“營改增”試點對高?？蒲胸攧?wù)管理的影響初探

摘要：2012年國務(wù)院宣布在全國各地實行“營改增”試點，2013年全國高校陸續(xù)納入“營改增”范圍內(nèi)，“營改增”稅制改革影響著高校科研收入以及核算管理，所以本文在此背景下簡要分析“營改增”試點對高校科研財務(wù)管理產(chǎn)生的影響，并針對當(dāng)前高?？蒲胸攧?wù)管理情況提出相應(yīng)的改革策略，有效促進(jìn)高?？蒲胸攧?wù)管理工作的進(jìn)行，切實增強“營改增”策略的宣傳與培訓(xùn)力度。

關(guān)鍵詞：“營改增”試點;高?？蒲?財務(wù)管理影響

“營改增”稅制改革主要是通過稅種的轉(zhuǎn)換與稅率調(diào)整，進(jìn)而達(dá)到降低稅負(fù)，避免重復(fù)征稅，促進(jìn)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的重要目的。2012年，“營改增”在全國范圍內(nèi)不斷推行，高校科研開發(fā)力度也逐步深入，并且高校科研已經(jīng)融入“營改增”稅制改革范圍中。所以高校切實要做好“營改增”政策解讀與宣傳工作，不斷規(guī)范自身的科研財務(wù)管理行為，明確財務(wù)關(guān)系，尋求財務(wù)管理新方法。

一、“營改增”試點對高?？蒲胸攧?wù)管理的影響

（一）納稅管理方面的影響

基于2013年之前高?？蒲械氖杖胫饕钦魇諣I業(yè)稅，營業(yè)稅是各項稅款以及地稅的附加，所以高效的稅收管理可以申報，地稅一個部門便能完成，但是在營改增政策實施后增值稅是國稅相關(guān)的手續(xù)與規(guī)定，納稅申報皆發(fā)生了一定的變化，但是附加稅仍然是地稅，所以高校財務(wù)人員必須要了解國稅相關(guān)手續(xù)及規(guī)定，也應(yīng)當(dāng)了解地稅的規(guī)定和手續(xù)，進(jìn)一步增加了納稅申報復(fù)雜性。所以高校要接受國稅與地稅的雙重管理與稽查，往返于兩個稅務(wù)機關(guān)辦理兩份手續(xù)，納稅工作煩瑣，成本也逐步增加，工作效率降低。

（二）收入稅負(fù)方面的影響

“營改增”實施后，對于高?？蒲胸攧?wù)管理工作的顯著影響在于，在“營改增”實施之前，高?？蒲泄ぷ鞯氖杖胫饕钦魇諣I業(yè)稅，“營改增”實施之后便征收增值稅。根據(jù)高校自身的性質(zhì)，高?？蒲惺杖敕矫嬉灿兴町?，如稅務(wù)局根據(jù)營業(yè)額多少以及財務(wù)情況，將增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人與一般納稅人。對于科研收入大于500萬元的高校，則認(rèn)為是一般納稅人，應(yīng)當(dāng)征收6%的稅率，并且開具普通發(fā)票或者是增值稅專用發(fā)票，予以進(jìn)項稅抵扣。如果高校的科研收入低于相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，則會認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，只能夠開具普通發(fā)票，征收3%的稅率，并且進(jìn)項稅不能進(jìn)行抵扣，這也是高校承擔(dān)稅負(fù)不一的重要影響。

（三）財務(wù)處理方面的影響

分析改革前后的營業(yè)稅與增值稅，導(dǎo)致高校的科目設(shè)置與財務(wù)處理情況也有所差異，在改革之前高校的營業(yè)稅科目設(shè)置為應(yīng)交稅費和應(yīng)交營業(yè)稅，通過借貸于對科研情況予以研究和計算。而改革之后科目設(shè)置為應(yīng)交稅費和應(yīng)交增值稅，通過借貸與進(jìn)行計算，但是卻不算出不含稅收入，乘3%的應(yīng)交稅費征收率。所以對于高校增值稅納稅人而言，增值稅進(jìn)項稅額是稅費核算重點，是否取得稅額就必須對廣大師生與員工進(jìn)行宣傳和培訓(xùn)。

二、高校科研財務(wù)管理工作應(yīng)對“營改增”改革的具體措施

（一）加強改革政策宣傳及培訓(xùn)力度

無論是什么制度改革，都需要一定的時間予以適應(yīng)，對高校而言“營改增”是新的發(fā)展概念，在“營改增”制度的實施過程中，高校的財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效的宣傳和培訓(xùn)。如部分科研工教師并不了解財務(wù)，認(rèn)為做好科研課題便是最為重要的，卻忽略了財務(wù)管理工作，所以對于此類情況高校必須要加強宣傳力度和培訓(xùn)力度，使科研工作成為教職工了解增值稅與銷項稅的重要路徑。教師在辦理科研支出業(yè)務(wù)時，能夠有針對性地根據(jù)對方要求開具發(fā)票，有助于提高科研資金的使用力度。

（二）切實做好科研納稅籌劃工作

如果高校屬于一般納稅人，要切實做好納稅籌劃工作，分析進(jìn)項稅多少以及稅負(fù)關(guān)系，可以通過增加稅負(fù)額降低稅負(fù)，所以必須選擇具有一般納稅人資質(zhì)的供應(yīng)商購買材料與設(shè)備，通過合作交流進(jìn)而降低稅負(fù)。如果高校被認(rèn)定為是小規(guī)模納稅人，在開具發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)充分重視將收入換算轉(zhuǎn)換為不含稅收入，并且在此基礎(chǔ)上計提各項附加稅費。

（三）構(gòu)建科學(xué)完善的會計核算制度

高校財務(wù)部門必須進(jìn)一步強化責(zé)任意識，及時有效的構(gòu)建科研項目經(jīng)費以及明細(xì)賬目、增值稅核算明細(xì)科目，相關(guān)人員在入賬時必須仔細(xì)核算增值稅發(fā)票的相關(guān)信息，準(zhǔn)確計算增值稅額，并且予以記錄到明細(xì)科目之下。在營改增政策實施后，高?？蒲胸攧?wù)管理工作的工作量增加，所以高校也應(yīng)當(dāng)為財務(wù)部門進(jìn)行適當(dāng)編制來確保相關(guān)人員的正常發(fā)展。高校應(yīng)當(dāng)建立健全發(fā)票管理制度，進(jìn)一步明確具體責(zé)任。根據(jù)自身的實際情況充分重視培訓(xùn)工作，對于財務(wù)人員組織稅務(wù)知識培訓(xùn)，有助于增強財務(wù)人員的營改增政策應(yīng)對能力，不僅能夠為高?？蒲胸攧?wù)管理工作減負(fù)稅務(wù)，而且切實提高財務(wù)管理水平。

三、結(jié)束語

綜上所述，我們能夠看出隨著“營改增”制度的不斷實施，有助于促進(jìn)我國社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，“營改增”制度是稅制改革的發(fā)展趨勢，能夠有效實現(xiàn)增值稅全面覆蓋，所以高校應(yīng)當(dāng)充分重視并且予以緊密配合。通過宣傳與推廣，有助于完善財務(wù)管理工作內(nèi)部控制制度進(jìn)一步增強增值稅發(fā)票有效管理，確保科研財務(wù)管理，處理流程準(zhǔn)確且完善，確保稅收籌劃方案準(zhǔn)確可行，進(jìn)而促進(jìn)高?？蒲胸攧?wù)工作有效進(jìn)行。

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作者簡介：

王曉蕾（19847- ?），女，吉林省吉林市，本科，講師，研究方向：財務(wù)管理。