關于鐵路建設單位對建設資金流向監(jiān)管的探討

孟曉蕓

【摘 要】近些年，我國社會經(jīng)濟發(fā)展速度不斷加快，鐵路這一基礎交通運輸設施在國計民生中的意義也越來越重大。在此背景下，我國投資鐵路基礎設施建設的力度不斷增強，加強資金監(jiān)管也逐漸成為了鐵路建設單位所面臨的重要財務管理問題，尤其是建設資金流向監(jiān)管問題。論文從鐵路建設資金流向監(jiān)管的含義出發(fā)，探討了鐵路建設單位在資金流向監(jiān)管過程中存在的問題和解決措施。

【關鍵詞】鐵路建設單位;資金流量;監(jiān)管

【Keywords】railway construction unit; capital flow; supervision

【中圖分類號】F532.3? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2019）01-0074-02

1 引言

隨著鐵路基本建設投資規(guī)模的不斷擴大以及鐵路建設市場的全面開放，我國鐵路建設投資與資金規(guī)模均呈成倍增長的趨勢，同時建設資金所面臨的市場風險也在不斷增大。為保障鐵路項目的順利開展以及鐵路基礎設施的質(zhì)量，建設單位必須要加快建立起行之有效的資金監(jiān)管機制。近年來，相關部門已連續(xù)出臺了一系列有關加強鐵路建設資金流向監(jiān)管的規(guī)范性文件，也在一定程度上增強了建設資金籌集和使用的規(guī)范性、安全性與高效性。然而，目前我國鐵路建設項目在投資控制與財務管理中仍存在諸多問題，尤其是在對建設資金流向的監(jiān)管方面。因此，對于鐵路建設單位來說，財務工作中的一個重點就是要加強建設資金流向的全程監(jiān)管。

2 建設資金流向監(jiān)管的內(nèi)涵

在鐵路項目建設期間，為規(guī)避資金風險，防止資金被挪用或串用，建設單位需沿著建設資金流向，及時建立起有效的監(jiān)督約束機制，確保真正做到?？顚Ｓ茫瑘詻Q杜絕資金挪用、轉移、截留等違規(guī)違法行為。這一系列能夠保障資金得到依法合規(guī)使用，促進投資效益有效提高的管理手段被稱為建設資金流向監(jiān)管。

3 目前我國鐵路建設資金流向監(jiān)管中存在的問題及原因

3.1 建設單位與管理人員的監(jiān)管意識較低

從現(xiàn)階段來看，我國不少鐵路建設單位仍未意識到建設資金流向監(jiān)管工作的重要性。有些單位認為只要依照合同約定以及工程項目的實際進展情況撥款就行，無需對資金進行全程監(jiān)管。還有單位甚至認為無故占用、挪用及截留資金的行為并不會對項目進度產(chǎn)生很大的影響，并且資金使用方面的事宜是由施工單位來全權負責安排，對其進行全程流向監(jiān)管的困難也比較大，部分單位管理者甚至對此持抵觸否定的態(tài)度，在其觀念上認為進行資金監(jiān)管方面的工作增加了單位的人力與物力支出。

3.2 鐵路部門尚未制定完善的監(jiān)管制度

現(xiàn)行的《鐵路建設資金管理辦法》頒布于2005年，有關建設資金流向監(jiān)管的內(nèi)容少之又少，且沒有詳細的規(guī)章條款。此后，盡管鐵路部門相繼制定實施了加強對鐵路建設資金流向的監(jiān)管力度的通知，但缺乏具體的實施操作細則方面的內(nèi)容。本文通過實地調(diào)研了解到，有些項目盡管成立了資金監(jiān)管機構，但卻沒有對建設資金流向監(jiān)管內(nèi)容加以重視，所謂的三方監(jiān)管的制度雖然在形式上得以執(zhí)行，但在實踐中其監(jiān)管力度遠遠不夠。

3.3 監(jiān)管工作流于表面，監(jiān)管深度仍不夠

施工單位對于建設資金使用上的監(jiān)管體現(xiàn)在成本、拆遷、合同及征地這幾個方面。但在鐵路建設實踐中，建設資金仍然時常會因為各種理由而被違規(guī)挪用。施工單位在進行成本核算及分包計價時如果不夠深入細致，就必然導致在后續(xù)對資金流向進行監(jiān)管時缺乏準確性，而且監(jiān)管深度也明顯不夠[1]。

3.4 參建單位與鐵路建設資金管理的矛盾

根據(jù)相關規(guī)定，鐵路建設資金必須?？顚Ｓ?，嚴禁挪用、截留等。但部分施工企業(yè)則往往會堅持利益最大化的原則，對資金實行集中管理與統(tǒng)一調(diào)度。如此一來，建設資金管理與參建單位之間的矛盾自然難以得到調(diào)和。此外，資金流向監(jiān)管過程中，施工單位的資金歸集訴求無疑也會加大鐵路建設資金流向監(jiān)管的難度。

4 加強鐵路建設資金流向監(jiān)管力量的對策

4.1 提高鐵路基建財務人員的綜合素質(zhì)

