企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題探討

扶建祿

引言

在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，貨幣資金是使用效率最高、流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。基于此，要想從根本上提高對(duì)于貨幣資金的內(nèi)部控制，就應(yīng)當(dāng)立足于實(shí)際情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題，加強(qiáng)資金管理工作，利用適當(dāng)?shù)慕鉀Q措施，保證貨幣資金使用的合法性，制定健全的內(nèi)部資金管控制度，為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全提供保障，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益最大化的發(fā)展目標(biāo)。

一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.貨幣資金控制力度不足。企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部管理控制力度不足是企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的重要問(wèn)題。一個(gè)企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制工作應(yīng)當(dāng)處于良好的環(huán)境中。因?yàn)槠髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員沒(méi)有合理的為員工進(jìn)行管理培訓(xùn)，導(dǎo)致員工的內(nèi)部控制責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的資金貨幣鏈?zhǔn)д{(diào)。另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理意識(shí)淡薄，僅僅注重眼前的利益，許多員工在工作中面臨較大的工作壓力，不能在自己熟悉的崗位進(jìn)行工作，出現(xiàn)人員分配不合理等問(wèn)題。

2.缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)在開(kāi)展貨幣資金內(nèi)部控制的過(guò)程中，最主要的缺點(diǎn)就是沒(méi)有建立健全的監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)的管理機(jī)制關(guān)鍵部分在于監(jiān)督機(jī)制是否完善，若監(jiān)督機(jī)制不健全，就無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)督與約束，管理人員的工作存在一定的隨意性。另外，在加強(qiáng)內(nèi)部管理的過(guò)程中，針對(duì)于徇私舞弊的現(xiàn)象沒(méi)有建立相應(yīng)的懲處制度，企業(yè)務(wù)必要規(guī)范化規(guī)章制度，為企業(yè)避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

二、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的有效措施

1.建立健全的貨幣資金內(nèi)部控制體系

（1）加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的管控。由于企業(yè)的貨幣資金控制涉及到企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)及收入，也就是企業(yè)在一段會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)，是否已經(jīng)根據(jù)相關(guān)的規(guī)定入賬，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)及應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查。相關(guān)的管理人員可以利用收據(jù)、發(fā)票的連續(xù)性，對(duì)貨幣資金的使用情況進(jìn)行核對(duì)，保證企業(yè)得到的貨幣資金能夠轉(zhuǎn)入到專門(mén)的賬戶中。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)定期對(duì)票據(jù)的使用情況進(jìn)行抽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并加以改善。

（2）利用銀行進(jìn)行賬單控制。企業(yè)可以合理的利用余額與銀行清單進(jìn)行核對(duì)的方式，務(wù)必要保證企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，利用這種方式編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)于未達(dá)的賬項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

（3）往來(lái)賬款控制核對(duì)。企業(yè)的工作人員通過(guò)定期加強(qiáng)與對(duì)方單位進(jìn)行賬戶余額的核對(duì)，能夠避免徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，還能夠檢查是否存在違法行為，查看清欠的貨幣資金是否能夠按時(shí)存入到賬戶中，加大對(duì)于應(yīng)收賬款的管理力度，避免因壞賬問(wèn)題導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失。

2.加強(qiáng)貨幣資金安全性管控

（1）加強(qiáng)賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)于貨幣資金的安全性進(jìn)行全面的管控，其中包括銀行存款、現(xiàn)金等。由于其具有變現(xiàn)能力較強(qiáng)的特點(diǎn)，也應(yīng)當(dāng)納入到資金控制的范圍當(dāng)中。相關(guān)的工作人員通過(guò)對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，能夠在一定程度上保證資產(chǎn)的安全性。在開(kāi)展賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)采取定期與不定期的方式，對(duì)貨幣資金相關(guān)崗位的工作人員進(jìn)行約束。

（2）明確庫(kù)存限額標(biāo)準(zhǔn)，銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的每日庫(kù)存限額進(jìn)行核定，針對(duì)于超過(guò)庫(kù)存限額的貨幣資金，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入到銀行賬戶中，通過(guò)這種方式能夠在一定程度上降低貨幣資金被盜的風(fēng)險(xiǎn)，還能夠?qū)ω泿刨Y金進(jìn)行統(tǒng)籌使用。

