2019年《財(cái)政科學(xué)》專題沙龍第1期“減稅降費(fèi)與財(cái)政可持續(xù)”會議綜述

2019年3月22日上午，由中國財(cái)政科學(xué)研究院《財(cái)政科學(xué)》編輯部與公共收入研究中心共同發(fā)起的“減稅降費(fèi)與財(cái)政可持續(xù)”專題沙龍①《財(cái)政科學(xué)》專題沙龍自2018年創(chuàng)辦以來已成功舉辦4期，選取我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)政改革熱點(diǎn)問題進(jìn)行特別關(guān)注與深入研討。此種新型研討形式及其效果獲得了參與者的廣泛好評。在新知大廈舉行。本期專題沙龍重點(diǎn)關(guān)注2019年兩會期間相關(guān)熱點(diǎn)，邀請財(cái)稅領(lǐng)域知名學(xué)者就“減稅降費(fèi)與財(cái)政可持續(xù)”進(jìn)行深入交流，并通過《財(cái)政科學(xué)》專題沙龍的專屬微信群為眾多參與者提供了廣泛交流以及與專家互動的平臺，提高了溝通效率，拓展了學(xué)術(shù)交流渠道，并起到了吸引讀者參與、提高投稿熱情的積極作用。

本期沙龍由中國財(cái)政科學(xué)研究院刊物編輯部主任邢麗研究員主持，中國財(cái)政科學(xué)研究院副院長白景明研究員致歡迎辭并作主旨發(fā)言。中國宏觀經(jīng)濟(jì)研究院經(jīng)濟(jì)研究所財(cái)稅室主任許生研究員，國家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部馮俏彬教授，中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院財(cái)政系教授、院長助理賈俊雪，國家稅務(wù)總局稅務(wù)科研所理論稅收研究室主任龔輝文研究員，中國財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心主任張學(xué)誕研究員，中國財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心副主任梁季研究員在沙龍上做主題發(fā)言。會議內(nèi)容綜述如下。

《財(cái)政科學(xué)》編輯部邢麗主任首先感謝各位專家及線上參與者對此次活動的熱情支持和關(guān)注。她介紹了專題沙龍的工作規(guī)劃，2019年將利用多媒體平臺及豐富的學(xué)術(shù)教研與財(cái)政系統(tǒng)資源，嘗試帶領(lǐng)專題沙龍走進(jìn)高校、走進(jìn)基層、走進(jìn)企業(yè)，讓專題沙龍成為開放式、不閉幕的研討會。她還介紹了此次沙龍選題的思路，初衷意在結(jié)合2019年政府工作報(bào)告熱點(diǎn)，就“減稅降費(fèi)”機(jī)制調(diào)整、政策及其效果、財(cái)政可持續(xù)等話題，充分利用網(wǎng)絡(luò)媒體的召集能力，邀請財(cái)政科研與實(shí)踐領(lǐng)域的參與者們，進(jìn)行廣泛而深入的討論和交流。

白景明副院長在主旨發(fā)言中首先指出，此次沙龍主題準(zhǔn)確反映出當(dāng)下我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)政實(shí)踐的焦點(diǎn)與熱點(diǎn)，較好地體現(xiàn)了理論研究應(yīng)以解決實(shí)際問題為目標(biāo)的研究路徑。白景明副院長從減稅降費(fèi)的歷史沿革分析了此次減稅降費(fèi)的力度，認(rèn)為中國的減稅體現(xiàn)了保民生、高強(qiáng)度（減稅增支并舉，企業(yè)個(gè)人并進(jìn)）、反周期調(diào)節(jié)、保增長的特點(diǎn)；并體現(xiàn)了中國稅制改革公平、客觀、適時(shí)、注重制度環(huán)境建設(shè)等幾大特色，從理論角度與現(xiàn)實(shí)需求上總結(jié)了減稅降費(fèi)的主客觀原因，指出通過減稅降費(fèi)有利于增強(qiáng)企業(yè)信心，增進(jìn)社會公平。

許生研究員總結(jié)了2019年政府工作報(bào)告中財(cái)政政策體現(xiàn)的四大特點(diǎn)，一是擴(kuò)張性財(cái)政政策加力增效，與貨幣政策、就業(yè)政策同時(shí)發(fā)力，反周期宏觀調(diào)控作用突出；二是主要稅種稅率和社保費(fèi)用同時(shí)大幅度降低，大力支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)尤其是制造業(yè)發(fā)展；三是明確公開總支出規(guī)模的具體數(shù)字及GDP增長率，是政府工作報(bào)告中重要的創(chuàng)新點(diǎn)。2018年減稅降費(fèi)政策的效果，主要涉及增值稅及個(gè)人所得稅稅率的降低、小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠范圍的擴(kuò)大，以及關(guān)稅水平的下降與各類收費(fèi)的減免，減稅降費(fèi)總規(guī)模大約1.3萬億元，帶動經(jīng)濟(jì)增長0.1%左右。在梳理了2019年政府工作報(bào)告的減稅降費(fèi)內(nèi)容后，許生研究員認(rèn)為2019年減稅降費(fèi)政策的重點(diǎn)在于各主要稅種和社保收費(fèi)同步較大幅度降低，注重降低制造業(yè)企業(yè)與商業(yè)企業(yè)間的稅負(fù)差別，體現(xiàn)了增強(qiáng)稅收公平性的政策意圖。同時(shí)，提出要兼顧支出的需要，在需要與可能之間尋求合理、適當(dāng)?shù)臏p稅政策，長期還需要積極研究各項(xiàng)政策的協(xié)調(diào)配合。

