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    新個人所得稅對居民收入的影響分析

    2019-03-08 02:52:02徐永亮
    西部論叢 2019年6期
    關(guān)鍵詞:居民收入改革

    徐永亮

    摘 要:新時期,完善個人所得稅改革工作,對于有效的縮短城鄉(xiāng)居民收入差距和和諧收入格局的構(gòu)建具有著十分重要的意義,積極推進(jìn)個人所得稅改革也逐步成為了我國當(dāng)代社會發(fā)展的一大必然趨勢?;诖?,本文就基于目前我國現(xiàn)行新個人所得稅的變化情況,針對新個稅對居民收入的影響進(jìn)行了分析,并給予新個稅體制提出了幾點(diǎn)看法,以供后期相關(guān)工作借鑒與參考。

    關(guān)鍵詞:新個人所得稅 改革 居民收入

    引 言

    近年來,隨著我國社會主義建設(shè)事業(yè)的蓬勃發(fā)展,人們收入逐年增加,雖然民生問題與之前相比得到了有效的改善,但同時也引發(fā)了一系列全新問題,如日益嚴(yán)峻的收入差距問題。據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示,早在1997年我國的基尼系數(shù)僅停留在0.389左右,歷經(jīng)20年發(fā)展到今天這一數(shù)據(jù)已上升超過0.5,因此,懸殊的居民收入差距問題也得到了社會各界的廣泛關(guān)注?;谶@一形式,在全面分析新個稅對居民收入影響的基礎(chǔ)上,從而探索有效解決策略也就顯得意義深遠(yuǎn)。

    一、新個人所得稅變化對居民收入的影響

    目前,我國已經(jīng)將個人所得稅界定為一種主要的稅收形式劃歸到國家財(cái)政收入體系,無疑這對于收入再分配的實(shí)現(xiàn)具有著十分重要的意義?,F(xiàn)階段,我國個人所得稅正在如火如荼的進(jìn)行,新個人對居民收入也產(chǎn)生了一定的影響,歸結(jié)起來其主要集中體現(xiàn)在以下幾個方面。(1)首先,從個人所得稅的征收起點(diǎn)來看呈現(xiàn)逐年降低的趨勢,同時免征收額度呈現(xiàn)逐年上漲趨勢。新行的個人所得稅中明文規(guī)定:個人所得稅的起始稅率應(yīng)控制在3%,同時免征稅額度規(guī)定為5000元,處于這一額度區(qū)間的個人所得則免除征稅,而超過這一額度的所得則需依法繳納相應(yīng)稅費(fèi)。這一規(guī)定對于收入在5000元以下的低收入人群產(chǎn)生的影響并不大,雖然未增加低收入群體的稅負(fù),但其也并沒有給這部分人群帶來任何優(yōu)惠。(2)新個稅的推行,對于中等收入群體稅前及稅后的整體收入情況變化影響是比較大的。新個稅中,收入在3500~5000元區(qū)間的居民無需再繳納稅費(fèi),由此也促使居民收入得到了一定的節(jié)約,這對于拉動中等收入的消費(fèi)是具有一定意義的。(3)新個稅中將個人所得稅的稅率由9級降低到7級,同時增加了3%和10%的低檔稅率并降低了40%和15%的高檔稅率,由此也促使低收入人群的稅負(fù)得到了顯著的降低。(4)新個稅政策對于高收入人群收入影響并不大,雖然新個稅中繳費(fèi)額度適當(dāng)增加,但其始終遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于高收入人群的實(shí)際收入水平;雖然能夠在一定程度上對實(shí)現(xiàn)高收入的適當(dāng)控制,但其效力并不明顯。比如,以月薪收入10000元來說,在之前使用的三檔稅率(3%、10%、20%)模式下,居民需繳納的個稅為345元。在新個稅中,由于20%一檔稅率的極距擴(kuò)大,同時20%的稅率降低為10%,新模式下居民所需繳納稅款為90元,減負(fù)高達(dá)255元,降幅高達(dá)74%。