（3）安排專人負(fù)責(zé)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)安排專人進(jìn)行實(shí)物管控，其他員工不能接觸，從源頭上避免貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。與此同時(shí)設(shè)置安全的場(chǎng)所等措施，為資金安全打下穩(wěn)固基礎(chǔ)。

（4）在企業(yè)內(nèi)部建立崗位不相容制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置入手，保證資金流通的安全性，針對(duì)于重要的崗位應(yīng)當(dāng)安排兩名以上的員工，對(duì)于出納、會(huì)計(jì)等崗位進(jìn)行科學(xué)化的設(shè)置，保證其能夠明確基本職責(zé)，通過(guò)加強(qiáng)各個(gè)崗位之間的制約，保證貨幣資金的安全。

3.建立貨幣資金合法性控制

（1）建立內(nèi)部稽核制度，針對(duì)于業(yè)務(wù)量較小的單位，可以由一名員工進(jìn)行審核；針對(duì)于業(yè)務(wù)量較大的單位應(yīng)當(dāng)安排兩名員工進(jìn)行審核。采取建立內(nèi)部稽核制度的方式，逐步加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的監(jiān)督與管理工作，使相關(guān)的工作人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理過(guò)程中存在的問(wèn)題。

（2）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金收付不合理的現(xiàn)象，并得到不合法收付的線索，管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)合法性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的管控，借助社會(huì)力量展開(kāi)監(jiān)督與審計(jì)工作，還要保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性與剛性，由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行直接管理，為后續(xù)工作的開(kāi)展打下穩(wěn)固基礎(chǔ)。

（3）明確授權(quán)批準(zhǔn)控制。在企業(yè)進(jìn)行貨幣資金及業(yè)務(wù)保管的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)采取授權(quán)批準(zhǔn)控制措施，為資金的安全性提供相應(yīng)的保障。在明確授權(quán)批準(zhǔn)的過(guò)程中，一般有特定授權(quán)與一般授權(quán)兩種形式。在明確授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)從責(zé)任、內(nèi)容及權(quán)限等不同方面入手，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的范圍內(nèi)開(kāi)展業(yè)務(wù)。

4.建立貨幣資金效益性控制

（1）優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，加強(qiáng)資金監(jiān)督管控十分重要，資金主要是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金、投資資金等不同方面組成，相關(guān)的管理人員對(duì)資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，能夠避免資金浪費(fèi)的現(xiàn)象發(fā)生，還能夠保證企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度。企業(yè)通過(guò)制定長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃的方式，立足于實(shí)際情況，加快貨幣資金的回收速度，有效提高經(jīng)濟(jì)收益。

（2）明確信用標(biāo)準(zhǔn)，提高資金周轉(zhuǎn)速度。企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，要想占據(jù)更多的市場(chǎng)份額，就應(yīng)當(dāng)從產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格等方面入手，明確信用標(biāo)準(zhǔn)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款的成本增加節(jié)能型全面的考慮，避免壞賬的損失。通過(guò)制定科學(xué)化的收賬政策，能夠有效提高資金的周轉(zhuǎn)速度。

（3）加強(qiáng)資金管控。針對(duì)于企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的實(shí)際情況，逐步建立健全的控制制度，制定明確的成本消耗定額，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)控制開(kāi)支范圍，規(guī)范化各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不僅要減少浪費(fèi)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)資金進(jìn)行有效的使用。與此同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)于存貨的管理，不僅能夠在一定程度上保證存貨的流動(dòng)性，還能夠?qū)①Y金的利用率發(fā)揮到最大化。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，貨幣資金是最重要的核心內(nèi)容，內(nèi)部控制體系的完善十分重要，貨幣資金內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行能夠使資金得到合理的利用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善資金內(nèi)部控制制度，開(kāi)展科學(xué)化的經(jīng)濟(jì)管理工作，使企業(yè)能夠緊跟時(shí)代的發(fā)展腳步，逐步加強(qiáng)資金內(nèi)部管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題，建立健全的內(nèi)部控制制度，應(yīng)當(dāng)逐步加強(qiáng)監(jiān)督力度，推動(dòng)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，使企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟。