今日越南別樣紅

武秋玡

經(jīng)過(guò)30多年的“革新開(kāi)放”，越南由世界上最貧窮的國(guó)家之一，轉(zhuǎn)身進(jìn)入了中等收入國(guó)家（人均收入2385美元/年），并取得了舉世矚目的巨大成就。同時(shí)，越南基于1995年加入了東南亞國(guó)家聯(lián)盟（簡(jiǎn)稱“東盟”）、1998年加入了亞太經(jīng)濟(jì)合作組織（APEC）、2007年加入了世界貿(mào)易組織（WTO），再加上國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的大幅度增加、基礎(chǔ)設(shè)施條件的有效改善以及外國(guó)直接投資（FDI）的穩(wěn)步增長(zhǎng)等關(guān)鍵因素，現(xiàn)已成為外國(guó)投資商的首選之地。

今日越南

1997～2017年，越南GDP平均增速為6.4%。2018年越南GDP增長(zhǎng)率達(dá)7.08%，創(chuàng)歷史新高。盡管面臨諸多挑戰(zhàn)，但是2018年仍為越南貿(mào)易的成功一年，出口總額達(dá)2440億美元，比2017年增長(zhǎng)13.8%。紡織服裝業(yè)、電子元器件產(chǎn)業(yè)及移動(dòng)產(chǎn)業(yè)為越南的出口外貿(mào)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)做出巨大貢獻(xiàn)。越南的主要進(jìn)口產(chǎn)品及貨物包括用于生產(chǎn)制造目的以及電力和能源產(chǎn)業(yè)所需的原材料、原物料和機(jī)械零件等。

與世界經(jīng)濟(jì)接軌

為了為外國(guó)投資者創(chuàng)造更具吸引力的商業(yè)環(huán)境，越南一直致力于融入經(jīng)濟(jì)“全球化”浪潮。目前，越南已與185個(gè)國(guó)家和地區(qū)建立外交關(guān)系，與220多個(gè)市場(chǎng)建立貿(mào)易和投資關(guān)系，并簽署了11項(xiàng)自由貿(mào)易協(xié)定和70多項(xiàng)避免雙重征稅協(xié)定。

外國(guó)投資者青睞之地

過(guò)去30年，越南一直敞開(kāi)大門歡迎投資者。而越南成為不少外國(guó)直接投資者的首選之地，要?dú)w功于其政治經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、外匯穩(wěn)定、通脹和利率穩(wěn)定等三大穩(wěn)定因素，以及成功舉辦了2017年亞太經(jīng)合組織領(lǐng)導(dǎo)人會(huì)議。

外國(guó)投資者通常選擇人口稠密、具備完善基礎(chǔ)設(shè)施和便利條件的城市（如河內(nèi)、胡志明市、峴港）來(lái)注冊(cè)成立服務(wù)產(chǎn)業(yè)相關(guān)的投資項(xiàng)目。然而，制造業(yè)及加工業(yè)的投資項(xiàng)目通常位于工業(yè)區(qū)（IP）或經(jīng)濟(jì)區(qū)（EZ），以充分利用完善的基礎(chǔ)設(shè)施、交通運(yùn)輸條件和爭(zhēng)取投資優(yōu)惠政策。外商投資制造業(yè)者注冊(cè)于工業(yè)區(qū)及經(jīng)濟(jì)區(qū)的比重約占外商投資制造業(yè)總額的80%。

吸引外商投資的行業(yè)

越南成為最受各類產(chǎn)業(yè)歡迎的投資地之一，其中包括制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、能源業(yè)、零售業(yè)、建筑業(yè)，以及藝術(shù)產(chǎn)業(yè)、旅游業(yè)、娛樂(lè)業(yè)和其他服務(wù)行業(yè)等。

制造業(yè) ?越南具有勞動(dòng)力成本優(yōu)勢(shì)和豐富的原物料資源、較低的貿(mào)易壁壘和對(duì)外資企業(yè)的多項(xiàng)投資優(yōu)惠政策等因素，制造業(yè)于2017年仍是外國(guó)投資者的主要投資行業(yè)，約占當(dāng)年外商直接投資總額的44.3%。

房地產(chǎn)業(yè) ?2017年越南房地產(chǎn)業(yè)的投資金額占外商直接投資總額的8.37%。而胡志明市對(duì)大型房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的吸引力保持越南全國(guó)第1位。