從目前在崗的鐵路基建項目財務人員來看，其數(shù)量仍不夠，綜合素養(yǎng)也仍較低。對此，鐵路部門應及時補充、調(diào)整財會人員，吸引更多業(yè)務能力與職業(yè)道德水平一流的財務人員加入建設資金流向監(jiān)管工作中。除吸引人才、充實人員儲備外，還應鼓勵現(xiàn)有財務人員利用業(yè)余時間主動學習，充分掌握有關工程造價管理與施工企業(yè)適用的會計準則和會計制度等財會知識，以促進自身綜合素養(yǎng)與業(yè)務水平的提升。

4.2 加快建立逐級負責的資金監(jiān)管體系

鐵路建設資金流向監(jiān)管工作的開展，應始終堅持“分級負責、分級監(jiān)督”的管理原則，基于原則來構建實施建設單位、施工單位及監(jiān)管銀行三方共同參與的監(jiān)管格局，對各級資金監(jiān)管責任主體及責任人進行細化明確，從而讓各級部門都能夠各司其職，充分行使監(jiān)管職能。工程項目管理機構需要積極主動地對施工單位的資金使用情況進行全程監(jiān)管，并向鐵路局（現(xiàn)為鐵路局集團有限公司，為便于理解，以下仍稱鐵路局）負責。參建施工單位則需要向項目管理機構負責，并嚴格確保資金流向是合規(guī)的。監(jiān)管單位需要向項目管理機構負責，并嚴格確保資金撥付環(huán)節(jié)是合規(guī)的。

4.3 進一步完善招標文件、施工合同和資金監(jiān)管協(xié)議

依據(jù)上述資金監(jiān)管體系，項目管理機構與鐵路局負責監(jiān)管施工單位的建設資金流向情況，這一要求應體現(xiàn)在招標文件和施工合同中。一旦發(fā)現(xiàn)施工單位存在違反相關規(guī)定或合同約定情況，應及時指出并要求糾正。對于偷工減料和虛假驗工的現(xiàn)象，應立即結算資金并追回，對于違法違規(guī)的不誠信行為應追究其違約責任。在建設單位、施工單位、銀行三方共同簽訂的資金監(jiān)管協(xié)議中，不僅需明確監(jiān)管內(nèi)容與監(jiān)管方式，還需明晰各方的責任。作為施工單位的開戶行，銀行應實時監(jiān)控施工單位的資金使用情況，對于超合同范圍的付款和大額現(xiàn)金提取應表示明確拒絕。

4.4 嚴格遵守國家有關審計和財政評審的要求

在對鐵路建設資金流向情況進行日常監(jiān)管時，我們還需嚴格遵守國家和政府有關審計和財政評審的要求，并參考以往工作經(jīng)驗及審計報告中所披露的問題。日常監(jiān)管內(nèi)容主要包括控制投資規(guī)模在設計概算范圍內(nèi)、嚴格把控工程招標投標環(huán)節(jié)、對拆遷資金的劃撥和流向進行全程跟蹤，對設備及材料采購和工程造價環(huán)節(jié)進行反復審理，對工程質(zhì)量進行嚴格的監(jiān)督。此外，還應對施工單位和建設單位之間的資金往來進行徹查，避免出現(xiàn)造假不實、偷工減料等現(xiàn)象。

在實施建設資金流向監(jiān)管時，可綜合利用計算機網(wǎng)絡與實地查賬等方式，對施工企業(yè)的經(jīng)濟行為加以約束，跟蹤所有物資供應情況與項目實施情況，嚴格監(jiān)督并控制驗工計價的真實性與合法性。

4.5 借助政府部門和社會中介機構加強規(guī)范管理

目前，不少施工單位的內(nèi)部資金監(jiān)管制度并不健全，在執(zhí)行力度上也較為欠缺，他們的財務基礎工作也較為薄弱，日常管理中漏洞百出，根本不利于建設資金流向監(jiān)管工作的開展。因此，應進一步加強政府部門和社會中介機構對施工單位的監(jiān)管。對于違反相關規(guī)定的，行政管理與監(jiān)督部門應對其加強監(jiān)管，給予其停業(yè)整頓、降低資質(zhì)等級和吊銷資質(zhì)證書等行政處罰。此外，國家有關部門還應加快出臺相應的規(guī)章制度，明確規(guī)定建設單位對參建單位的資金監(jiān)管作用，提升建設單位監(jiān)管的權威性。

4.6 加大對建設資金的監(jiān)管監(jiān)察力度

鐵路局不僅要定期檢查抽查建設資金流向監(jiān)管工作的實施情況，還需就查出問題進行及時整改，并加快落實相關監(jiān)管制度以及三方監(jiān)管協(xié)議的履行。為建立有效的責任追究制度，建設單位、施工單位需依據(jù)實際情況制訂出切實可行的獎懲考核辦法，并建立起有效的激勵約束考核機制，納入施工單位信用等級評級體系，嚴格追究違規(guī)人員的責任。

5 結語

改革開放以來，我國社會經(jīng)濟發(fā)展迅猛，鐵路建設也進入了蓬勃發(fā)展的新時期。鐵路建設投資規(guī)模不斷擴大，如何使用好建設資金已成為鐵路建設的重中之重。本文探析了鐵路建設中資金流向監(jiān)管的相關問題，以期為相關人員提供參考，促進我國鐵路事業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻】

【1】喬鋒.建立健全鐵路基本建設資金監(jiān)管體系的思考[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2012（06）：155-156.