信、文明、生活化的納稅文化，讓納稅人深刻的體會到多元化優(yōu)秀納稅文化的熏陶。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以選擇一些依法納稅的明星作為文化宣傳者，更好地起到宣傳作用。還可以實(shí)施獎懲措施，制定一套納稅獎勵標(biāo)準(zhǔn)，對于依法納稅的公民給與一定的表揚(yáng)和獎勵，贈與錦旗或者榮譽(yù)稱號等。

3.加強(qiáng)法律意識。韓國的稅收管理體系有著嚴(yán)格的立法程序，稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律意識也非常強(qiáng)，稅收管理體系也非常完善，由此可見，韓國依法辦稅的這一工作理念值得我國學(xué)習(xí)。我國在依法納稅的道路上也在不斷的摸索、前行，每個人都應(yīng)該牢固樹立法律觀念，工作人員要明確自身的責(zé)任，依法辦事，提高自身的法律意識，同時也要督促納稅人遵紀(jì)守法。

(四)加強(qiáng)稅收分析管理服務(wù)。

1.要明確服務(wù)的基本準(zhǔn)則。工作人員要加強(qiáng)稅收服務(wù)意識，完善稅收服務(wù)體系。不斷了解納稅人的需求，堅(jiān)持按照法律的準(zhǔn)則進(jìn)行有效的服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建立有效的稅務(wù)服務(wù)評價體系，對于服務(wù)工作有一個直觀的評價，不僅可以讓工作人員明確服務(wù)準(zhǔn)則，而且還有助于形成完善的服務(wù)運(yùn)營體系。

2.要建立服務(wù)格局，為納稅人提供方便。形成一個全社會參與的服務(wù)格局，各個部門之間既要各司其職，還要相互溝通了解情況，以方便納稅人為主要宗旨之一，切實(shí)保證納稅人的合法權(quán)力，加快我國稅收分析管理進(jìn)程。

四、結(jié)語

本文通過對韓國稅收分析管理特點(diǎn)以及我國稅收管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，提出了一些有利于我國稅收分析管理的建議與措施。在稅制改革的大背景下，我國一定要抓住機(jī)遇，完善稅收分析管理體制，提高稅收管理的服務(wù)水平，加強(qiáng)對稅收分析人才的培養(yǎng)，從而保障我國稅收工作的順利進(jìn)行。