    綜上述幾點(diǎn)可看出,如果從納稅人角度來考慮的話,雖然新個稅中免征稅額有所提升,但高收入人群的繳稅金額降低幅度與低收入人群相比更為明顯,總體上稅負(fù)差異并不大,而且新個稅也并未對收入未達(dá)到免征稅額的低收入人群帶來任何實(shí)際好處,由此也導(dǎo)致新個稅在調(diào)節(jié)居民收入方面的作用被極大地削弱。

    二、應(yīng)對新個人所得稅改革的幾點(diǎn)建議

    據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn),目前我國居民收入差距正處于一種逐步擴(kuò)大的動態(tài)變化趨勢之中,且城鄉(xiāng)居民收入水平也存在著較為明顯的差異,這一現(xiàn)象引起了社會經(jīng)濟(jì)管理部門的高度關(guān)注,為此也積極的采取了諸多改革措施,但個稅改革的實(shí)際效用始終沒有達(dá)到預(yù)想效果。為此,針對新個人改革筆者提出了以下幾點(diǎn)建議。

    第一,可采取“以家庭為單位”的形式進(jìn)行所得稅申報(bào)。要始終堅(jiān)持“公平”、“公正”的原則推進(jìn)新個稅改革。舉一簡單事例,兩個家庭總收入均為7000元,其中一個家庭夫婦雙方各自收入均為3500元,因?yàn)槠涫杖朐趥€稅起征點(diǎn)下,所以無需繳納稅費(fèi);另一家庭中,女方待業(yè),男方收入7000元,其超出5000元部分的2000元需繳納相應(yīng)稅款。雖然兩個家庭收入一樣,但所需繳納的稅款則完全不同,這與新個稅的“公正性”原則嚴(yán)重不符。所以,筆者認(rèn)為,在新個稅改革中要充分考慮到一系列的家庭因素如贍養(yǎng)老人、子女教育等,促使個人調(diào)節(jié)居民收入的職能得以充分發(fā)揮,同時推行一種家庭個稅征收政策,提升個稅征收的公平性。

    第二,隨著社會經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展,居民收入途徑逐漸呈現(xiàn)出一種多元化的特點(diǎn),其不僅包括了基本的工資收入,同時還會涉及一些第二或第三收入等。此外,由于社會信用機(jī)制不健全及稅務(wù)部分監(jiān)管力度不到位等因素的影響,使得個稅征收與居民真實(shí)收入存在著顯著地不對稱問題,稅務(wù)機(jī)關(guān)職能依法對工薪階層進(jìn)行稅務(wù)征收,而在對于一些自由職業(yè)則且收入較高的群體的稅務(wù)征收方面則具備了較大難度。針對這一問題,筆者建議:國家層面要健全涵蓋居民戶籍證明、身份證、不動產(chǎn)、儲蓄賬戶等信息在內(nèi)的信息化平臺建設(shè),充分掌握居民的真實(shí)收入水平,同時綜合利用多種途徑對居民所需繳納稅款進(jìn)行強(qiáng)制征收,嚴(yán)防偷稅漏稅行為,實(shí)現(xiàn)稅收的公正與公平。

    四、 結(jié)語

    綜上可知,新個稅的實(shí)施對于居民收入的調(diào)節(jié)發(fā)揮出了一定的作用,但更多的還是局限于中等收入群體,而對于未達(dá)到征收標(biāo)準(zhǔn)的低收入群體和高收入群體而言,其影響是相對較弱的,因此也使其并未實(shí)現(xiàn)對居民收入差距的完全消除,其調(diào)控能力后期仍亟待提升。為此,筆者建議,在后期改革過程中,應(yīng)積極推行家庭為單位的個稅征收政策,同時建立信息化共享平臺,以此來保證新個稅效用的高效發(fā)揮。

    參考文獻(xiàn)

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    [2] 黃桂蘭. 個人所得稅的再分配效應(yīng)與改革升級研究[D].中央財(cái)經(jīng)大學(xué),2016.

    [3] 李珍. 我國個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的效應(yīng)分析[D].天津財(cái)經(jīng)大學(xué),2016.

    [4] 丁貴娥.論新個人所得稅對居民收入的影響[J].現(xiàn)代商業(yè),2012(13):71+70.

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