其他行業(yè) ?借由越南政府的各種鼓勵(lì)投資政策，綠色能源產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、批發(fā)業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)業(yè)已經(jīng)進(jìn)入了投資高峰時(shí)期。據(jù)此估計(jì)，以上行業(yè)將會(huì)吸引越來(lái)越多的外商直接投資。

工業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略與遠(yuǎn)景

越南于2018年3月22日就國(guó)家工業(yè)發(fā)展至2030年戰(zhàn)略規(guī)劃以及至2045年遠(yuǎn)景規(guī)劃頒布了23-NQ/TW號(hào)決議。該決議稱，越南對(duì)2045年的遠(yuǎn)景目標(biāo)是成為一個(gè)現(xiàn)代化、工業(yè)化的高收入國(guó)家，通過(guò)優(yōu)先發(fā)展高附加值的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)而推動(dòng)其他經(jīng)濟(jì)行業(yè)的快速成長(zhǎng)，并促進(jìn)全球供應(yīng)鏈的一體化。

投資優(yōu)惠

越南政府主要鼓勵(lì)外商投資于能夠有效深入?yún)⑴c全球生產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)和全球價(jià)值鏈、可以推動(dòng)其他經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的快速成長(zhǎng)、使用清潔能源和環(huán)保技術(shù)、能夠創(chuàng)造高附加值和雇傭大量勞動(dòng)力資源的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，并對(duì)這些產(chǎn)業(yè)提供極大的優(yōu)惠政策。

鼓勵(lì)外商投資的產(chǎn)業(yè)

根據(jù)至2030年發(fā)展規(guī)劃，越南政府主要致力推動(dòng)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展包括五類：（一）具備世界領(lǐng)先水平的信息技術(shù)和電信產(chǎn)業(yè)、電子工業(yè)，以應(yīng)對(duì)第四次工業(yè)革命需求，并為其他行業(yè)創(chuàng)造數(shù)字技術(shù)平臺(tái);（二）清潔能源、可再生能源及智能能源產(chǎn)業(yè);（三）推動(dòng)農(nóng)業(yè)符合全球規(guī)范的加工和制造產(chǎn)業(yè);（四）紡織和服裝產(chǎn)業(yè)（但主要優(yōu)先發(fā)展具備高附加值的智能化與自動(dòng)化生產(chǎn)流程項(xiàng)目）;（五）機(jī)械行業(yè)，包括汽車、農(nóng)業(yè)機(jī)械設(shè)備、工業(yè)機(jī)械設(shè)備、建筑機(jī)械設(shè)備、機(jī)電設(shè)備和醫(yī)療設(shè)備等。

具體而言，在越南產(chǎn)業(yè)布局中，信息技術(shù)和電子工業(yè)的發(fā)展為主要途徑;加工制造業(yè)的發(fā)展為核心;智能制造產(chǎn)業(yè)的發(fā)展為突破口;綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展為“加速器”。

此外，根據(jù)展望至2030年的戰(zhàn)略規(guī)劃，越南政府鼓勵(lì)外商投資的方向有：（一）優(yōu)先考慮運(yùn)用“高、新、清潔科技”并使用大量國(guó)內(nèi)生產(chǎn)材料和輔料、具有國(guó)內(nèi)科技研發(fā)費(fèi)用支出率較高并承諾技術(shù)轉(zhuǎn)移與在職人力培訓(xùn)的投資項(xiàng)目;（二）優(yōu)先考慮國(guó)外與國(guó)內(nèi)企業(yè)合資或合作生產(chǎn)形式;（三）優(yōu)先考慮具有全球品牌和高競(jìng)爭(zhēng)力的跨國(guó)企業(yè)以及從事配套產(chǎn)業(yè)的外國(guó)企業(yè)。

鼓勵(lì)投資若干優(yōu)惠政策

鼓勵(lì)投資若干優(yōu)惠政策具體包括：在整個(gè)投資期限或部分投資期限內(nèi)適用優(yōu)惠稅率;稅率的減免;固定資產(chǎn)進(jìn)口關(guān)稅的減免;土地租金的減免。

稅務(wù)優(yōu)惠政策

在鼓勵(lì)投資的若干政策措施中，“稅收優(yōu)惠”是受到外國(guó)投資者高度關(guān)注的焦點(diǎn)。外商企業(yè)按現(xiàn)行規(guī)定享有如下投資優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠——在整個(gè)投資期限或部分投資期限內(nèi)適用企業(yè)所得稅（CIT）優(yōu)惠稅率（即低于20%的標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅稅率）;在特定期間享有稅務(wù)全額或部分的減免。