馮俏彬教授首先指出此次減稅降費(fèi)與以往相比，具有三大不同點(diǎn)，首先減稅方式從稅基式減稅轉(zhuǎn)向稅率式減稅；第二是力度從逐步降低到一步到位；第三是針對新一輪減稅降費(fèi)可能引起的財(cái)政收支矛盾，中央已有具體應(yīng)對方案。馮俏彬教授認(rèn)為，以總量為目標(biāo)的減稅政策應(yīng)適時(shí)轉(zhuǎn)向以稅制優(yōu)化及提高政府綜合理財(cái)能力為目標(biāo)。總的來看，減稅降費(fèi)效果的長期化穩(wěn)定化是一個(gè)長期過程，關(guān)鍵在于制度層面的完善與提升。公共收入體系在結(jié)構(gòu)上首先須將全社會負(fù)擔(dān)穩(wěn)定下來，其次需提高國有資本金預(yù)算收入比例；進(jìn)一步提高稅收在政府收入中的比重，政府性收費(fèi)應(yīng)在前階段整頓清理取得顯著成果的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步界定收費(fèi)口徑并明確用于彌補(bǔ)公共成本；社保是關(guān)系到財(cái)政可持續(xù)的最大因素之一，應(yīng)向全國統(tǒng)籌方向發(fā)展。

龔輝文研究員首先梳理了實(shí)施減稅降費(fèi)政策的五種情況，一是經(jīng)濟(jì)下行趨勢下的逆周期調(diào)節(jié)與稅基培育，二是短期性的危機(jī)應(yīng)對，如2008年的全球金融危機(jī)，三是政治性需要，四是在出現(xiàn)穩(wěn)定的財(cái)政盈余情況下，減稅以增加居民財(cái)富增量并促進(jìn)消費(fèi)，五是稅收的國際競爭壓力。當(dāng)前減稅降費(fèi)政策的出發(fā)點(diǎn)主要是逆周期宏觀調(diào)控，但仍然應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注由于可能的長期經(jīng)濟(jì)不景氣和政府支出剛性而帶來的財(cái)政可持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)，包括政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、行政性收費(fèi)的過度反彈，以及減稅政策帶給地方政府減收效果疊加而造成的地方財(cái)政壓力過大。同時(shí)，對于稅負(fù)水平高低的判斷應(yīng)取決于政府職能與效率，大政府的收入需求會相對較大并更應(yīng)努力提高政府效率，減稅降負(fù)的政策制定與實(shí)施不應(yīng)被輿論綁架。

張學(xué)誕研究員的發(fā)言圍繞減稅降費(fèi)政策的效應(yīng)與財(cái)政可持續(xù)的路徑展開。減稅降費(fèi)的效應(yīng)包括算術(shù)效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，一方面造成財(cái)政收入的減少，另一方面促使市場主體可支配收入的增加和投資與消費(fèi)的增長。針對減稅降費(fèi)造成的財(cái)政收入減少和財(cái)政支出剛性的矛盾，應(yīng)注重開源節(jié)流。在開源方面，一是可以適當(dāng)提高財(cái)政赤字率；二是增發(fā)專項(xiàng)債券；三是逐步提升國有企業(yè)上繳利潤率，并進(jìn)一步盤活存量資產(chǎn)。在節(jié)流方面，仍需適當(dāng)壓縮中央與地方的行政支出，一般性支出壓縮5%，三公經(jīng)費(fèi)壓縮3%。長期來看，仍須全面發(fā)揮減稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)自身發(fā)展能力的提升。

梁季研究員在發(fā)言中著重分析了減稅政策的受益人與政策效果。減稅政策的最終受益是多種因素形成的，其中矛盾集中在，一是中央減稅規(guī)模大而企業(yè)獲得感小，二是增值稅減稅政策效果在理論和現(xiàn)實(shí)中的沖突。理論認(rèn)為，增值稅本身是流轉(zhuǎn)稅，其稅率高或低所產(chǎn)生的結(jié)果應(yīng)主要由最終消費(fèi)者承擔(dān)，而不應(yīng)對企業(yè)納稅人產(chǎn)生明顯影響。然而，由于我國的特殊國情，即中國企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中普遍使用含稅價(jià)簽訂合同，因此在政策調(diào)整前后，對其經(jīng)營形成影響，這是企業(yè)納稅人獲得感不強(qiáng)的重要原因。短期來看，增值稅的稅率調(diào)整可能影響市場主體的成本和利潤，長期來看，增值稅的調(diào)整是否最終帶來價(jià)格的調(diào)整取決于市場供需關(guān)系或企業(yè)及其產(chǎn)品（服務(wù)）的議價(jià)能力。梁季研究員分享了一個(gè)四種情景下增值稅稅率調(diào)整對不同市場地位企業(yè)的減負(fù)程度分析框架，得出結(jié)論認(rèn)為，本輪稅率下調(diào)幅度比較大，但是對不同產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和市場主體的減負(fù)程度會有所差異，并不排除極個(gè)別企業(yè)稅負(fù)會有所上升。尤其對于加工業(yè)，由于其處于競爭充分的行業(yè)，且上游企業(yè)為壟斷型企業(yè)，就會面臨成本不變而銷售價(jià)格下降的局面，則企業(yè)稅負(fù)可能會上升。