關(guān)稅優(yōu)惠——對(duì)進(jìn)口的固定資產(chǎn)免征進(jìn)口稅對(duì)特定類型的項(xiàng)目適用優(yōu)惠稅率等。

土地優(yōu)惠——與土地租金和土地使用稅有關(guān)的優(yōu)惠。

其他優(yōu)惠——包括增值稅豁免以及個(gè)人所得稅減免。

符合一定條件的投資項(xiàng)目才可以享有稅收優(yōu)惠。

按區(qū)位——位于社會(huì)、經(jīng)濟(jì)條件困難或特別困難的地區(qū)，或者特定用途地區(qū)的投資項(xiàng)目。

按行業(yè)類別——從事鼓勵(lì)投資的商業(yè)領(lǐng)域，例如高科技、社會(huì)化（即教育、醫(yī)療等）、配套產(chǎn)業(yè)、可再生能源和基礎(chǔ)設(shè)施等。

按投資規(guī)?！?cè)資本總額達(dá)6萬(wàn)億越南盾或12萬(wàn)億越南盾或以上，并符合資本金到位期限、年收入以及雇傭勞動(dòng)人數(shù)等規(guī)定的制造業(yè)項(xiàng)目。

其他——注冊(cè)資本總額達(dá)12萬(wàn)億越南盾或以上，并自取得執(zhí)照后5年內(nèi)全部到位，并使用符合《科學(xué)技術(shù)法》規(guī)定的高新科技。

熱門行業(yè)

在越南鼓勵(lì)投資的商業(yè)領(lǐng)域中，有三大產(chǎn)業(yè)受到投資者高度關(guān)注。

1. 高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)

根據(jù)越南20-NQ/TW號(hào)決議，越南政府的目標(biāo)是，至2020年，越南高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需達(dá)到東盟領(lǐng)先國(guó)家水平;至2030年，特定領(lǐng)域的發(fā)展需達(dá)到世界領(lǐng)先水平，且科技水平需要符合工業(yè)化、現(xiàn)代化國(guó)家的基本要求。估計(jì)至2020年，通過(guò)全要素生產(chǎn)率（TFP），科學(xué)技術(shù)活動(dòng)對(duì)越南經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率可達(dá)35%;高新技術(shù)產(chǎn)品和應(yīng)用高新技術(shù)的產(chǎn)品價(jià)值可占工業(yè)生產(chǎn)總值的40%;技術(shù)設(shè)備更新?lián)Q代年均速度可達(dá)20%;科技市場(chǎng)成交價(jià)值年均增長(zhǎng)15%。

稅收優(yōu)惠 ?高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)可以享有的稅收優(yōu)惠包括15年內(nèi)10%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率（標(biāo)準(zhǔn)稅率為20%）以及4年內(nèi)全免和9年內(nèi)減半企業(yè)所得稅。此外，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資項(xiàng)目亦可以對(duì)構(gòu)成其固定資產(chǎn)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備、專用運(yùn)輸工具和建筑材料免征進(jìn)口稅，并在5年內(nèi)對(duì)當(dāng)?shù)責(zé)o法生產(chǎn)的進(jìn)口貨物免征進(jìn)口關(guān)稅。配套產(chǎn)業(yè)和可再生能源產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠與此相同。

雖然2018年稅法修正草案尚未實(shí)施，但其中高技術(shù)人才可以享有減輕50%個(gè)人所得稅的新增條款，亦反映了越南對(duì)發(fā)展高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的決心。

享有條件 ?投資者享有的先決條件，是獲取越南科技部（MOST）頒發(fā)的高新技術(shù)證書。而為了成功獲取高新技術(shù)證書，投資者需要在產(chǎn)品、項(xiàng)目、年收入、研發(fā)人數(shù)、研發(fā)費(fèi)用和環(huán)保合規(guī)等方面滿足特定要求。

常見(jiàn)挑戰(zhàn) ?為了爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠，投資者需要經(jīng)過(guò)由越南科技部執(zhí)行的全面鑒定評(píng)估程序，以證明企業(yè)/項(xiàng)目完全符合所規(guī)定的條件。然而，由于企業(yè)的年收入和雇傭人數(shù)可能受市場(chǎng)的負(fù)面影響而有所變動(dòng)，持續(xù)保持認(rèn)證資格亦是另一種挑戰(zhàn)。

2. 配套產(chǎn)業(yè)

目前，越南配套產(chǎn)業(yè)的供應(yīng)鏈依然薄弱，本地化率較低。越南企業(yè)僅能在全球價(jià)值鏈中創(chuàng)造簡(jiǎn)單、低附加值的價(jià)值，融入全球價(jià)值鏈的比率不高。越南政府的目標(biāo)是促進(jìn)配套產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，以滿足國(guó)內(nèi)生產(chǎn)與出口需求，并逐步融入全球價(jià)值鏈。至2020年和2025年，配套工業(yè)的產(chǎn)品將分別滿足國(guó)內(nèi)生產(chǎn)需求的45%和65%。

配套產(chǎn)業(yè)清單包括：越南擁有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品（包括紡織和成衣業(yè)、鞋業(yè)和皮革產(chǎn)業(yè)等），但主要優(yōu)先發(fā)展具有附加值的產(chǎn)品;越南尚未有較強(qiáng)的生產(chǎn)能力和競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品，如汽車零部件;具有較高技術(shù)含量且相關(guān)技術(shù)可以轉(zhuǎn)移到越南的產(chǎn)品，如高技術(shù)產(chǎn)業(yè)相關(guān)的配套產(chǎn)業(yè)等。

享有條件 ?投資者享有的先決條件，是獲取越南科工商部（MOIT）頒發(fā)的配套產(chǎn)業(yè)的鼓勵(lì)產(chǎn)品證書。而為了成功獲取鼓勵(lì)產(chǎn)品證書，投資者需要在項(xiàng)目、產(chǎn)品規(guī)格和質(zhì)量、投資計(jì)劃與生產(chǎn)狀況的一致性、環(huán)保合規(guī)等方面滿足特定要求。

常見(jiàn)挑戰(zhàn) ?為了成功獲取鼓勵(lì)產(chǎn)品證書，投資者需要經(jīng)過(guò)由越南工商部執(zhí)行的全面鑒定評(píng)估程序，以證明項(xiàng)目完全符合所規(guī)定的條件。此外，獲取證書后，越南政府部門可能還會(huì)進(jìn)行事后檢查工作。

3. 可再生能源產(chǎn)業(yè)

為了減少對(duì)化石能源的依賴、加強(qiáng)能源安全、減緩氣候變化、保護(hù)環(huán)境和可持續(xù)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等目的，越南政府頒布了行動(dòng)措施，以促進(jìn)可再生能源的開(kāi)發(fā)和利用，增加國(guó)內(nèi)清潔能源供應(yīng)：逐步提高可再生能源在國(guó)家能源生產(chǎn)和消費(fèi)中的比重;快速發(fā)展越南具備豐富資源和良好貿(mào)易條件的可再生能源資源，如風(fēng)電、太陽(yáng)能、生物質(zhì)能等，并采取必要措施以擴(kuò)大市場(chǎng)需求，同時(shí)加強(qiáng)國(guó)際合作、技術(shù)轉(zhuǎn)移以促進(jìn)相關(guān)機(jī)械設(shè)備的制造生產(chǎn)。根據(jù)越南政府展望至2030年的戰(zhàn)略，越南將針對(duì)投資建設(shè)可再生能源并網(wǎng)電站、可再生能源供熱、生物燃料開(kāi)發(fā)利用等項(xiàng)目給予優(yōu)先考慮。

越南展望

越南憑借其地理位置、自然資源和勞動(dòng)力的成本優(yōu)勢(shì)正吸引越來(lái)越多的外資。此外，越南還有許多尚未開(kāi)發(fā)的行業(yè)和不斷擴(kuò)大的消費(fèi)市場(chǎng)。

“如今，不少外資企業(yè)都希望在越南擴(kuò)大投資，所以越南需要通過(guò)不斷改善經(jīng)商環(huán)境、開(kāi)放市場(chǎng)等措施，來(lái)創(chuàng)造一個(gè)更具吸引力的投資環(huán)境?！痹侥仙虡I(yè)論壇主席Tomaso Andreatta表示。

在法規(guī)條文瞬息萬(wàn)變的環(huán)境下，建議中國(guó)企業(yè)及時(shí)關(guān)注越南對(duì)鼓勵(lì)投資的最新政策及最新進(jìn)行的修正刪改，以爭(zhēng)取享有投資優(yōu)惠的機(jī)會(huì)。

（感謝德勤越南—中國(guó)服務(wù)部對(duì)本文的智力支持）